Об’єкт оподаткування – земельна ділянка.

 

Існують 2 види середніх ставок	за 1 га (сільськогосподарчі призначення)
	за 1м (в межах населених пунктах)

Ставка податку ― законодавчо визначений річний розмір плати за одиницю площі оподаткованої земельної ділянки.                                               

Ставки податку за землі сільсько господарчого призначення

диференційовані по областях в залежності від виду:

 

Річні і багаторічні насадження

сіножаті та пасовища

 

При затвердженні ставок земельного податку враховуються такі умови:

 

Численність населення нас.пункту11груп

Категорія нас.пункту

Економічна оцінка території

місцеположення ділянки

 

Оплата здійснюється рівними частками до 15 серпня і 15 листопада громадянами та сільськогосподарчими підприємствами. Усіма іншими підприємствами – щомісяця (пеня 0,2 % за кожен день від недоїмки).

 

24

3) Наказом Міністерства фінансів України від 20.05.93р. “Класифікація доходів і видатків державного та місцевих бюджетів України”.

Під бюджетним устроєм розуміють установлену правовими нормами організацію і принципи побудови бюджетної системи, її структури, взаємозв’язок між окремими ланками бюджетної системи.

 

Бюджетна система України

Державний бюджет

Бюджет Автономної Республіки Крим

Місцеві бюджети

                                                      

 

Обласні

Міські

Районні

Районні в містах

Сільські та селищні

 

 Принципи бюджетного устрою:

1) Єдності: забезпечення єдиною юридичною базою, класифікацією, документацією, єдністю грошової системи.

2) Повноти.

3) Достовірності.

4) Гласності.    

 

б)Бюджетне регулювання

Бюджетне регулювання – надання коштів із загальнодержавних доходних джерел, від вищих рівнів до нижчих, з метою їх збалансування для виконання для виконання планів економічного і соціального розвитку на певній території.

Методи

Метод процентних відрахувань від територіальних надходжень

Дотації виділена тверда сила– для балансування бюджету

Субвенції допомога на певні цілі

Субсидії цільове виділення коштів у місцеві бюджети; при нецільовому використані - повертаються

13

в) Бюджетний процес.

 

Одержання державою доходів і розподіл не відбувається автоматично. Бюджет постійно рухається (procession – рухання, pro-cede – проходження).

Компетентні органи державної влади визначають:

- пріоритети;

- відшуковують джерела для покриття видатків;

- складають проекти бюджету;

- розглядають, затверджують, виконують бюджет і звіт про його виконання.

Ця діяльність має назву бюджетного процесу. Ця процедура ретельно регламентується правовими нормами.

Стадії (етапи) бюджетного процесу:

1) Складання проектів бюджетів.

2) Розгляд та прийняття закону про Державний бюджет України, рішень про місцеві бюджети.

3) Використання бюджету.

4) Підготовка та розгляд звіту про виконання бюджету і прийняття рішень щодо нього.

На всіх стадіях бюджетного процесу здійснюється фінансовий контроль і аудит та оцінка ефективності використання бюджетних коштів.

Стадії бюджетного процесу повторюються систематично, щорічно. Дозвіл дає Верховна Рада, Кабінет Міністрів на 1 рік (має назву бюджетного року або бюджетного періоду (з 1.01.по 31.12). Однак з моменту податку до затвердження звіту проходить майже 2 роки, і цей час має назву бюджетного циклу.

Бюджетний процес – регламентована нормами права діяльність, пов’язана із складанням, розглядом, затвердженням бюджетів, їх виконанням: контролем за їх виконанням, розглядом звітів про виконання бюджетів, що складають бюджетну систему Україну.

Принципи бюджетного процесу

 

 

Верховенству органів    Реальності   Спеціалізації показників Гласності                                                      

 законодавчої влади                                  бюджету

 

14

Лекція № 6 Податки, що сплачують юридичні особи і громадяни.

 

а) Податок з власників транспортних засобів.

 

Податок стягується на підставі Закону України „Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів”.

Платники податку:
1) Юридичні особи	2) громадяни України	3) іноземні особи	4) особи без громадянства

Обов’язкова умова – наявність транспортних засобів або інших самохідних машин і механізмів.

