Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ:  Археология Биология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия ЭкологияТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву 
Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Аналіз показника співвідношення чистого прибутку й обсягу продажу підприємства за кілька років досить надійно констатує можливі погіршення якості прибутків.Стр 1 из 2Следующая ⇒
Аналіз чистого прибутку Аналіз прибутку здійснюють за даними фінансового звіту (форма № 2) і плановими даними підприємства. При цьому дається оцінка виконання плану прибутку (збитку) в цілому і за окремими його видами. За даними табл. 1 можна зробити такі висновки. План з чистого прибутку підприємство недовиконало на 7,1%, недобір прибутку становив 20 тис. грн. Це сталося, в першу чергу, через значне невиконання плану з валового прибутку (-80 тис. грн.). Як позитивне явище слід відзначити одержані незаплановані суми від інвестиційної діяльності (50 тис. грн). Проте в роботі підприємства є й 13 тис. грн. збитків, пов'язаних з надзвичайними подіями. Вивчаючи одержані суми прибутків за кілька років, треба встановити, яка склалась тенденція в їх зміні, чи відображає вона зростання ефективності роботи підприємства. У зв'язку з цим слід особливо ретельно дослідити якість прибутків. Це поняття характеризує достовірність розрахунку сум прибутків і збитків, що одержує підприємство. В першу чергу таке явище пов'язують з відлагодженістю і надійністю бухгалтерського обліку на підприємстві та якістю складання балансів і фінансових звітів. Керівники підприємства можуть відносно легко змінювати за власним бажанням такі види витрат, як витрати на рекламу, ремонтні роботи, науково-дослідницькі розробки і підготовку кадрів. Ці витрати, які можуть значно коливатися залежно від змін фінансової політики підприємства, називають у західних підручниках дискреційними. Форсоване скорочення таких витрат приводить до одночасного зростання прибутків, проте цей процес справедливо пов'язують із зниженням їхньої якості. Таблиця 1. Фінансові результати підприємства.
Звітний рік | Відхилення фактичних даних від плану | ||||||
| За планом | Фактично | Сума | % | |||||
| 1. Валовий прибуток | 660 | 580 | -80 | -12,1 | ||||
| 2. Операційні доходи і витрати | -260 | -240 | +20 | +7,7 | ||||
| 3. Фінансові результати від операційної діяльності (1+2) | 400 | 340 | -60 | -15,0 | ||||
| 4. Фінансові результати від інвестиційної діяльності | +50 | +50 | ||||||
| 5. Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (3 + 4) | 400 | 390 | -10 | -2,5 | ||||
| 6. Податок на прибуток | 120 | 117 | -3 | -2,5 | ||||
| 7. Фінансові результати від звичайної діяльності (5 - 6) | 280 | 273 | -7 | -25,0 | ||||
| 8. Надзвичайні доходи і витрати | _ | -13 | -13 | |||||
| 9. Чистий прибуток або збиток (7 + 8) | 280 | 260 | -20 | -7,1 | ||||
Аналіз показника співвідношення чистого прибутку й обсягу продажу підприємства за кілька років досить надійно констатує можливі погіршення якості прибутків.
|
|
Як видно з табл. 2, протягом п'яти років коефіцієнт прибутковості має значні коливання, і лише в останні два роки він нарешті стабілізувався. Такий характер змін має назву "згладжування" прибутку (доходу). Він є наслідком свідомого штучного збільшення (зменшення) фінансових результатів за допомогою бухгалтерських прийомів, які спотворюють картину господарської діяльності підприємств. Такі самі результати можуть бути при якісному складані бухгалтерських звітів, але внаслідок нестабільної роботи підприємства.
Таблиця 2. Динаміка прибутків і обсягу продаж підприємства.
| Показник | |||||
Роки
Аналіз валового прибутку
Аналіз виконання плану за прибутком від реалізації товарної продукції починається з розрахунку впливу основних факторів. Для цього потрібно взяти вихідні дані з форми № 2 за звітний рік і відповідну інформацію за попередній, а також відомості про зміну обсягів реалізації (виробництва) в натуральних показниках або в незмінних цінах. Необхідні технічні розрахунки виконуються в табл. 3.
