Короткі теоретичні відомості та методичні вказівки.

Держа́вна податко́ва служба Украї́ни — центральний орган виконавчої влади, що очолює систему органів державної податкової служби України.

Відповідно до закону до системи органів державної податкової служби України належать:

— Державна податкова адміністрація України (ДПА);

— державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

— державні податкові інспекції в районах, містах (окрім міст Києва та Севастополя) (далі — органи державної податкової служби).

Залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов Державна податкова адміністрація може утворювати міжрайонні об’єднані державні податкові інспекції.

У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (далі — податкова міліція). Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України.

Важливе місце в діяльності державної податкової служби, як і в державі загалом, посідає формування бюджету за рахунок грошових доходів, джерелом яких є податки, що сплачуються юридичними та фізичними особами. Податки — це обов’язкові загальнодержавні та місцеві збори у вигляді плати за додану вартість, плати за землю, за прибуток, акцизний збір та ін. Податок сплачується юридичними і фізичними особами за ставками, встановленими державою.

Державна податкова адміністрація та її органи на місцях зобов’язані контролювати своєчасність і повноту сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів усіма господарюючими суб’єктами (фізичними та юридичними особами). У зв’язку з цим ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» чітко визначає завдання органів державної податкової служби:

1) здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю, обчисленням, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов’язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі — податки, інші платежі);

2) внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

3) прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно­правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

4) формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;

5) роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

6) запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення. Вказана функ­ція є правоохоронною у вузькому розумінні цього слова, і тому державна податкова служба має статус правоохоронного органу.

При виконанні завдань, що визначаються законодав­ством, органи державної податкової служби тісно взаємодіють з ін­шими органами. Вони координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначей­ства, органа­ми внутрішніх справ, Служби безпеки, прокуратури, митними органами, органами статистики, Контрольно­ревізійною службою та іншими контролюючими органами, установами банків, а також з податковими службами інших держав.

У своїй діяльності органи державної податкової служби керуються Конституцією України, Законом України «Про державну податкову службу в Україні», нормативно­правовими актами вищого рівня юридичного значення, що регулюють порядок обчислення і сплати різних видів податків і відрахувань, Законом України «Про боротьбу з корупцією», Законом України «Про оперативно­розшукову діяльність», нормами Кодексу про адміністративні правопорушення, Кодексу адміністративного судочинства, Кримінально­процесуального кодексу, Кримінального кодексу, рішеннями Верховної Ради АР Крим і Ради міністрів АР Крим, органів міс­цевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень, а також наказами, інструкціями, положеннями, які видаються Державною податковою адмі­ні­страцією України.

У складі органів державної податкової служби знаходяться спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями — податкова міліція. Податкова міліція веде боротьбу з податковими правопорушеннями, здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно­розшукову, кримінально­процесуальну та охоронну функцію.

До складу податкової міліції належать: Головне управління податкової міліції, Слідче управ­ління податкової міліції, Управління по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби Державної податкової адміністрації України.

Відділ податкової міліції (далі — відділ) є спеціальним структурним підрозділом відповідної державної податкової інспекції в районі, місті, районі у місті, міжрайонної та об’єд­наної державної податкової інспекції, підпорядковується голові цієї державної податкової інспекції та управ­лінню податкової міліції державної податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Се­вастополі.

Начальницький склад відділу комплектується із числа працівників, які мають вищу юридичну, економічну або іншу спеціальну освіту.

Порядок прийняття на службу до податкової міліції регламентується ст. 23 Закону України «Про державну податкову службу в Україні». Згідно з вимогами Закону на службу до податкової міліції приймаються на контрактній основі громадяни України, які мають відповідну освіту, здатні за своїми особистими, діловими, моральними якостями і станом здоров’я виконувати обов’язки, покладені на податкову міліцію. Громадяни України, які вперше зараховуються на службу до податкової міліції на посади начальницького складу, складають присягу. Ці особи проходять службу у порядку, встановленому законодавством для осіб начальницького складу органів внутрішніх справ.

Держава гарантує правовий і соціальний захист осіб начальницького складу податкової міліції та членів їх сімей. На них поширюються гарантії і правовий захист, що перед­бачені Законом України «Про міліцію».

 

Література

 1. Про державну податкову службу в Україні: Закон України № 509-ХІІ від 04.12.1990 р. в редакції Закону № 3813-ХІІ від05.06.2003 р.

2. Бадида М.П. Оподаткування підприємств та шляхи його вдосконалення в Україні: / КНЕУ -- К., 2003. -- 19с.

3. Крисоватий А.І. Десятник О.М. Податкова система: Навчальний посібник. - Тернопіль: "Карт-бланш", 2006. - 331с.

4. Мельник Д.Ю. Налоговий менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 352 с.

5. Мельник П.В. Податкова політика держави в системі макроекономічного регулювання // Науковий вісник. - Зб. наук. праць УФЕІ. - 1997. - № 1 (1). - С. 6-10.

6. Мельник П.В. Податкова система України: проблеми оптимізації // Науковий вісник: Зб.наук. праць УФЕІ. - 1998. - № 2(3). - С. 5-10.

7. Менеджмент (современный российский менеджмент): Учебник / Под ред. Ф.М. Русинова и М.А. Разу. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. - 504 с.

8. Податкова система України: Підручник / В.М. Федосов, В.М. Опарін, Г.О. П'ятаченко та ін./ Під. ред. В.М. Федосова. - К.: Либідь, 1994. - 464 с.

9. Філоненко М., Баденко І. Теоретичні аспекти функцій менеджменту податків // Науковий вісник: Зб. наук. праць Академії ДПС України, 2000. - № 2 (8). - С. 120-124.

10. Чиж В.И., Чернякова Т.М., Бондаренко О.В.

 

Питання, які виносяться для обговорення на семінарське заняття

1. Правовий статус податкових органів в Україні.

2. Назвіть завдання податкових органів.

3. Окресліть систему податкових органів.

4. Функції податкової міліції.

5. У чому полягає зміст взаємодії податкових органів з державними органами влади.