Применяется нулевая ставка НДПИ

 

С 1 января 2015 г. к нефти, добытой из конкретной залежи углеводородного сырья, которая отнесена к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям в соответствии с данными госбаланса запасов полезных ископаемых, применяется нулевая ставка НДПИ (пп. 21 п. 1 ст. 342 НК РФ). При этом для использования такой ставки необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

- добыча нефти осуществляется из скважин, работающих в соответствии с согласованной в установленном порядке проектной документацией исключительно на залежах, отнесенных к данным продуктивным отложениям;

- учет добываемой из залежей нефти осуществляется с соблюдением требований п. 9 ст. 339 НК РФ;

- запасы полезных ископаемых, из залежей которых добывается нефть, поставлены на госбаланс после 1 января 2012 г. либо учтены на 1 января 2012 г. в госбалансе и степень выработанности запасов по состоянию на эту дату составляет менее 13 процентов.

Рассматриваемая нулевая ставка применяется начиная с налогового периода, следующего за месяцем постановки запасов по конкретной залежи углеводородного сырья на госбаланс. Она используется при расчете НДПИ в отношении нефти, добытой из залежей, отнесенных к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, в течение 15 лет (180 налоговых периодов), которые отсчитываются от разных дат в зависимости от показателя степени выработанности запасов залежи (абз. 5 - 8 пп. 21 п. 1 ст. 342 НК РФ).

Напомним, что ранее в ст. 342.2 НК РФ была предусмотрена возможность применения к нефти, добытой из указанных залежей, нулевого коэффициента Кд, характеризующего степень сложности добычи нефти. Следовательно, рассчитанная на основании пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ ставка НДПИ при соблюдении определенных условий также могла принимать нулевое значение. Теперь положения ст. 342.2 НК РФ, касающиеся нефти, добытой из залежей, которые отнесены к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, утратили силу.

Необходимо обратить внимание, что стратиграфические характеристики (система, отдел, горизонт, пласт) залежей углеводородного сырья для целей их отнесения к названным продуктивным отложениям в соответствии с данными госбаланса запасов полезных ископаемых утверждает Минприроды России по согласованию с Минфином России (п. 9 ст. 342.2 НК РФ). До этого момента налогоплательщик самостоятельно относит залежи углеводородного сырья к таким продуктивным отложениям на основании данных госбаланса (ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

 

Введен новый порядок расчета ставки НДПИ

В отношении нефти

 

С 1 января 2015 г. ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной увеличена и на 2015 г. составляет 766 руб. за 1 т вместо ранее запланированных 530 руб. (пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).

Кроме того, изменился порядок расчета окончательного размера ставки. Теперь указанное в пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ значение необходимо умножить только на коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, а полученное произведение уменьшить на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Порядок определения показателя Дм установлен в новой ст. 342.5 НК РФ. Для его расчета используются показатель Кндпи, который на период с 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно равен 530, и следующие коэффициенты:

- Кц - характеризует динамику мировых цен на нефть и рассчитывается в соответствии с п. 3 ст. 342 НК РФ;

- Кд - характеризует степень сложности добычи нефти и рассчитывается в соответствии со ст. 342.2 НК РФ;

- Кдв - характеризует степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья и рассчитывается в соответствии со ст. 342.2 НК РФ;

- Кв - характеризует степень выработанности запасов конкретного участка недр и рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 342.5 НК РФ (до 1 января 2015 г. аналогичные положения были закреплены в п. 4 ст. 342 НК РФ);

- Кз - характеризует величину запасов конкретного участка недр и рассчитывается в соответствии с п. 3 ст. 342.5 НК РФ (до 1 января 2015 г. аналогичные положения были закреплены в п. 5 ст. 342 НК РФ);

- Ккан - характеризует регион добычи и свойства нефти и определяется в соответствии с п. 4 ст. 342.5 НК РФ. По общему правилу он признается равным 1. Однако в отношении нефти вязкостью более 200 мПа x с и менее 10 000 мПа x с (в пластовых условиях), а также нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в том числе в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, в Азовском, Каспийском, Черном, Охотском морях и некоторых других участках недр, коэффициент Ккан принимается равным 0 при соблюдении определенных условий. Необходимо обратить внимание, что ранее в отношении нефти с приведенными показателями вязкости и нефти, добытой на таких участках недр, была предусмотрена нулевая ставка НДПИ, но условия ее применения несколько отличались (пп. 8 - 12, 14 - 16 п. 1 ст. 342 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.).