Принципы организации и функционирования налоговой системы.

Налогов.система РФ основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все НПА в этой сфере. К принципам налогов.системы относятся:

1 Принцип законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это установлено п.1 ст.3 НК.

2 Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с учетом фактич.способности налогоплательщика к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).

3 Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Он заключается в том, что каждое лицо несёт равные обязанности перед обществом. Это следует из ст. 8 Конституции РФ. П. 2 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальн., расовых, национальных, религиозных и др.подобных критериев.

4 Принцип экономич. обоснованности налогообложения. П. 3 ст. 3 НК установлено, что налоги и сборы должны иметь экономич. основание, и не м.б. произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституцион. прав.

5 Принцип единства экономич.пространства РФ. В соответствии с п. 4 ст.3 НК не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие един. экономич.пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свобод. перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансов. средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономич. деятельности физ.лиц и организаций.

6 Принцип установления налогов и сборов в должном порядке. Ни на кого не м.б. возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, и др. взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не предусмотренные НК, либо установленные в др. порядке, чем это определено НК РФ. Об этом говорится в п. 5 ст. 3 НК.

7 Принцип определенности налогов. обязанности. Он установлен п. 6 ст. 3 НК В соответствии с этой нормой при установлении налогов д.б. определены все элементы налогообложения.

8 Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налогов.закон-тве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Согласно п.7 ст. 3 НК все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов закон-тва о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

10.  Система налогов и сборов в Российской Федерации. Вопрос 5+8.

Налогов. система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке на территории гос-тва.

Согласно статьи 12 НК РФ (часть 1) предусмотрена 3-х уровневая налоговая система:

1) фед. налоги и сборы

2) регионал. налоги и сборы

3) мест. налоги и сборы

Существует несколько основных принципов классификации налогов, в том числе:

1. по способу взимания различают: а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Они в свою очередь подразделяются на реальные, связанные с владением, распоряжением, пользованием имущественными объектами и личные, которыми облагается доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими и физическими лицами. б) косвенные налоги, такие налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и контролировать налоги, последние подразделяются на: фед., региональные и местные.

3. По целевой направленности введения налогов различают: - абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом. – целев. (спец.) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления гос.расходов. Для целевых платежей часто создается спец. внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта выделяют след. виды налогов: - налоги, взимаемые с физ. лиц - налоги с юрид. лиц - смежные налоги, взимаемые с физ. и юр. лиц.

5. По уровню бюджета в который зачисляется налоговый платеж различают: - закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди них выделяют те, которые зачисляют в фед., регионал. и местный бюджеты, и во внебюджетный фонд. - регулирующие налоги, поступающие одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетн. закон-ству.

6. По срокам уплаты налогов.платежи делятся на: - срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному норматив. актами. - периодично-календарные, которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

 

Налогов. система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории гос-тва. Согласно ст.12 НК РФ (часть 1) предусмотрена 3-х уровневая налогов.система:

1) фед. налоги и сборы

2) регионал. налоги и сборы

3) местн. налоги и сборы

1 уровень – фед. налоги. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общерос.закон-вом, формируют основу доходной части фед. бюджета, и поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансов.стабильность бюджетов субъектов РФ и местн.бюджетов.

К фед. налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физ. лиц, гос. пошлина, налог на добычу полезн. ископаемых, водн. налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологич.ресурсов, налог на доп. доход от добычи углеводородн. сырья.

2 уровень – регионал. налоги. Они устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории. К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог.

3 уровень – местн. налоги. Местн. налоги и сборы в рамках НК РФ устанавливаются НПА представительных органов местн.самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муницип. образований. К местн.налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физ. лиц, торговый сбор.