Результаты аудиторской проверки бухгалтерского учета основных средств исследуемого экономического субъекта

 

В рамках проверки наличия и сохранности основных средств КДИ ОАО «РЖД» в первую очередь было проверено фактическое наличие основных средств и их местонахождение путем получения информации из инвентаризационных карточек. Результаты данной проверки приведены в таблице 23.

 

Таблица 23 – Результаты проверки наличия основных средств на КДИ ОАО «РЖД»

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Местонахождение объекта по данным учета	Местонахождение по данным аудита		Приме-чание
				Адрес, подразделение	Источник информации
1	Козловой кран	0104001	Производственная база ПМС-48 «Базаиха», ул. Верхняя 82	Производстве-нная база ПМС-48 «Базаиха», ул. Верхняя 82	Инвентарная карточка учета объекта основных средств

 

 

Продолжение таблицы 23

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Местонахождение объекта по данным учета	Местонахождение по данным аудита		Приме-чание
				Адрес, подразделение	Источник информации
2	Козловой кран	0104002	Производственная база ПМС-48 «Базаиха», ул. Верхняя 82	Производстве-нная база ПМС-48 «Базаиха», ул. Верхняя 82	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
3	Бульдозер	0103006	Производственная база ПМС-181 «Курагино», ул. Марийская 53	Производстве-нная база ПМС-181 «Курагино», ул. Марийская 53	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
4	Экскаватор	0103007	Производственная база ПМС-181 «Курагино», ул. Марийская 53	Производстве-нная база ПМС-181 «Курагино», ул. Марийская 53	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
5	Погрузчик	0102002	Производственная база ПМС-197 «Зерцалы», ул. Привокзальная 11а	Производстве-нная база ПМС-197 «Зерцалы», ул. Привокзальная 11а	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
6	Турный вагон	0105001	Производственная база ПМС-256 «Решоты», ул. Мира 6	Производственная база ПМС-256 «Решоты», ул. Мира 6	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
7	Вагон-бытовка	0101002	Производственная база ПМС-257 «Саянская», ул. Транспортная 28	Производственная база ПМС-257 «Саянская», ул. Транспортная 28	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
8	Вагон-мастерская	0101003	Производственная база ПМС-257 «Саянская»», ул. Транспортная 28	Производственная база ПМС-257 «Саянская»», ул. Транспортная 28	Инвентарная карточка учета объекта основных средств

 

 

Окончание таблицы 23

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Местонахождение объекта по данным учета	Местонахождение по данным аудита		Приме-чание
				Адрес, подразделение	Источник информации
9	Мобильный пищеблок	0101004	Производственная база ПМС-257 «Саянская»», ул. Транспортная 28	Производственная база ПМС-257 «Саянская»», ул. Транспортная 28	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
10	Жилой вагон	0105005	Производственная база ПМС-256 «Решоты», ул. Мира 6	Производственная база ПМС-256 «Решоты», ул. Мира 6	Инвентарная карточка учета объекта основных средств

 

По результатам данной проверки нарушений не выявлено.

Следующим шагом проверки стала проверка оценки основных средств на КДИ ОАО «РЖД», результаты которой представлены в таблице 24.

 

Таблица 24 – Результаты проверки оценки основных средств КДИ ОАО «РЖД»

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Первоначальная стоимость по данным учета, млн. руб.	Первоначальная стоимость по данным аудита		Приме-чание
				Документ-основание	Сумма, млн. руб.
1	Козловой кран	0104001	7,95	Договор купли-продажи № 457, акт приема-передачи № 472	7,95
2	Козловой кран	0104002	7,95	Договор купли-продажи № 468, акт приема-передачи № 486	7,95
3	Бульдозер	0103006	0,60	Договор купли-продажи № 479, акт приема-передачи № 498	0,60
4	Экскаватор	0103007	0,40	Договор купли-продажи № 483, акт приема-передачи № 505	0,40
5	Погрузчик	0102002	1,87	Договор купли-продажи № 485 акт приема-передачи № 509	1,87
6	Турный вагон	0105001	45,32	Договор купли-продажи № 492, акт приема-передачи № 527	45,32
7	Вагон-бытовка	0101002	31,74	Договор купли-продажи № 496, акт приема-передачи № 539	31,74

