Новые ИП смогут воспользоваться налоговыми каникулами

Проще

Калькулятор рассчитает, сколько вы сэкономите при переходе на упрощенку или при смене объекта на этом спецрежиме.

Если вы на общей системе

Мы не переходили на упрощенку, потому что доходы превышают лимит. В 2021 году что-то изменится?

+

Да. С 2021 года для упрощенки действуют новые повышенные лимиты. По доходам это 200 млн руб., а максимальная численность составит 130 работников. Правда, одновременно установили повышенные ставки налога. Какие — увидите в таблице 1.

Таблица 1. Новые ставки на упрощенке

Ситуация	Ставка для объекта «доходы»	Ставка для объекта «доходы минус расходы»
Доходы — не более 154,8 млн руб. за год, численность — не более 100 работников	От 1 до 6 процентов в зависимости от регионального законодательства	От 5 до 15 процентов в зависимости от регионального законодательства
Доходы — от 154,8 млн до 200 млн руб. за год, численность — от 100 до 130 работников	8 процентов	20 процентов

Если ставки повышенные, значит, упрощенка станет невыгодной?

Повышенные ставки вы будете применять только в том квартале, в котором превысили прежние лимиты — 150 млн руб. и 100 работников (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Подробнее об этом читайте ниже. Даже при увеличенных ставках упрощенка выгоднее общей системы за счет того, что не нужно платить НДС.

А если покупатели требуют счета-фактуры с НДС?

Тогда выбирайте один из двух вариантов. Первый — продолжать применять общую систему. Второй — переходить на упрощенку и предоставлять клиентам скидки на сумму НДС. Можно также выставлять на упрощенке счета-фактуры с НДС. Но в этом случае входной НДС вы не сможете принять к вычету. В бюджет надо будет перечислять весь налог, который начислите с отгрузки (п. 5 ст. 173 НК).

Еще по этой теме

Сервис подскажет, вправе ли ваша компания применять упрощенку в 2021 году.

Сколько доходов у компании должно быть в 2020 году, чтобы перейти на упрощенку с 1 января?

Доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК). Какие еще условия нужно выполнять на упрощенке — в таблице 2.

Таблица 2. Особенности спецрежимов

Особенности	Упрощенка	Патент	Режим для самозанятых
Лимит доходов за год	200 млн руб.	60 млн руб.	2,4 млн руб.
Максимальная численность работников	130	15	— ИП с работниками не вправе применять этот спецрежим
Другие ограничения	Стоимость основных средств — не более 150 млн руб. Учредителям-организациям должно принадлежать не более 25 процентов уставного капитала. У компании не должно быть филиалов. Упрощенку не вправе применять некоторые ИП и организации, например микрофинансовые	Спецрежим можно применять по деятельности, включенной в разрешенный перечень. В основном это розничная торговля, кроме товаров, подлежащих обязательной маркировке, общепит, бытовые услуги и перевозки	Не применяется при продаже покупных товаров. Также есть другие ограничения
Что облагается налогом	Доходы или доходы, уменьшенные на расходы	Потенциально возможный доход, который устанавливает регион	Доход от реализации товаров, работ или услуг
Какие налоги не нужно платить	НДС. Налог на прибыль или НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости или на имущество ИП, используемое в предпринимательской деятельности, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости	НДС. НДФЛ по доходам от деятельности на патенте. Налог на имущество по объектам, используемым в деятельности на патенте, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости	НДС. НДФЛ с доходов, подпадающих под спецрежим. Взносы, которые ИП платит за себя
Ставка налога	Как правило, 6 процентов для объекта «доходы», 15 процентов для объекта «доходы минус расходы»	6 процентов	4 процента при реализации клиентам-физлицам, 6 процентов при реализации компаниям и предпринимателям
С какой периодичностью платить налог	Ежеквартально	Зависит от срока патента, но не менее чем два раза в год	Ежемесячно
Как перейти	Сдать уведомление не позднее 31 декабря	Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чтобы перейти на патент с 1 января 2021 года, сдайте заявление не позднее 17 декабря	Зарегистрироваться через мобильное приложение или вебкабинет «Мой налог»
Отчетность по налогу на спецрежиме	Раз в год. На объекте «доходы» для тех, кто применяет онлайн-ККТ, отчет отменят	—	—
Нужно ли вести налоговый учет	Да, книгу учета доходов и расходов	Да, книгу учета доходов	Нет

Когда сообщить налоговикам о том, что будем применять упрощенку?

