Облік розрахунків за податками та платежами

Види податків та платежів

Податок та обов'язковий платіж до бюджетів і до державних цільових фондів - обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, що здійснюється платниками у порядку й на умовах, визначених законами України, зокрема Податковим кодексом України.

В Україні справляються:

- загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі): податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, акцизний податок, плата за землю та ін.;

- місцеві податки і збори (обов'язкові платежі): податок на нерухоме майно, єдиний податок.

Загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) встановлюються Верховною Радою України і справляються на всій території України.

Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України.

Джерелом сплати податків є дохід платника. Це джерело безпосередньо пов'язане з об'єктом оподаткування (прибуток, додана вартість, виручка від реалізації, оплата праці, майно, земля та ін.), що визначено чинним законодавством.

У частині віднесення сплачених податків і зборів за рахунок відповідних джерел в бухгалтерському обліку можна виділити такі групи:

1) за рахунок прибутку - в дебет рахунку 98 "Податок на прибуток";

2) за рахунок покупців з включенням податків у ціну реалізації - в дебет рахунку 70 "Доходи від реалізації";

3) включаються у собівартість виробництва продукції - в дебет рахунку 91 "Загальновиробничі витрати";

4) за рахунок загальногосподарських витрат - в дебет рахунків 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут;

5) за рахунок оплати праці - в дебет рахунку 66 "Розрахунки за виплатами працівникам".

Відображення податків та платежів на рахунках бухгалтерського обліку

 

Нарахування податків записують у кредит рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами". При сплаті податків - дебет рахунку 64 і кредит рахунку 31 "Рахунки в банках".

Облік розрахунків з бюджетом має забезпечити контроль за правильним нарахуванням і сплатою податків з тим, щоб уникнути штрафних санкцій, які накладають податкові органи за порушення податкового законодавства.

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" - активно-пасивний, за дебетом якого відображають сплату податків, а за кредитом - нарахування податків (табл.). Частіше рахунок 64 має кредитове сальдо, тобто кредиторську заборгованість перед бюджетом. Але може бути і дебетове сальдо - переплата податків.

Таблиця Облік розрахунків з бюджетом

Зміст господарських операцій