Программа внутреннего аудита долгосрочных активов организации

 

Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации (№52 от 28.02.2018) рекомендует следующий перечень вопросов для изучения в ходе внутреннего аудита на данном участке:

♦ общие вопросы:

- соблюдение законодательства при осуществлении операций с основными средствами, нематериальными активами и другими видами долгосрочных активов;

- эффективность и целесообразность операций с долгосрочными активами;

- полнота и корректность  учетной политики в раскрытии особенностей учета долгосрочных активов, в т.ч. оценка правильность признания объектов основных средств и НМА, рациональность организации аналитического и синтетического учета, порядок начисления амортизации;

- правильность классификации и идентификации долгосрочных активов;

- обеспечение сохранности долгосрочных активов, инвентаризации долгосрочных активов, наличие договоров о материальной ответственности и сроки их действия;

- соблюдение графика документооборота по операциям с долгосрочными активами;

- правильность документального оформления и достоверность первичных документов по движению долгосрочных активов;

- правильность определения первоначальной стоимости долгосрочных активов;

- правильность ведения аналитического учета объектов долгосрочных активов;

- законность и целесообразность реализации долгосрочных активов другим организациям, обоснованность цены реализации, правильность определения финансового результата от реализации и отражения его на счетах бухгалтерского учета;

- контроль определения налога на добавленную стоимость по реализации долгосрочных активов, правильности отражения его на счетах бухгалтерского учета;

- контроль установления срока полезного использования объектов долгосрочных активов, норм амортизационных отчислений и выбранного метода начисления амортизации; правильность расчета и своевременность отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации;

- контроль проведения переоценки долгосрочных активов, наличие комиссии и соблюдения сроков проведения их переоценки; правильность отражения в бухгалтерском учете переоценки;

- соответствие записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных учетных документов;

- соответствие данных аналитического и синтетического учета наличия и движения долгосрочных активов, достоверность составления бухгалтерской и статистической отчетности по долгосрочным активам;

- контроль эффективность капитальных вложений;

- контроль выполнения показателей бизнес-планов по формированию структуры долгосрочных активов;

- соблюдение законодательства, регулирующего порядок выбора поставщика (подрядчика) при государственных закупках долгосрочных активов и за счет собственных средств;

- контроль постановки внутреннего аудита долгосрочных активов;

♦ специальные вопросы:

● по аудиту основных средств:

- своевременность постановки на учет и присвоения инвентарных номеров объектам основных средств;

- наличие государственной регистрации движимого и недвижимого имущества;

- правильность определения и списания драгоценных металлов, входящих в состав оборудования, приборов, инструментов, покупных комплектующих изделий и иных средств;

- наличие и полномочность комиссии для определения непригодности основных средств для дальнейшей их эксплуатации, невозможности или неэффективности проведения их восстановления и ремонта;

- контроль оприходования ценных материалов (узлов, агрегатов, демонтированного оборудования) при ликвидации объектов основных средств;

- контроль перевода инвестиционной недвижимости в операционную недвижимость (и наоборот), правильность отражения её на счетах бухгалтерского учета;

- контроль ремонтов основных средств, полноты и правильности отражения затрат на текущий и капитальный ремонт основных средств при подрядном и хозяйственном способах ремонтных работ;

- правильность организации бухгалтерского учета на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по инвентарным объектам основных средств и арендодателям;

● по аудиту нематериальных активов:

- контроль наличия прав у организации на объекты нематериальных активов;

- законность и правильность документального оформления выбытия нематериальных активов, определения финансового результата от их выбытия;

● по аудиту вложений в долгосрочные активы:

- контроль обоснованности включения затрат по создаваемым и приобретаемым объектам движимого и недвижимого имущества, правильности их бухгалтерского учета на счете 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы»;

- правильность организации аналитического учета вложений в долгосрочные активы (по каждому приобретаемому или создаваемому объекту долгосрочных активов);

- контроль данных об остатках незавершенного строительства и выполненных объемах строительно-монтажных работ;

- правильность определения стоимости работ по договорам подряда;

- соблюдение сроков строительства, указанных в проектно-сметной документации, наличие разрешительных документов на объекты незавершенного строительства;

- достоверность фактических данных о произведенных расходах путем проведения контрольных обмеров;

- контроль случаев превышения фактических расходов над расходами по проектно-сметной документации;

- контроль норм расхода строительных материалов, обоснованности их использования;

- контроль правильности списания вложений в долгосрочные активы на себестоимость создаваемых объектов долгосрочных активов по завершению строительно-монтажных работ;

- контроль реализации (выбытия) недостроенных объектов;

- контроль объектов незавершенного строительства и причин несвоевременной сдачи их в эксплуатацию;

● по аудиту доходных вложений в материальные активы:

- контроль инвестиционной политики, соблюдения порядка сдачи основных средств в аренду, правильности определения арендной платы;

- целесообразность и эффективность осуществления операций, связанных с доходными вложениями в материальные активы;

- порядок организации и ведения аналитического учета по счету 03 «Доходные вложения в материальные активы»;

- правильность определения первоначальной стоимости объектов инвестиционной недвижимости;

- правильность списания затрат на поддержание объектов инвестиционной недвижимости в рабочем состоянии в зависимости от способа ведения ремонта (подрядный, хозяйственный);

- правильность корреспонденции счетов по переводу инвестиционной недвижимости в операционную (и наоборот), а также продажи данных объектов;

- правильность корреспонденции счетов по сдаче долгосрочных активов в финансовую аренду (лизинг);

- соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 03 «Доходные вложения в материальные активы», а также данных бухгалтерской отчетности.