Уведомление о переходе на упрощенку сдайте до 31 декабря включительно (п. 1 ст. 346.13 НК). Заполните его по форме № 26.2-1 (приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Для тех, кто на упрощенке

У нас доходы в IV квартале каждый раз приближаются к 150 млн руб. Приходится изобретать способы, как не слететь с упрощенки. Теперь этот лимит увеличат?

Да, для упрощенки с 2021 года введут новые лимиты — 200 млн руб. и 130 работников. Если вы вписываетесь в них, то вправе применять спецрежим (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). То есть упрощенку разрешат применять и тем, у кого доходы составляют от 150 млн до 200 млн руб., а численность — от 100 до 130 работников. Но в этом случае налог придется платить по повышенным ставкам.

Важная деталь

Компания сможет оставаться на упрощенке до тех пор, пока доходы за год укладываются в 200 млн руб.

Насколько повысят ставки налога? Или они будут отличаться в разных регионах?

Повышенные ставки — это 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы».→28 Эти ставки, в отличие от обычных, регион снизить не вправе. Новые ставки будут действовать с того квартала, в котором доходы превысят 150 млн руб. или численность составит более 100 работников. Заметим, что лимит в размере 150 млн руб. проиндексируют, об этом читайте ниже.

Пример 1. Как рассчитать налог на упрощенке по новым ставкам

Компания применяет объект «доходы». Ставка налога — 6 процентов. Доходы за 9 месяцев 2021 года — 135 млн руб., за год — 170 млн руб. Взносы, которые организация уплатила в течение года, составляют 5 150 000 руб.

Так как в IV квартале доходы компании превысили 154,8 млн руб., при расчете налога за год бухгалтер будет использовать две ставки — 6 и 8 процентов.

Налог составит 10 900 000 руб. (135 000 000 ₽ × 6% + (170 000 000 ₽ – 135 000 000 ₽) × 8%). Уплаченные взносы составляют менее 50 процентов от суммы налога (5 150 000 ₽ < (10 900 000 ₽ × 50%)). Значит, при расчете налога взносы можно учесть полностью. В результате налог составит 5 750 000 руб. (10 900 000 – 5 150 000).

А лимиты 150 млн и 200 млн руб. будут индексировать?

Лимит 150 млн руб. уже проиндексировали, впервые с тех пор, как его ввели. Минэкономразвития установило коэффициент-дефлятор для упрощенки — 1,032 (приказ от 30.10.2020 № 720). Теперь лимит доходов на 2021 год равен 154,8 млн руб.

Новый лимит в 200 млн руб. проиндексируют только в следующем году. Как мы выяснили, так считают в Минфине. Поэтому в 2021 году ориентируйтесь на сумму 200 млн руб. без учета коэффициента-дефлятора.

Говорили, что на упрощенке отменят декларации. За 2021 год отчетность можно будет не сдавать?

Декларации отменят для компаний на упрощенке с объектом «доходы», которые применяют онлайн-ККТ. Налог на упрощенке рассчитают инспекторы. Для этого внедрят систему «УСН-онлайн». Это планируют сделать до декабря 2021 года. Возможно, что декларацию за 2021 год сдавать не потребуется.

На заметку

Важная деталь

Патент разрешат применять при площади торгового зала до 150 кв. м.

Нет. Этот спецрежим не применяют те, кто торгует покупными товарами.

А сможет ли ИП применять патент по розничной торговле?

Да. Сейчас патент применяют при условии, что площадь торгового зала составляет не более 50 кв. м. Но законопроект увеличивает этот лимит до 150 кв. м как раз для того, чтобы дать возможность вмененщикам перейти на патент. Аналогичные изменения будут для площади в общепите. Также в перечень разрешенной деятельности на патенте включат автостоянки. Такой законопроект приняла Госдума.

ЕНВД мы уменьшаем на взносы. А можно ли учесть взносы на патенте?

В 2021 году налог на патенте разрешат уменьшать на взносы, которые ИП перечислил за себя и с выплат работникам. Такой законопроект приняла Госдума. Правила будут такие же, как на ЕНВД. То есть предприниматели с работниками смогут уменьшить налог в пределах 50 процентов. ИП без работников учтут взносы полностью.

Еще по этой теме

Смотрите и отправляйте знакомым бухгалтерам видео о главных изменениях в спецрежимах. Все самое важное — за пять минут.

Пример 2. Расчет на реальных показателях — какую систему выбрать на 2021 год

Предприниматель занимается швейным производством в Краснодаре. Шьют по заказам из материалов заказчика. Сейчас применяют упрощенку с объектом «доходы» по ставке 6 процентов. В 2021 году планируют численность 10 работников (на полставке). Основных средств нет. Примерные показатели на следующий год:

— выручка — 3 000 000 руб.;

— расходы на аренду помещения — 240 000 руб.;

— зарплата 744 000 руб. (6200 ₽ × 10 чел. × 12 мес.).

