НДС: налоговые вычеты, порядок применения налоговых вычетов.

Право на применение налогового вычета имеет возможность только та организация, которая применяет общую систему налогообложения. В том случае, если организация использует освобождение от уплаты НДС, все входные суммы налога к вычету подлежат включению в стоимость приобретенных товаров.

При реализации права на применение налогового вычета, сумму НДС, начисленную по облагаемым операциям можно уменьшить на суммы налога:

· предъявленные поставщиками при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по товарообменным (бартерным) операциям;

· уплаченные при импорте товаров;

· уплаченные при выполнении обязанностей налоговых агентов при покупке имущества (работ, услуг);

· ранее уплаченные в бюджет при реализации товаров в случае их возврата;

· начисленные при выполнении СМР для собственного потребления;

· уплаченные по командировочным и представительским расходам;

· предъявленные поставщиками при перечислении аванса (частичной или полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, им. прав);

· ранее начисленные с предварительной оплаты в случае реализации в счет нее товаров (работ, услуг, имущественных прав);

· относящиеся к имуществу (НМА, имущ. правам), внесенному в счет вклада в уставный капитал организации.

Право применения налогового вычета может быть реализовано только при одновременном соблюдении следующих условий: налог предъявлен поставщиком; приобретенное имущество (работы или услуги) будут использованы в облагаемых НДС операциях, приобретенное имущество (работы или услуги) признаны в учете; есть в наличии счет-фактура.

Для реализации права на принятие налога к вычету с уплаченных сумм в счет предстоящих поставок товаров необходимо наличие следующих документов: счет-фактура, выставленный продавцом на аванс; документы, подтверждающие факт произведенной оплаты; договор, предусматривающий перечисление соответствующей суммы аванса.

Сумма НДС, начисленная на стоимость СМР, может быть принята к вычету при одновременном выполнении следующих условий: имущество, созданное в результате СМР, будет использоваться в облагаемых операциях; имущество, созданное в результате строительно-монтажных работ, будет признаваться амортизируемым, то есть будет производиться начисление амортизации в налоговом учете.

11. Налог на прибыль: порядок определения расходов, группировка расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Одновременно с изложенным порядком классификации расходов, расходы в целях налогообложения классифицируются на две группы (расходы, связанные с производством и реализацией):

· прямые;

· косвенные.

В качестве прямых расходов учитываются такие расходы, которые непосредственным образом формируют себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг).

В качестве косвенных расходов учитываются все иные расходы организации (за исключением тех, которые признаются как внереализационнные).

Прямые расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (товаров, работ и услуг).

12. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сбора).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанности: уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего уплату конкретно определенного вида налога); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; постановка на учет в налоговых органах; предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.

Права: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения; получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов; представлять свои интересы лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов и др.