Как вести Налоговый учет есхн в 2017 Г.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки-ор­га­ни­за­ции ведут на­ло­го­вый учет ЕСХН на ос­но­ва­нии бух­гал­тер­ско­го учета, а ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли ведут Книгу учета до­хо­дов и рас­хо­дов (п. 8 ст. 346.5 НК). Книга учета до­хо­дов и рас­хо­дов ве­дет­ся ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми по форме, утвер­жден­ной При­ка­зом Мин­фи­на от 11.12.2006 N 169н.

Прин­ци­пы ве­де­ния на­ло­го­во­го учета до­хо­дов и рас­хо­дов:

-до­хо­ды при­зна­ют­ся по кас­со­во­му ме­то­ду (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК);

-рас­хо­ды при­зна­ют­ся по факту вы­пла­ты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК).

Пе­ре­чень рас­хо­дов, ко­то­рые могут умень­шать на­ло­го­вую базу по сель­ско­хо­зяй­ствен­но­му на­ло­гу, стро­го огра­ни­чен и со­дер­жит­ся в п. 2 ст. 346.5 НК.

Если на­ло­го­пла­тель­щи­ком по­лу­чен убы­ток по ито­гам на­ло­го­во­го пе­ри­о­да, он может быть пе­ре­не­сен на бу­ду­щие на­ло­го­вые пе­ри­о­ды в те­че­ние 10-ти лет (п. 5 ст. 346.6 НК).

 

Для правильного исчисления единого сельскохозяйственного налога налогоплательщикам необходимо вести бухгалтерский учет ЕСХН.

Как организовать бухгалтерский и налоговый учет ЕСХН организациям

Ве­де­ние на­ло­го­во­го учета по ЕСХН на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми-ор­га­ни­за­ци­я­ми осу­ществ­ля­ет­ся на ос­но­ва­нии бух­гал­тер­ско­го учета (п. 8 ст. 346.5 НК).

Ор­га­ни­за­ци­ям для ис­чис­ле­ния ЕСХН не нужно вести книгу учета до­хо­дов и рас­хо­дов.

Сель­хоз­то­ва­ро­про­из­во­ди­те­ли ор­га­ни­зу­ют ве­де­ние бух­гал­тер­ско­го учета в со­от­вет­ствии с об­щи­ми пра­ви­ла­ми ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го учета в РФ, с уче­том осо­бен­но­стей, преду­смот­рен­ных для сель­хоз­то­ва­ро­про­из­во­ди­те­лей. Бух­гал­тер­ский учет ве­дет­ся сель­хоз­то­ва­ро­про­из­во­ди­те­ля­ми на ос­но­ва­нии сле­ду­ю­щих нор­ма­тив­но-пра­во­вых и иных актов:

Фе­де­раль­ный закон № 402-ФЗ "О бух­гал­тер­ском учете"

План сче­тов бух­гал­тер­ско­го учета фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти пред­при­я­тий и ор­га­ни­за­ций аг­ро­ком­плек­са, утв. При­ка­зом Ми­ни­стер­ства сель­ско­го хо­зяй­ства РФ от 13.06.2001 № 654;

Ме­то­ди­че­ские ре­ко­мен­да­ции по ор­га­ни­за­ции бух­гал­тер­ско­го учета в сель­ском хо­зяй­стве, утв. Ми­ни­стер­ством сель­ско­го хо­зяй­ства Рос­сии.

Отличия бухгалтерского и налогового учета ЕСХН для организаций

В бух­гал­тер­ском учете ЕСХН до­хо­ды и рас­хо­ды при­зна­ют­ся по ме­то­ду на­чис­ле­ния, т. е. в том пе­ри­о­де, к ко­то­ро­му от­но­сят­ся, неза­ви­си­мо от опла­ты. В на­ло­го­вом учете есхн до­хо­ды при­зна­ют­ся по кас­со­во­му ме­то­ду (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК), а рас­хо­ды при­зна­ют­ся по факту опла­ты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК).

Для ис­чис­ле­ния на­ло­го­вой базы ЕСХН на ос­но­ва­нии дан­ных бух­гал­тер­ско­го учета ор­га­ни­за­ции необ­хо­ди­мо утвер­дить учет­ную по­ли­ти­ку по на­ло­го­во­му учету. Для рас­че­та на­ло­га ре­ко­мен­ду­ет­ся раз­ра­бо­тать и ис­поль­зо­вать пе­ре­ход­ные ре­ги­стры, в ко­то­рых дан­ные бух­гал­тер­ско­го учета кор­рек­ти­ру­ют­ся для целей ис­чис­ле­ния ЕСХН:

-учи­ты­ва­ют­ся толь­ко те до­хо­ды, ко­то­рые по­лу­че­ны;

-учи­ты­ва­ют­ся толь­ко те рас­хо­ды, ко­то­рые опла­че­ны.

Бухгалтерские проводки по начислению ЕСХН

Когда на­чис­лен ЕСХН, про­вод­ка долж­на быть сле­ду­ю­щей: Д 99 К 68. По­дроб­нее о про­вод­ках по на­чис­ле­нию и упла­те ЕСХН:

Дата операции	Содержание операции	Проводка
Последний день отчетного периода по ЕСХН	Начисление авансового платежа по ЕСХН	Д 99 К 68 субсчет «Расчеты ЕСХН»
Дата уплаты авансового платежа по налогу	Перечисление авансового платежа по ЕСХН в бюджет	Д68 субсчет «Расчеты ЕСХН» К 51
Последний день налогового периода по ЕСХН	Начисление ЕСХН по итогам налогового периода	Д 99 К 68 субсчет «Расчеты ЕСХН»
Дата уплаты налога	Доплата ЕСХН в бюджет по итогам налогового периода	Д 68 субсчет «Расчеты ЕСХН» К 51

Как ИП организовать бухгалтерский и налоговый учет ЕСХН

  Для исчисления ЕСХН индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК), что исключает необходимость ведения ИП бухгалтерского учета.

Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН ведется по форме, утвержденной Приказом Минфина от 11.12.2006 № 169н.