I . Характеристика единого налога на вмененный доход

   Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)-это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Он предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль организаций (для ИП- НДФЛ), налога на добавленную стоимость, налога на имущество.

  Этот специальный налоговый режим на уплату ЕНВД носит обязательный характер.

  В соответствии со ст. 346.26 Кодекса действие единого налога распространяется, например, на следующие виды предпринимательской деятельности:

•оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, обслуживание бытовой техники и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье, парикмахерские услуги и др.)

•оказание ветеринарных услуг;

•оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

•розничная торговля через магазины (с площадью торгового зала 150 м. кв.), палатки, лотки и другие объекты торговли;

• оказание услуг общественного питания;

•автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, использующими не более 20 автомобилей.

В данной системе налогообложения используются следующие специфические понятия (ст. 346.27 НК):

• вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

• базовая доходность -условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которые используются для расчета величины вмененного дохода.

• корректирующие коэффициенты базовой доходности-коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

•К1- устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы и услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор подлежит официальному опубликованию в порядке установленном Правительством РФ;

•К2-корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. К таким особенностям относятся ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, место ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло и наружной рекламы, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов, речных судов, используемых дла распространения рекламы.

II. Налогоплательщики

Налогоплательщиками по видам деятельности являются организации и ИП, которые обязаны:

•встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с ее начала;

•производить уплату единого налога, установленного в соответствующем субъекте Федерации.

   Следует отметить, что субъектам, переведенным на уплату ЕНВД, предоставлено право применения УСН в отношении видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. При этом ограничения указанные в ст. 26.2 НК, должны соблюдаться налогоплательщиками исходя из всех видов осуществляемых видов деятельности.

III. Объект и база налогообложения.

Объект налогообложения-вмененный доход налогоплательщика. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с помощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.

Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (в ст. 346.29 НК приведены физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1, К2.

  Налоговый период -квартал.

Ставка единого налога составляет 15% вмененного дохода.

Сроки уплаты. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

     Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

С 1 января 2009 г. на уплату единого налога не переводятся налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Нельзя корректировать коэффициент К2 на фактический период осуществления деятельности. Уточнено место постановки на учет плательщиков ЕНВД, а также порядок расчета коэффициента-дефлятора К1.

   

      В соответствии с Федеральным законом от 17 июля 2009 г. №162-ФЗ плательщикам ЕНВД разрешается не применять контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетах и расчетах с использованием платежных карт. Они обязаны выдавать по требованию покупателя документ (товарный чек, квитанцию и др.), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар.

     С 1 января 2010 г. данный налог (аналогично ЕСХН и УСН) можно уменьшить на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, взносы на «травматизм». Взносы во все внебюджетные фонды вместе с больничными, выплаченными работникам, не могут уменьшить налог более чем на 50%. в 2010 г. плательщики ЕНВД не перечисляли взносы в ФОМС и ФСС.

     Самостоятельная работа № 25.   0.2 ст. 346.31-346.32 выучить