Вплив факторів розраховується так:
1) вплив обсягу реалізації товарної продукції:
481 - 506= - 25 тис. грн. (негативний вплив)
Або
506 · (-5): 100 = -25,0 тис. грн.;
2) вплив зміни цін:
572 - 481 = +91 тис. грн.
У тому числі:
а) вплив зміни цін на готову продукцію:
1243 - 1045 = 198 тис. грн. (позитивний вплив); Л
б) вплив зміни ціна на сировину, напівфабрикати, енергії тощо:
- (671 - 564) = -107 тис. грн. (негативний вплив);
3) вплив собівартості продукції та асортиментно-структурних зрушень:
580 - 572 = +8 тис. грн. (позитивний вплив).
Загальний вплив усіх факторів:
- 25 + 91 + 8 = 74 тис. грн.
Зростання прибутку порівняно з минулим роком становило:
|
|
580 - 506 = +74 тис. грн.
Таблиця 3. Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на величину валового прибутку, тис. грн.
| Показник форми № 2 | За звітом у минулому році | Реалізація у звітному році за цінами, собівартістю та структурою минулого року | Фактична реалізація за звітний період, за структурою та собівартістю минулого року | Фактично у звітному періоді |
| 1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (рядок 035) | 1100 | 1045* | 1243 | 1243 |
| 2. Собівартість реалізованої продукції (рядок 040) | 594 | 564** | 67І*** | 663 |
| 3. Валовий прибуток (від реалізації товарної продукції) (рядок 050) | 506 | 481 | 572 | 580 |
| 4. Витрати на 1 грн. реалізованої продукції (2: 1 цієї табл.), коп. | 54 | 54 | 54 | 53,3 |
Довідка: Обсяг реалізації в незмінних цінах у звітному періоді становив 95% від торішнього.
* 1100 • 0,95 = 1045 (тис. грн.)
** 594 • 0,95 = 576 (тис. грн.)
*** 1243 • 0,54 = 671 (тис. грн.)
Якщо аналізується прибутковість одного виду реалізованої продукції, то визначають дію лише трьох факторів. Такі розрахунки їхнього впливу рекомендується здійснювати на підставі внутрішньогосподарської інформації, яка до того ж містить планові дані. Вихідну інформацію для розрахунків наведено в табл. 4.
Таблиця 4. Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на валовий прибуток.
| Показник | За планом | Фактично | Абсолютне відхилення |
| Реалізація продукції: тис. грн. штук Ціна за одиницю продукції, грн. Собівартість реалізованої одиниці продукції, грн. Прибуток на одиницю продукції, грн. Валовий прибуток (рядок 1б · рядок 4), тис. грн. | 800 10 000 85 70 15 150 | 8 000 8 000 100 75 25 200 | +40 -2000 +15 +5 +10 +50 |
Або
2. Вплив зміни собівартості реалізованої продукції:
- (+5 грн.) • 8000 = -40 000 грн.
3. Вплив зміни цін:
+15 грн. • 8000 = +120 000 грн.
_______________________________________________________________
Разом +50 000 грн.
Негативний вплив на прибуток з боку собівартості реалізованої продукції може бути повністю або частково пов'язаний з таким незалежним від роботи даного підприємства чинником як інфляція. В нашому прикладі непередбачене в плані зростання ціни на продукцію підприємства становило 17,6% (15: 85 • 100), а собівартості одиниці реалізованої продукції 7,1% (5: 70 • 100).
До складу цих фінансових результатів належать численні суми, пов'язані з загальним управлінням підприємством, фінансовими та інвестиційними операціями, а також сумами, що стосуються надзвичайних подій.