Рассчитаем налоги на каждом режиме (без учета взносов в ФСС). Ставки на упрощенке используем стандартные, показатели для патента — такие же, как в 2020 году, так как данных на следующий год по региону еще нет. Расчет налогов для ИП — в таблице.

Вывод: предпринимателю выгоднее применять патентную систему.

 

Не прочитано

· Сохранить

 

· Распечатать

 

· Мобильно

 

№ 22

 

Ноябрь 2020года

 

Не ошибитесь

Удерживайте НДФЛ с зарплаты, даже если выдаете ее из кредитных денег

 

Налоги, бухучет и взносы

Учет кредитов

Важная деталь

Льготные кредиты учитываются так же, как и обычные. Полученные деньги не нужно учитывать в доходах. А при возврате тела займа — в расходах.

Налоговый учет

В Налоговом кодексе не предусмотрены особые нормы для учета расходов на средства, полученные в счет льготных кредитов. Нет разницы, на какие деньги компания купила товар: за счет собственных или кредитных. Учитывайте расходы в обычном порядке (письмо Минфина от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79206, п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК).

НДС с расходов за счет кредита. Полученные от банка деньги можно потратить не только на зарплату сотрудникам, но и на текущие нужды (Правила, утв. постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696). К примеру, на оплату аренды. Если полученные в счет кредита деньги потратили на нужды компании, то входной НДС учитывайте в общем порядке (письмо № 03-03-06/1/79206, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).

Прощение долга и процентов по заемным средствам. Компания может выполнить условия для того, чтобы ей списали долг по кредиту и процентам по нему. Все условия. Также нужно, чтобы банк был в списке получателей субсидии по компенсации прощенных кредитов. Если возвращать долг банку не придется, сумму заемных средств в доходах не учитывайте (подп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК, п. 6 ст. 1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, письмо № 03-03-06/1/79206). Списанная банком за счет бюджетной субсидии сумма кредита и начисленных по нему процентов не учитывается в доходах (ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15).

Проценты, начисленные на сумму кредита. Проценты по льготным кредитам учитываются в особом порядке. Если кредит придется возвращать, то к телу кредита нужно добавить начисленные проценты по льготной ставке и начислять проценты по ставке банка за период погашения. Возвращать заем нужно тремя равными частями. Если нарушили условия в базовом периоде, до 1 декабря, то даты платежей — 28.12.2020, 28.01.2021 и 01.03.2021. Если условия нарушили позже, в периоде наблюдения, — 30.04.2021, 30.05.2021 и 30.06.2021.

В расходах для целей расчета налога на прибыль учесть проценты нужно на день уплаты. Даже если компания применяет метод начисления. До перечисления процентов банку включать их в расходы не нужно (подп. 12 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 346.17 НК, постановление Правительства от 24.04.2020 № 582). Исключение — системообразующие предприятия и их дочерние общества (п. 8 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК). Они ежемесячно учитывают в расходах даже минимальные проценты. В случае если компания не выполнит требования по списанию кредита и заемные средства с процентами придется возвращать, то учесть в расходах проценты можно только в день, когда перечислите проценты банку. При методе начисления такой порядок действует на 2020 и 2021 годы (подп. 12 п. 7 ст. 272 НК, п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 № 204-ФЗ).

НДФЛ и взносы. Деньги по кредиту можно пустить на выплату зарплаты сотрудникам. В этом случае необходимо начислить НДФЛ. Ведь это будет доходом работника. Следовательно, нет оснований отказываться от НДФЛ. Не имеет значения, за счет каких денег выплачена зарплата работникам (ст. 210, 223, 226 НК, письмо ФНС от 25.08.2020 № АБ-4-11/13687). Аналогично и со страховыми взносами: начислить их нужно в обычном порядке.

Важная деталь

Льготные кредиты по ставкам 2 процента, 0 процентов и до 5 процентов учитываются одинаково в налоговом и бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет

В бухучете кредиты тоже нужно отразить в общем порядке. Полученную от банка сумму кредита учтите на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если кредит планируете менее чем на 12 месяцев. На счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если срок использования заемными средствами более 12 месяцев (п. 2 ПБУ 15/2008). Если кредит выдан под проценты, к счету 66 или 67 откройте субсчет «Расчеты по процентам» (п. 7 ПБУ 15/2008). Сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу» получен кредит;

 

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» начислены проценты за пользование заемными средствами.