 

 

Окончание таблицы 24

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Первоначальная стоимость по данным учета, млн. руб.	Первоначальная стоимость по данным аудита		Приме-чание
				Документ-основание	Сумма, млн. руб.
8	Вагон-мастерская	0101003	25,00	Договор купли-продажи № 504, акт приема-передачи № 542	25,00
9	Мобильный пищеблок	0101004	20,69	Договор купли-продажи № 507, акт приема-передачи № 549	20,69
10	Жилой вагон	0105005	26,00	Договор купли-продажи № 509, акт приема-передачи № 558	26,00
11	Итого по объектам	х	167,52	х	167,52

 

По результатам данной проверки нарушений не выявлено.

По второму направлению аудита, а именно, по проверке движения основных средств, сначала была определена правильность документального оформления операций по поступлению основных средств на КДИ ОАО «РЖД». Была поведена полистная проверка договоров поставки, накладных, актов приема-передачи, счет-фактур и путевых листов. Правильно заполненными считались те документы, в которых содержались все обязательные для данных документов реквизиты, не были нарушены требования по заполнению этих реквизитов, не были искажены данные, а также имелись все необходимые подписи и печати.

Результаты данной проверки представлены в таблице 25.

 

Таблица 25 – Результаты проверки правильности документального оформления операций по поступлению основных средств на КДИ ОАО «РЖД»

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Перечень документов, оформляемых организацией	Правильность заполнения	Приме-чание
1	Козловой кран	0104001	Договор поставки № 457	×
			Накладная  № 457	×
			Акт приема-передачи № 472	×
			Счет-фактура № 457	×
			Путевой лист № 457	×
2	Козловой кран	0104002	Договор поставки № 468	×
			Накладная № 468	×
			Акт приема-передачи № 486	×
			Счет-фактура № 468	×
			Путевой лист № 468	×

 

Окончание таблицы 25

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Перечень документов, оформляемых организацией	Правильность заполнения	Приме-чание
3	Бульдозер	0103006	Договор поставки № 479	×
			Накладная № 479	×
			Акт приема-передачи № 498	×
			Счет-фактура № 479	×
			Путевой лист № 479	×
4	Экскаватор	0103007	Договор поставки № 483	×
			Накладная № 483	×
			Акт приема-передачи № 505	×
			Счет-фактура № 483	×
			Путевой лист № 483	×
5	Погрузчик	0102002	Договор поставки № 487	×
			Накладная № 487	×
			Акт приема-передачи № 509	×
			Счет-фактура № 487	×
			Путевой лист № 487	×
6	Турный вагон	0105001	Договор поставки № 492	×
			Накладная № 492	×
			Акт приема-передачи № 527	×
			Счет-фактура № 492	×
			Путевой лист № 492	×
7	Вагон-бытовка	0101002	Договор поставки № 496	×
			Накладная№ 496	×
			Акт приема-передачи № 539	×
			Счет-фактура № 496	×
			Путевой лист № 496	×
8	Вагон-мастерская	0101003	Договор поставки № 504	×
			Накладная № 504	×
			Акт приема-передачи № 542	×
			Счет-фактура № 504	×
			Путевой лист № 504	×
9	Мобильный пищеблок	0101004	Договор поставки № 507	×
			Накладная № 507	×
			Акт приема-передачи № 549	×
			Счет-фактура № 507	×
			Путевой лист № 507	×
10	Жилой вагон	0105005	Договор поставки № 509	×
			Накладная № 509	×
			Акт приема-передачи № 558	×
			Счет-фактура № 509	×
			Путевой лист № 509	×

 

По результатам данной проверки нарушений не выявлено.

Также была проведена проверка правильности документального оформления по выбытию основных средств КДИ ОАО «РЖД». Была поведена полистная проверка договоров о продаже, накладных, актов приема-передачи и счет-фактур.  Правильно заполненными считались те документы, в которых содержались все обязательные для данных документов реквизиты, не были нарушены требования по заполнению этих реквизитов, не были искажены данные, а также имелись все необходимые подписи и печати.