Під час аналізу доходів і витрат від операційної діяльності необхідно зіставляти фактичні дані з планом (кошторисом) або аналогічними сумами за попередній період. Далі визначають причини їх появи або відхилень. Особливу увагу слід приділити аналізу незапланованих збитків. У більшості випадків ці суми доцільно включати до складу резервів зростання прибутку підприємства.
Передусім слід дослідити суми адміністративних витрат і витрат на збут та проаналізувати їх вплив на фінансові результати, що стосуються операційної діяльності підприємства (табл. 5).
Таблиця 5. Інші операційні доходи і витрати підприємства, тис. грн.
| Показник | Минулий рік | ||
Звітний рік
Відхилення фактичних даних
Від минулого року
Від кошторису
По-третє, деталізація інших операційних витрат розкриває суттєві недоліки в роботі підприємства. Це стосується сплати значних штрафних санкцій (в минулому році - 20 тис. грн., а в поточному - 16 тис. грн.).
|
|
Таблиця 6. Дані про витрати на збут продукції у звітному році, тис. грн.
| Показник | За кошторисом | Фактично | Відхилення | % |
| 1. Витрати пакувальних матеріалів, тари | 5,0 | 6,6 | + 1,6 | 132,0 |
| 2. Оплата праці та комісійні винагороди торговим агентам | 18,0 | 20,4 | +2,4 | 1133,0 |
| 3. Витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг) | 1,0 | _ | -1,0 | - |
| 4. Витрати на попередпродажну підготовку товарів | _ | 0,8 | +0,8 | _ |
| 5. Витрати на утримання складів | 17,0 | 15,2 | -1,8 | 89,4 |
| 6. Витрати на транспортування, перевалку і страхування готової продукції в т. ч. витрати на страхування | 4,0 - | 11,1 - | +7,1 - | 277,5 - |
| 7. Витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування | - | - | - | - |
| 8. Інші витрати | 3,0 | 1,7 | -1,3 | 56,7 |
| Разом | 48,0 | 55,0 | +7,0 | 114,6 |
Аналізуючи фінансові результати, пов'язані з надзвичайними сітуаціями (збитки), необхідно чітко розрізняти, де були справжні стихійні сили, а де - звичайна безгосподарність, яка маскується під природні катаклізми (наприклад, пожежу, яка виникла внаслідок грубих порушень правил пожежної безпеки).
Якщо сума прибутку показує абсолютний ефект від діяльності, то рентабельність характеризує міру цієї ефективності, тобто відносний ступінь прибутковості підприємства або продукції, що виробляється. У загальній формі рентабельність розраховують як відношення прибутку до витрат чи застосованих ресурсів (капіталу).
Рентабельність застосованих (інвестованих) ресурсів є рентабельністю підприємства. Цей показник може бути визначений як відношення прибутку підприємства до сукупності виробничих фондів, балансових активів, власного чи акціонерного капіталу. Останній показник цікавить насамперед акціонерів і майбутніх інвесторів, оскільки він визначає верхню межу дивідендів.
|
|
Рентабельність продукції характеризує ефективність витрат на її виробництво. Передусім обчислюється рентабельність усієї реалізованої продукції як відношення валового прибутку від реалізації до собівартості реалізованої продукції. Рентабельність продукції можна розрахувати також відношенням прибутку до обсягу реалізованої продукції. У такому вигляді цей показник більше застосовується у зарубіжній практиці.
У багатономенклатурному виробництві в процесі аналізу рентабельності виробів слід застосовувати спосіб групувань. Насамперед усі вироби групують за ознакою, рентабельна чи нерентабельна продукція. При цьому визначають кількість нерентабельних видів продукції, розраховують частку у відсотках до загальної кількості виробів, а також їхню частку в обсязі реалізованої продукції. Треба також визначити, чи є серед нерентабельних виробів такі, що входять до складу найважливіших профільних видів продукції, чи є нові перспективні вироби.
