Скорректирован порядок расчета ставки НДПИ

В отношении газового конденсата

 

С 1 января 2015 г. при расчете НДПИ в отношении газового конденсата налоговая ставка умножается не только на ранее установленные в пп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ базовое значение единицы условного топлива (Еут) и коэффициент Кс, но и на корректирующий коэффициент Ккм. При этом в п. 15 ст. 342.4 НК РФ предусмотрено, что на 2015 г. данный коэффициент признается равным 4,4.

Кроме того, внесены коррективы в порядок расчета показателей, используемых при определении базового значения единицы условного топлива (Еут). Так, например, показатель Пн, который используется при расчете цены газового конденсата (Цк), теперь рассчитывается самостоятельно налогоплательщиком в соответствии с п. 16 ст. 342.4 НК РФ как условная ставка вывозной таможенной пошлины на газовый конденсат (п. п. 2 и 16 ст. 342.4 НК РФ). До 1 января 2015 г. за величину показателя Пн принималась ставка вывозной пошлины на сырую нефть, установленная для истекшего налогового периода. Также уточнен расчет некоторых других показателей, используемых для определения цены газа горючего природного (п. 4 ст. 342.4 НК РФ), которая применяется в формуле расчета базового значения единицы условного топлива (Еут).

Изменения затронули и порядок расчета коэффициента Кс, который характеризует степень сложности добычи газа и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья. В новом пп. 4 п. 9 ст. 342.4 НК РФ предусмотрен специальный порядок определения величины коэффициента Кр, характеризующего географическое расположение участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, для налогоплательщиков, являющихся в течение всего налогового периода организациями - собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов указанной системы и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов, за исключением лиц, перечисленных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 5 ст. 342.4 НК РФ. Этот специальный порядок они вправе использовать только в отношении содержащих залежи углеводородного сырья участков недр, которые расположены полностью или частично в границах Иркутской области и (или) Республики Саха (Якутия) и на которых дата начала промышленной добычи газа приходится на период начиная с 1 января 2018 г. Следует отметить, что в соответствии с редакцией п. 14 ст. 342.4 НК РФ, действующей с 1 января 2015 г., в отношении названных участков недр, для которых значение коэффициента Кр равно нулю, показатель Тг, характеризующий расходы на транспортировку газа горючего природного, принимается равным нулю.

 

Увеличен налоговый вычет при добыче нефти в Татарстане

 

В соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 343.2 НК РФ, действующей с 1 января 2015 г., увеличен размер налогового вычета, предоставляемого при соблюдении определенных условий налогоплательщикам, добывающим нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную на участках недр, которые полностью или частично расположены в границах Республики Татарстан. Теперь для расчета суммы вычета коэффициент Кп умножается на 1214,0. Ранее при определении размера налогового вычета необходимо было коэффициент Кп умножить на 630,6. Напомним, что порядок расчета коэффициента Кп предусмотрен в п. 4 ст. 343.2 НК РФ.

 

Выводы

 

С 1 января 2015 г.:

- если запасы полезных ископаемых не были поставлены на госбаланс по состоянию на 1 января 2006 г., то в целях расчета коэффициента Кв, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр, начальные извлекаемые запасы определяются по состоянию на 1 января года, следующего за годом их первичной постановки на баланс (абз. 5 п. 4 ст. 342 НК РФ);

- датой постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс признается дата, когда федеральный орган исполнительной власти, ответственный за его ведение, утвердил заключение госэкспертизы (абз. 1 п. 2 ст. 342.2 НК РФ);

- расширены возможности применения пониженного коэффициента Кд, характеризующего степень сложности добычи нефти (абз. 4 и 5 п. 2, п. 6 ст. 342.2 НК РФ);

- установлен порядок, согласно которому следует определять показатели проницаемости и эффективной нефтенасыщенности толщины пласта, в частности, при их изменении по результатам заключения государственной экспертизы запасов (п. 8 ст. 342.2 НК РФ);

- при соблюдении определенных условий в отношении нефти, добытой из залежи, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, применяется нулевая ставка НДПИ (пп. 21 п. 1 ст. 342 НК РФ);

- налоговая ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной составляет 766 руб. (пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ);

- изменен порядок расчета окончательной ставки НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (пп. 9 п. 2 ст. 342, ст. 342.5 НК РФ);

- введен новый коэффициент Ккан, который характеризует регион добычи и свойства нефти и используется для расчета ставки НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (п. п. 1 и 4 ст. 342.5 НК РФ);

- отменена нулевая ставка НДПИ в отношении нефти, добываемой на отдельных месторождениях (утратили силу пп. 8 - 12, 14 - 16 п. 1 ст. 342 НК РФ);

- скорректирован порядок расчета ставки НДПИ в отношении газового конденсата (пп. 10 п. 2 ст. 342, ст. 342.4 НК РФ);

- увеличен налоговый вычет при добыче нефти на участках недр, которые полностью или частично расположены в границах Республики Татарстан (п. 2 ст. 343.2 НК РФ).