 Результаты данной проверки приведены в таблице 26.

 

Таблица 26 – Результаты проверки правильности документального оформления операций по выбытию основных средств на КДИ ОАО «РЖД»

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Перечень документов, оформляемых организацией	Правильность заполнения	Приме-чание
1	Бульдозер	0104009	Договор о продаже № 92	×
			Акт приема-передачи имущества № 506	×
			Счет-фактура на оплату № 485	×
2	Бульдозер	0104010	Договор о продаже № 93	×
			Акт приема-передачи имущества № 507	×
			Счет-фактура на оплату № 486	×

 

По результатам данной проверки нарушений не выявлено.

Третьим этапом проверки является проверка правильности начисления амортизации. В рамках данного направления была осуществлена проверка правильности отнесения основных средств КДИ ОАО «РЖД» к соответствующей амортизационной группе, результаты чего отражены в таблице 27.

 

Таблица 27 – Результаты проверки правильности отнесения основных средств к соответствующей амортизационной группе на КДИ ОАО «РЖД»

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Срок полезного использования основного средства	Амортизационная группа		Приме-чание
				По данным учета	По данным аудита
1	Козловой кран	0104001	20	8 группа	8 группа
2	Козловой кран	0104002	20	8 группа	8 группа
3	Бульдозер	0103006	10	5 группа	5 группа
4	Экскаватор	0103007	25	8 группа	8 группа
5	Погрузчик	0102002	8	5 группа	5 группа
6	Турный вагон	0105001	18	8 группа	8 группа
7	Вагон-бытовка	0101002	15	6 группа	6 группа
8	Вагон-мастерская	0101003	12	6 группа	6 группа
9	Мобильный пищеблок	0101004	15	6 группа	6 группа
10	Жилой вагон	0105005	20	8 группа	8 группа

По результатам данной проверки нарушений не выявлено.

Следующим шагом была проверка правильности расчета сумм амортизационных отчислений, результаты которой представлены в таблице 28.

 

Таблица 28 – Результаты проверки правильности расчета сумм амортизационных отчислений по основным средствам КДИ ОАО «РЖД»

№ п/п	Наимено-вание объекта	Инвен-тарный номер	Норма амортизации, %		Амортизационные отчисления, тыс. руб.		Приме-чание
			По данным учета	По данным аудита	По данным учета	По данным аудита
1	Козловой кран	0104001	0,050	0,050	397,5	397,5
2	Козловой кран	0104002	0,050	0,050	397,5	397,5
3	Бульдозер	0103006	0,100	0,100	60,0	60,0
4	Экскаватор	0103007	0,040	0,040	16,0	16,0
5	Погрузчик	0102002	0,125	0,125	233,8	233,8
6	Турный вагон	0105001	0,056	0,056	2 538,0	2 538,0
7	Вагон-бытовка	0101002	0,067	0,067	2 126,5	2 126,5
8	Вагон-мастерская	0101003	0,083	0,083	2 075,0	2 075,0
9	Мобильный пищеблок	0101004	0,067	0,067	1 386,0	1 386,0
10	Жилой вагон	0105005	0,050	0,050	1 300,0	1 300,0

 

По результатам данной проверки нарушений не выявлено.

Заключительным этапом аудита основных средств КДИ ОАО «РЖД» является проверка правильности организации и учета ремонта основных средств. Сперва была проведена проверка правильности документального оформления ремонта основных средств КДИ ОАО «РЖД». Правильно заполненными считались те документы, в которых содержались все обязательные для данных документов реквизиты, не были нарушены требования по заполнению этих реквизитов, не были искажены данные, а также имелись все необходимые подписи и печати.

Ее результаты представлены в таблице 29.