Если компания не выполнила условия и льготный кредит нужно возвращать, то проценты, начисленные по льготной ставке, с момента получения денег и до окончания базового периода или периода наблюдения необходимо капитализировать — увеличить сумму основного долга. Начислять проценты за период погашения необходимо по ставке банка, установленной в договоре. Проводка будет такая:

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу» сумма начисленных процентов отнесена на увеличение основного долга по кредиту.

Когда придет время возвращать кредит, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 51 погашена задолженность по кредиту с учетом капитализированных процентов по льготной ставке;

 

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51 уплачены проценты по кредиту по ставке банка за период погашения.

В случае если банк спишет долг по кредиту и процентам, проводки необходимо сделать на дату получения от банка уведомления. Они будут такими:

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» списана задолженность по кредиту;

 

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» списаны проценты по кредиту.

При списании кредита в бухгалтерском учете эту сумму необходимо отразить в доходах. В налоговом нет. Из-за этого в учете возникнет разница.

На заметку

Проще

Калькулятор рассчитает, сколько вы сэкономите при переходе на упрощенку или при смене объекта на этом спецрежиме.

Если вы на общей системе

Мы не переходили на упрощенку, потому что доходы превышают лимит. В 2021 году что-то изменится?

+

Да. С 2021 года для упрощенки действуют новые повышенные лимиты. По доходам это 200 млн руб., а максимальная численность составит 130 работников. Правда, одновременно установили повышенные ставки налога. Какие — увидите в таблице 1.

Таблица 1. Новые ставки на упрощенке

Ситуация	Ставка для объекта «доходы»	Ставка для объекта «доходы минус расходы»
Доходы — не более 154,8 млн руб. за год, численность — не более 100 работников	От 1 до 6 процентов в зависимости от регионального законодательства	От 5 до 15 процентов в зависимости от регионального законодательства
Доходы — от 154,8 млн до 200 млн руб. за год, численность — от 100 до 130 работников	8 процентов	20 процентов

Если ставки повышенные, значит, упрощенка станет невыгодной?

Повышенные ставки вы будете применять только в том квартале, в котором превысили прежние лимиты — 150 млн руб. и 100 работников (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Подробнее об этом читайте ниже. Даже при увеличенных ставках упрощенка выгоднее общей системы за счет того, что не нужно платить НДС.

А если покупатели требуют счета-фактуры с НДС?

Тогда выбирайте один из двух вариантов. Первый — продолжать применять общую систему. Второй — переходить на упрощенку и предоставлять клиентам скидки на сумму НДС. Можно также выставлять на упрощенке счета-фактуры с НДС. Но в этом случае входной НДС вы не сможете принять к вычету. В бюджет надо будет перечислять весь налог, который начислите с отгрузки (п. 5 ст. 173 НК).

Еще по этой теме

Сервис подскажет, вправе ли ваша компания применять упрощенку в 2021 году.

Сколько доходов у компании должно быть в 2020 году, чтобы перейти на упрощенку с 1 января?

Доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК). Какие еще условия нужно выполнять на упрощенке — в таблице 2.

Таблица 2. Особенности спецрежимов

Особенности	Упрощенка	Патент	Режим для самозанятых
Лимит доходов за год	200 млн руб.	60 млн руб.	2,4 млн руб.
Максимальная численность работников	130	15	— ИП с работниками не вправе применять этот спецрежим
Другие ограничения	Стоимость основных средств — не более 150 млн руб. Учредителям-организациям должно принадлежать не более 25 процентов уставного капитала. У компании не должно быть филиалов. Упрощенку не вправе применять некоторые ИП и организации, например микрофинансовые	Спецрежим можно применять по деятельности, включенной в разрешенный перечень. В основном это розничная торговля, кроме товаров, подлежащих обязательной маркировке, общепит, бытовые услуги и перевозки	Не применяется при продаже покупных товаров. Также есть другие ограничения
Что облагается налогом	Доходы или доходы, уменьшенные на расходы	Потенциально возможный доход, который устанавливает регион	Доход от реализации товаров, работ или услуг
Какие налоги не нужно платить	НДС. Налог на прибыль или НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости или на имущество ИП, используемое в предпринимательской деятельности, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости	НДС. НДФЛ по доходам от деятельности на патенте. Налог на имущество по объектам, используемым в деятельности на патенте, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости	НДС. НДФЛ с доходов, подпадающих под спецрежим. Взносы, которые ИП платит за себя
Ставка налога	Как правило, 6 процентов для объекта «доходы», 15 процентов для объекта «доходы минус расходы»	6 процентов	4 процента при реализации клиентам-физлицам, 6 процентов при реализации компаниям и предпринимателям
С какой периодичностью платить налог	Ежеквартально	Зависит от срока патента, но не менее чем два раза в год	Ежемесячно
Как перейти	Сдать уведомление не позднее 31 декабря	Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чтобы перейти на патент с 1 января 2021 года, сдайте заявление не позднее 17 декабря	Зарегистрироваться через мобильное приложение или вебкабинет «Мой налог»
Отчетность по налогу на спецрежиме	Раз в год. На объекте «доходы» для тех, кто применяет онлайн-ККТ, отчет отменят	—	—
Нужно ли вести налоговый учет	Да, книгу учета доходов и расходов	Да, книгу учета доходов	Нет