Дуже важливо здійснити групування продукції, що виробляється, за рівнем рентабельності:
· вироби з низкою рентабельністю;
· вироби з середньою або нормальною рентабельністю (близькою до середньої рентабельності у галузі);
· вироби високорентабельні.
· При цьому потрібно дати оцінку частки кожної групи в загальному обсязі реалізації.
· Нарешті, здійснюють групування виробів за ознакою ступеня та напряму зміни рентабельності порівняно з попереднім періодом. При цьому визначають кількість виробів, рентабельність яких:
· помітно зросла;
· суттєво не змінилась;
· знизилась.
Групування виробів за названими та іншими ознаками дає змогу краще зрозуміти існуючі проблеми та визначити напрями збільшення прибутковості виробництва. При цьому треба враховувати дію на рентабельність продукції таких чинників:
· зміну ринкових цін на продукцію даного підприємства;
· зміну податку на додану вартість;
· зміну рівня собівартості виробу з усіма факторами, які впливають на неї.
Серед чинників, які впливають на собівартість продукції, треба звернути особливу увагу на час випуску продукції. В перший рік, як правило, рентабельність дуже низька, проте в наступні кілька років спостерігається підвищення її рівня. Згодом її величина стабілізується, а в кінці виробництва навіть може почати падати. Однією з причин зростання рентабельності або супровідним їй чинником може бути збільшення обсягів виробництва цієї продукції. Вивчення впливу обсягу виробництва на рівень рентабельності - цілком самостійне питання аналізу прибутковості підприємства.
Рентабельність усієї реалізованої продукції можна визначити за даними табл. 3. Фактична рентабельність продукції за минулий рік становила:
Аналогічний показник за звітний рік становив:
Отже, загальне зростання цього показника за рік становило 2,3%. Показник рентабельності продукції в цілому на підприємстві може змінитися внаслідок зміни рентабельності окремих видів продукції та асортиментно-структурних зрушень у реалізованій продукції.
|
|
Таблиця 7.
| Показник | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення |
| 1. Чистий прибуток, тис. грн. | 220 | 260 | +40 |
| 2. Середньорічна величина виробничих фондів, тис. грн. | 1467 | 1633 | +166 |
| 3. Обсяг реалізації продукції, тис. грн. | 1100 | 1243 | +143 |
| 4. Рентабельність підприємства,% (3:2 - 100) | 15,0 | 15,922 | +0,922 |
| 5. Реалізація на 1 грн. виробничих фондів, коп. (3:2•100) | 75,0 | 76,117 | +1,117 |
| 6. Чистий прибуток на 1 грн. реалізації, коп. (1:3 - 100) | 20 | 20,917 | +0,917 |
Аналіз чистого прибутку
Аналіз прибутку здійснюють за даними фінансового звіту (форма № 2) і плановими даними підприємства. При цьому дається оцінка виконання плану прибутку (збитку) в цілому і за окремими його видами.
За даними табл. 1 можна зробити такі висновки. План з чистого прибутку підприємство недовиконало на 7,1%, недобір прибутку становив 20 тис. грн. Це сталося, в першу чергу, через значне невиконання плану з валового прибутку (-80 тис. грн.). Як позитивне явище слід відзначити одержані незаплановані суми від інвестиційної діяльності (50 тис. грн). Проте в роботі підприємства є й 13 тис. грн. збитків, пов'язаних з надзвичайними подіями.
Вивчаючи одержані суми прибутків за кілька років, треба встановити, яка склалась тенденція в їх зміні, чи відображає вона зростання ефективності роботи підприємства. У зв'язку з цим слід особливо ретельно дослідити якість прибутків. Це поняття характеризує достовірність розрахунку сум прибутків і збитків, що одержує підприємство.
В першу чергу таке явище пов'язують з відлагодженістю і надійністю бухгалтерського обліку на підприємстві та якістю складання балансів і фінансових звітів. Керівники підприємства можуть відносно легко змінювати за власним бажанням такі види витрат, як витрати на рекламу, ремонтні роботи, науково-дослідницькі розробки і підготовку кадрів.