 

Таблица 29 – Результаты проверки наличия первичных документов по учету ремонта основных средств КДИ ОАО «РЖД»

№ п/п	Наименование объекта, инвентарный номер	Перечень документов, оформляемых организацией	Наличие документов	Примечание
1	Козловой кран, 0104001	Дефектная ведомость № 107	×
		Акт технического осмотра № 107	×

 

Окончание таблицы 29

№ п/п	Наименование объекта, инвентарный номер	Перечень документов, оформляемых организацией	Наличие документов	Примечание
1	Козловой кран, 0104001	План ремонтных работ № 107	×
		Плановая смета № 107	×
		Фактическая смета №107	×
		Актов приема-сдачи работ № 107	×
		Договоров подряда № 107	×

 

По результатам данной проверки нарушений не выявлено.

Далее была проведена проверка корреспонденции счетов учета ремонта основных средств КДИ ОАО «РЖД», результаты которой отражены в таблице 30.

 

Таблица 30 – Результаты проверки корреспонденции счетов учета ремонта основных средств КДИ ОАО «РЖД»

№ п/п	Наименование объекта, инвентарный номер	Дата	Хозяйственная операция	По данным учета			По данным аудитора			Выявленные отклонения
				Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Козловой кран, 0104001	15.01	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.02	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.03	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.04	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.05	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.06	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		19.06	отражены расходы на ремонт основных средств	96	10	620 000	96	10	620 000	–
				20	70		20	70
				20	69		20	69

 

 

Окончание таблицы 30

№ п/п	Наименование объекта, инвентарный номер	Дата	Хозяйственная операция	По данным учета			По данным аудитора			Выявленные отклонения
				Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Козловой кран, 0104001	15.07	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.08	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.09	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.10	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.11	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		15.12	начислена сумма резерва предстоящих расходов	20	96	150 000	20	96	150 000	–
		31.12	отражена неиспользованная сумма резерва	20	96	1 180 000	20	96	1 180 000	–

 

По результатам данной проверки нарушений не выявлено.

В целом результаты аудита учета основных средств КДИ ОАО «РЖД» указывают на правильное и грамотное ведение бухгалтерского учета в организации.

 

3.3 Общий вывод и аудиторское заключение

Проведенная аудиторская проверка позволила сделать вывод о том, КДИ ОАО «РЖД» грамотно ведет учет основных средств. У организации нет проблем с оценкой основных средств и наличием прав на них. Также не выявлено ошибок по начислению амортизации, учету ремонта, и документальному оформлению движения основных средств. Итоги аудита учета основных средств КДИ ОАО «РЖД» представлены в таблице 31.

Таблица 31 – Итоги аудита учета основных средств КДИ ОАО «РЖД»

Этапы проверки	Результаты
Проверка наличия и сохранности основных средств	В ходе аудита было подтверждено фактическое наличие основных средств и прав на них, в определении первичной стоимости основных средств КДИ ОАО «РЖД» также ошибок не выявлено
Проверка движения основных средств	В документах по учету движения основных средств отсутствуют какие-либо ошибки
Проверка правильности начисления амортизации	Начисление амортизации основных средств КДИ ОАО «РЖД» осуществляется в соответствии с нормами законодательства
Проверка правильности организации учета ремонта основных средств	При проверке наличия первичных документов по учету ремонта основных средств ошибок выявлено не было. В результате проверки корреспонденции счетов учета ремонта основных средств нарушений также не обнаружено

В результате аудита основных средств на КДИ ОАО «РЖД» было составлено следующее аудиторское заключение:

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 Красноярской дирекции инфраструктуры открытого акционерного общества

«Российские железные дороги»

 

Руководителю

Красноярской дирекции инфраструктуры

открытого акционерного общества

«Российские железные дороги»

 

Мнение

 

Нами был проведен аудит бухгалтерского учета Красноярской дирекции инфраструктуры открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ОГРН 112220001100, 660031, Красноярск, ул. Верхняя, дом 82) по прилагаемой годовой бухгалтерской отчетности, состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2019 года, отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2019 год, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также основных положений учетной политики.

По нашему мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Красноярской дирекции инфраструктуры открытого акционерного общества «Российские железные дороги» по состоянию на 31 декабря 2019 года, финансовые результаты его деятельности и состояние основных средств за 2019 год в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.