Аналіз дебіторської заборгованості

Аналіз стану дебіторської заборгованості починають із загальної оцінки динаміки її обсягу в цілому та в розрізі статей (табл. 3.4).

Таблиця 3.4 – Склад і рух дебіторської заборгованості

Склад дебіторської заборгованості	На початок року	Виникнення зобов’язань	Погашення зобов’язань	На кінець року	Зміна (+,-)
Розрахунки з дебіторами, всього
У тому числі: за товари,роботи,послуги
за векселями одержаними
з бюджетом
за виданими авансами
з нарахованих доходів
Із внутрішніх розрахунків
інша поточна заборгованість
% до вартості майна

Після цього переходять до якісного стану дебіторської заборгованості. Такий аналіз дає змогу виявити та охарактеризувати динаміку абсолютного і відносного розміру невиправданої заборгованості (табл. 3.5).

Оцінюється обсяг дебіторської заборгованості і його динаміка, визначається частка дебіторської заборгованості в оборотному капіталі. Цей показник ще називається коефіцієнтом відволікання капіталу в дебіторську заборгованість.

Розраховується термін оплати дебіторської заборгованості покупцями продукції підприємства (ТОдз), обчислюється за формулою:

                                                                                                     [3.6]

Дз – дебіторська заборгованість (заборгованість покупців);

Т – кількість календарних днів у періоді, за який обчислюється показник (рік – 360, квартал – 90);

В – обсяг продажу продукції за розрахунковий період.

Таблиця 3.5 – Аналіз стану дебіторської заборгованості за термінами її виникнення

Стан дебіторської заборгованості	Залишок на початок року, тис.грн.		Залишок на кінець року тис.грн.		У тому числі за термінами виникнення, тис.грн. на кінець року
	Термін сплати не настав	Прострочена	Термін сплати не настав	Прострочена	Прострочення від 1 до 30 днів	Прострочення від 31 до 90 днів	Прострочення від 91до180 днів	Прострочення від 181 до 360 днів	Прострочення більше 1 року
Дебіторська заборгованість, усього У тому числі:
прострочена в % до підсумку
З неї:
нереальна до стягнення (сумнівна) % до підсумку

 

Оцінюється склад дебіторської заборгованості по окремих «вікових групах» (по передбачених строках погашення). У процесі аналізу виділяють нормальну дебіторську заборгованість (період інкасації якої ще не наступив) і прострочену (строк інкасації якої вже порушено).

Вивчається склад простроченої дебіторської заборгованості, виділяється сумнівна та безнадійна.

На частку простроченої дебіторської заборгованості вказує коефіцієнт простроченої дебіторської заборгованості (Кпдз), який розраховується за формулою:

, де                                                                                                  [3.7]

ДЗпр – сума простроченої заборгованості;

ДЗ – загальна сума дебіторської заборгованості.

Середній вік простроченої дебіторської заборгованості (ТОпдз) визначається так:

, де                                                                                              [3.8]

ДЗ_пр – сума простроченої дебіторської заборгованості;

ОР_од – сума одноденної реалізації в аналізованому періоді.