Ці витрати, які можуть значно коливатися залежно від змін фінансової політики підприємства, називають у західних підручниках дискреційними. Форсоване скорочення таких витрат приводить до одночасного зростання прибутків, проте цей процес справедливо пов'язують із зниженням їхньої якості.
Таблиця 1. Фінансові результати підприємства.
| Показник | ||
Звітний рік
Відхилення фактичних даних від плану
Аналіз показника співвідношення чистого прибутку й обсягу продажу підприємства за кілька років досить надійно констатує можливі погіршення якості прибутків.
Як видно з табл. 2, протягом п'яти років коефіцієнт прибутковості має значні коливання, і лише в останні два роки він нарешті стабілізувався. Такий характер змін має назву "згладжування" прибутку (доходу). Він є наслідком свідомого штучного збільшення (зменшення) фінансових результатів за допомогою бухгалтерських прийомів, які спотворюють картину господарської діяльності підприємств. Такі самі результати можуть бути при якісному складані бухгалтерських звітів, але внаслідок нестабільної роботи підприємства.
Таблиця 2. Динаміка прибутків і обсягу продаж підприємства.
| Показник | |||||
Роки
Аналіз валового прибутку
Аналіз виконання плану за прибутком від реалізації товарної продукції починається з розрахунку впливу основних факторів. Для цього потрібно взяти вихідні дані з форми № 2 за звітний рік і відповідну інформацію за попередній, а також відомості про зміну обсягів реалізації (виробництва) в натуральних показниках або в незмінних цінах. Необхідні технічні розрахунки виконуються в табл. 3.
Вплив факторів розраховується так:
1) вплив обсягу реалізації товарної продукції:
481 - 506= - 25 тис. грн. (негативний вплив)
Або
506 · (-5): 100 = -25,0 тис. грн.;
2) вплив зміни цін:
572 - 481 = +91 тис. грн.
У тому числі:
а) вплив зміни цін на готову продукцію:
1243 - 1045 = 198 тис. грн. (позитивний вплив); Л
б) вплив зміни ціна на сировину, напівфабрикати, енергії тощо:
- (671 - 564) = -107 тис. грн. (негативний вплив);
3) вплив собівартості продукції та асортиментно-структурних зрушень:
580 - 572 = +8 тис. грн. (позитивний вплив).
Загальний вплив усіх факторів:
- 25 + 91 + 8 = 74 тис. грн.
Зростання прибутку порівняно з минулим роком становило:
580 - 506 = +74 тис. грн.
Таблиця 3. Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на величину валового прибутку, тис. грн.
| Показник форми № 2 | За звітом у минулому році | Реалізація у звітному році за цінами, собівартістю та структурою минулого року | Фактична реалізація за звітний період, за структурою та собівартістю минулого року | Фактично у звітному періоді |
| 1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (рядок 035) | 1100 | 1045* | 1243 | 1243 |
| 2. Собівартість реалізованої продукції (рядок 040) | 594 | 564** | 67І*** | 663 |
| 3. Валовий прибуток (від реалізації товарної продукції) (рядок 050) | 506 | 481 | 572 | 580 |
| 4. Витрати на 1 грн. реалізованої продукції (2: 1 цієї табл.), коп. | 54 | 54 | 54 | 53,3 |
Довідка: Обсяг реалізації в незмінних цінах у звітному періоді становив 95% від торішнього.
* 1100 • 0,95 = 1045 (тис. грн.)
** 594 • 0,95 = 576 (тис. грн.)
*** 1243 • 0,54 = 671 (тис. грн.)
Якщо аналізується прибутковість одного виду реалізованої продукції, то визначають дію лише трьох факторів. Такі розрахунки їхнього впливу рекомендується здійснювати на підставі внутрішньогосподарської інформації, яка до того ж містить планові дані. Вихідну інформацію для розрахунків наведено в табл. 4.
Таблиця 4. Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на валовий прибуток.