Когда сообщить налоговикам о том, что будем применять упрощенку?

Уведомление о переходе на упрощенку сдайте до 31 декабря включительно (п. 1 ст. 346.13 НК). Заполните его по форме № 26.2-1 (приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Для тех, кто на упрощенке

У нас доходы в IV квартале каждый раз приближаются к 150 млн руб. Приходится изобретать способы, как не слететь с упрощенки. Теперь этот лимит увеличат?

Да, для упрощенки с 2021 года введут новые лимиты — 200 млн руб. и 130 работников. Если вы вписываетесь в них, то вправе применять спецрежим (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). То есть упрощенку разрешат применять и тем, у кого доходы составляют от 150 млн до 200 млн руб., а численность — от 100 до 130 работников. Но в этом случае налог придется платить по повышенным ставкам.

Важная деталь

Компания сможет оставаться на упрощенке до тех пор, пока доходы за год укладываются в 200 млн руб.

Насколько повысят ставки налога? Или они будут отличаться в разных регионах?

Повышенные ставки — это 8 процентов для объекта «доходы» и 20 процентов для объекта «доходы минус расходы».→28 Эти ставки, в отличие от обычных, регион снизить не вправе. Новые ставки будут действовать с того квартала, в котором доходы превысят 150 млн руб. или численность составит более 100 работников. Заметим, что лимит в размере 150 млн руб. проиндексируют, об этом читайте ниже.

Пример 1. Как рассчитать налог на упрощенке по новым ставкам

Компания применяет объект «доходы». Ставка налога — 6 процентов. Доходы за 9 месяцев 2021 года — 135 млн руб., за год — 170 млн руб. Взносы, которые организация уплатила в течение года, составляют 5 150 000 руб.

Так как в IV квартале доходы компании превысили 154,8 млн руб., при расчете налога за год бухгалтер будет использовать две ставки — 6 и 8 процентов.

Налог составит 10 900 000 руб. (135 000 000 ₽ × 6% + (170 000 000 ₽ – 135 000 000 ₽) × 8%). Уплаченные взносы составляют менее 50 процентов от суммы налога (5 150 000 ₽ < (10 900 000 ₽ × 50%)). Значит, при расчете налога взносы можно учесть полностью. В результате налог составит 5 750 000 руб. (10 900 000 – 5 150 000).

А лимиты 150 млн и 200 млн руб. будут индексировать?

Лимит 150 млн руб. уже проиндексировали, впервые с тех пор, как его ввели. Минэкономразвития установило коэффициент-дефлятор для упрощенки — 1,032 (приказ от 30.10.2020 № 720). Теперь лимит доходов на 2021 год равен 154,8 млн руб.

Новый лимит в 200 млн руб. проиндексируют только в следующем году. Как мы выяснили, так считают в Минфине. Поэтому в 2021 году ориентируйтесь на сумму 200 млн руб. без учета коэффициента-дефлятора.

Говорили, что на упрощенке отменят декларации. За 2021 год отчетность можно будет не сдавать?

Декларации отменят для компаний на упрощенке с объектом «доходы», которые применяют онлайн-ККТ. Налог на упрощенке рассчитают инспекторы. Для этого внедрят систему «УСН-онлайн». Это планируют сделать до декабря 2021 года. Возможно, что декларацию за 2021 год сдавать не потребуется.

На заметку

Новые ИП смогут воспользоваться налоговыми каникулами

Для вновь зарегистрированных предпринимателей регион вправе установить нулевую ставку налога на упрощенке или патенте, если ИП ведет деятельность в производственной, социальной, научной сферах или оказывает бытовые услуги населению. На упрощенке нулевую ставку могут установить также для ИП, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания. Такие правила продлили до 2024 года.