Аудит учета основных средств

План аудита учета основных средств

Целью проведения аудиторской проверки в КДИ ОАО «РЖД» являлось определение полноты и достоверности отражения в бухгалтерском учете сведений об основных средствах.

Установлено, что основные средства на КДИ ОАО «РЖД» в основном представлены машинами, механизмами и инструментами: грузоподъемными кранами (преимущественно козловыми кранами), бульдозерами и экскаваторами, погрузчиками, гидравлическими инструментами и различными типами вагонов (турные, жилые, штабные, вагоны-бытовки, вагоны-мастерские, мобильные пищеблоки).

Также величина основных фондов имеет значительный вес в общей величине активов КДИ ОАО «РЖД», что обусловило тщательность проверки данной категории активов на предприятии.

Руководству и сотрудникам бухгалтерии был задан ряд вопросов для выявления наиболее рисковых областей проверки в разрезе основных средств на КДИ ОАО «РЖД». Полученные в ходе опроса данные были зафиксированы в таблице 22.

 

Таблица 22 – Вопросы для проверки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств на КДИ ОАО «РЖД»

Вопрос	Ответ		Примечания
	Да	Нет
Определен ли лимит отнесения объектов к основным средствам в приказе по учетной политике		×
Имеются ли поступившие и выбывшие в анализируемом периоде основные средства	×
Организован ли аналитический учет основных средств на предприятии	×
Имеется ли приказ о создании комиссии по приему основных средств	×
Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и лица, ответственные за их сохранность	×
Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации	×
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств	×
Имеется ли приказ о создании комиссии по инвентаризации основных средств	×
Имеются ли приказы о проведении инвентаризации основных средств	×

Окончание таблицы 22

Вопрос	Ответ		Примечания
	Да	Нет
Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике	×
Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств	×
Определены варианты начисления амортизации основных средств в приказе по учетной политике	×		Амортизация начисляется линейным способом
Соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации	×
Проводится ли переоценка основных средств	×		Раз в 3-5 лет
Использует ли организация собственные формы первичных документов		×
Разработан ли график документооборота по учету основных средств	×
Имеются ли на балансе организации арендованные объекты основных средств		×
Ведется ли контроль за правильностью расчета норм амортизационных отчислений	×
Определен ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике	×		Ремонт основных средств осуществляется за счет резерва
Имеются ли на балансе отремонтированные, реконструированные, модернизированные объекты основных средств	×
Осуществлялось ли внутреннее перемещение объектов основных средств		×

 

В соответствии с полученными сведениями были выявлены следующие направления аудита учета основных средств КДИ ОАО «РЖД», представленные на рисунке 2.

 

Основные направления проверки учета основных средств КДИ ОАО «РЖД»

Проверка наличия и сохранности основных средств

Проверка движения основных средств

Проверка правильности начисления амортизации

Проверка правильности организации и учета ремонта основных средств

 

Рисунок 2 – Схема основных направлений проверки учета основных средств КДИ ОАО «РЖД»

 

На основании представленных выше направлений проверки был составлен план аудита учета основных средств КДИ ОАО «РЖД»:

1. Проверка наличия и сохранности основных средств.

- проверка фактического наличия основных средств и прав на них;

- проверка оценки основных средств.

2. Проверка движения основных средств.

- проверка правильности документального оформления операций по поступлению основных средств;

- проверка правильности документального оформления по выбытию основных средств.

3. Проверка правильности начисления амортизации.

- проверка правильности отнесения основных средств к соответствующей амортизационной группе;

- проверка правильности расчета сумм амортизационных отчислений.

4. Проверка правильности организации и учета ремонта основных средств.

- проверка наличия первичных документов по учету ремонта основных средств;

- проверка корреспонденции счетов учета ремонта основных средств.

Проверка учета основных средств КДИ ОАО «РЖД» по данному плану позволила получить все аудиторские доказательства, необходимые для подтверждения соблюдения требований действующего законодательства Российской Федерации, а также оценить правильность отражения операций в бухгалтерском учете.