Таблиця 21
Господарські операції підприємства ТОВ "Росава"
У грудні 2011 р.
Зміст операції
| Дебет рахунку
| Кредит рахунку
| Сума, грн
|
Згідно з випискою з поточного рахунку в національній валюті зарахована попередня оплата покупців
|
|
| 600000
|
Згідно з податковими накладними нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
|
|
| 100000
|
На підставі накладних визнано дохід від реалізації товарів, поставлених у рахунок одержаної попередньої оплати:
|
|
|
|
– вартість реалізації товарів без ПДВ 500000
|
|
|
|
– ПДВ 100000
|
|
|
|
– до сплати 600000
|
|
|
|
Зміст операції
| Дебет рахунку
| Кредит рахунку
| Сума, грн
|
Згідно з розрахунками бухгалтера відображена собівартість реалізованих товарів
|
|
| 460000
|
На підставі накладної оприбутковано браковані товари, повернені покупцем:
|
|
|
|
– вартість товарів у продажних цінах без ПДВ 300
|
|
|
|
– ПДВ 60
|
|
|
|
– собівартість реалізації бракованих товарів 250
|
|
|
|
Згідно з випискою з поточного рахунку списано кошти, повернені покупцю за браковані товари
|
|
| 360
|
На підставі розрахунково-платіжної відомості нарахована оплата праці:
|
|
|
|
– апарату управління підприємством
|
|
| 14000
|
– персоналу, що забезпечує збут товарів
|
|
| 16000
|
На підставі розрахунку бухгалтера нараховано єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, виходячи з витрат на оплату праці:
|
|
|
|
– апарату управління підприємством
|
|
| 5216
|
– персоналу, що забезпечує збут товарів
|
|
| 5962
|
Нараховано поточні зобов’язання згідно з договором операційної оренди:
|
|
|
|
- складського приміщення для зберігання товарів
|
|
|
|
вартість оренди без ПДВ
|
|
| 2000
|
ПДВ
|
|
| 400
|
до сплати
|
|
| 2400
|
– офісного приміщення
|
|
|
|
вартість оренди без ПДВ
|
|
| 1500
|
ПДВ
|
|
| 300
|
Нараховано поточні зобов’язання згідно з актами наданих послуг:
|
|
|
|
– доставка товарів покупцям
|
|
|
|
вартість послуг без ПДВ
|
|
| 6000
|
ПДВ
|
|
| 1200
|
до сплати
|
|
| 7200
|
– реклама товарів
|
|
|
|
вартість послуг без ПДВ
|
|
| 400
|
ПДВ
|
|
| 80
|
до сплати
|
|
| 480
|
Нарахована амортизація офісних меблів
|
|
| 200
|
Практичне заняття 3
Що необхідно зробити:
1. Відобразити операції з обліку доходів і витрат іншої операційної діяльності.
Матеріал для виконання завдання
Таблиця 22
Зміст операції
| Дебет рахунку
| Кредит рахунку
| Сума, грн
|
На підставі накладної визнано дохід від реалізації виробничих запасів з оплатою:
|
|
|
|
– вартість реалізації без ПДВ 8000
|
|
|
|
– ПДВ 1600
|
|
|
|
– до сплати 9600
|
|
|
|
– собівартість реалізованих виробничих запасів 7200
|
|
|
|
Згідно з актом приймання-передачі основних засобів та рахунку визнано дохід від реалізації виробничого обладнання:
|
|
|
|
– вартість реалізації без ПДВ 15000
|
|
|
|
– ПДВ 3000
|
|
|
|
– до сплати 18000
|
|
|
|
– первісна вартість виробничого обладнання 14000
|
|
|
|
– знос 500
|
|
|
|
Згідно з довідкою бухгалтера визнано дохід від списання кредиторської заборгованості за розрахунками з іншими кредиторами по закінченні строку позовної давності
|
|
| 30
|
На підставі розрахунку бухгалтера відображається нарахування резерву сумнівних боргів
|
|
| 400
|
На підставі виписки з поточного рахунку в національній валюті списано штрафні санкції за порушення податкового законодавства
|
|
| 150
|
На підставі звіряльної відомості відображаються результати інвентаризації запасів:
|
|
|
|
– оприбуткована сировина, раніше не врахована у складі активів
|
|
| 240
|
– списана нестача готової продукції за її балансовою вартістю
|
|
| 80
|
– нарахована дебіторська заборгованість винних осіб по відшкодуванню збитків, завданих нестачею
|
|
| 360
|
Зміст операції
| Дебет рахунку
| Кредит рахунку
| Сума, грн
|
– нараховано зобов’язання по перерахуванню до бюджету частини відшкодованих збитків
|
|
| 280
|
ТОВ "Росава"
|
|
|
|
На підставі виписки з поточного рахунку в національній валюті зараховано кошти від продажу іноземної валюти
|
|
| 90 000
|
Згідно з розрахунком бухгалтера списується собівартість реалізованої іноземної валюти
|
|
| 90500
|
На підставі розрахунку бухгалтера:
|
|
|
|
– визнано дохід від курсової різниці за розрахунками з іноземними покупцями готової продукції
|
|
| 25
|
– визнано витрати від операційної курсової різниці за розрахунками з іноземними постачальниками
|
|
| 40
|
На підставі виписки з поточного рахунку в національній валюті відображається одержання штрафу за порушення господарського договору
|
|
| 100
|
Згідно з актом відображається уцінка бракованих товарів
|
|
| 50
|
Практичне заняття 4
Що необхідно зробити:
1. Відобразити операції з обліку доходів і витрат фінансової та інвестиційної діяльності.