Підлягають оподаткуванню: автомобілі легкові, вантажні, мотоцикли, моторолери, мотоблоки, трактори, моторні човни (катери, яхти), мотосани. Не відносяться до оподаткування трактори на гусеничному ході, комбайни.

Сплата проводиться до банку, або у виконкомі не пізніше 1-го півріччя, в якому проводиться тех. огляд., а підприємствам щорічно до 1 січня. Реєстрація і переєрестрація транспорту відбувається лише після сплати податку.

Для підприємств податок обчислюється з сумарної потужності кожного виду і марки транспортних засобів.

До підприємств винних в приховуванні від оподаткування транспортних засобів застосовуються санкції (штраф, сума приховування). Керівники притягуються до адміністративної відповідальності + пеня 0.2 % з суми недоїмки за кожен день прострочення.

Звільняються від сплати податку: бюджетні організації, автотранспортні підприємства, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної праці, Ветерани війни, інваліди, повні кавалери ордена Трудової Слави, колгоспи 50 % пожежних машинах, швидкої допомоги, автобусах по перевезенню людей. Чорнобильці 1, 2 категорії звільняються повністю, 3 категорії і т.п.

Податок зараховується до бюджету адміністративно-територіальної одиниці базового рівняю. 85% територіальні дорожні фонди використовують на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання доріг. 15% ― утримання вулиць в населених пунктах.

 

 

23

При невнесенні податку у встановлені строки з громадян стягується пеня 5% від суми недоїмки за кожний день прострочення.

б) Податок на промисел.

Впроваджено з 1 липня 1993р. Підстава – Декрет Кабінету Міністрів України від 17.03.93р. “Про податок на промисли”.

Платником податку є:

1) Громадяни України

2) Іноземці

3) особи без громадянства

які протягом року несистематично (не більш 4-х разів) за календарний рік, здійсняють продаж виробленої та купленої продукції, речей, товарів сплачують лише не суб’єкти підприємництва; при більше 4-х разів треба зареєструватись як об’єкту підприємницької діяльності і оподатковуватись згідно Декрету Кабінету Міністрів від 26.12.92р. “Про прибутковий податок з громадян”.

Об’єкт податку ― сумарна вартість товарів, які будуть реалізовуватись громадянами за ринковими цінами у спеціально відведених для торгівлі місцях.

Право на торгівлю надає патент (в податковій інспекції по місцю проживання) + заповнення декларації на товар, що буде реалізуватись.

Вартість патенту залежить(це є розмір податку на промисли):

1) від сумарної вартості товару

2) від терміну дії (3 – 7 днів)

Ставка податку 10 % - 20%, в залежності від кількості днів, в разі невиплати вартість податку не відшкодовується.

Пільги (не оподатковуються):

1) продукція власного 2) продукція 3) худоби  4) птиці      

     виробництва   рослинництва

                     (в особистому підсобному господарстві)

Порушники притягуються до відповідальності: штраф до 10 неоподаткованих мінімумів, повторно – від 10 до 20 неоподаткованих мінімумів.

 

 

22

Бюджетна класифікація – єдине систематизоване згрупування бюджету доходів, видатків та фінансування бюджету за ознак економічної сутності, функціональної діяльності, організаційного устрою та іншими ознаками відповідно до законодавства України та міжнародних стандартів.

Бюджетна класифікація забезпечує можливість на всіх стадіях бюджетного процесу здійснювати аналіз і контроль, встановлювати джерела

Надходження коштів, об’єкти бюджетного фінансування, органи відповідальні за повне і своєчасне надходження коштів у доходну частину бюджету і ефективне використання бюджетних коштів.

Вона затверджена наказом Міністерства фінансів України № 28 від 2.05.93р. “Про внесення змін до класифікації доходів і видатків державного та місцевих бюджетів України” (...).

Порядок складання, розгляду і затвердження бюджетів в Україні:

- складання основних прогностичних макроекономічних показників (до 1 червня Міністерство економіки, фінансів, НБУ...);

- прогнози (Уряд Автономних республік, Кримська область, Київський...)

- прогноз постійної комісії Верховної Ради (до 20 травня);

- бюджетна резолюція (до 1 липня основні...);

- складання бюджету (Кабінет Міністрів... усі органи виконавчої влади в 2 тижні розглядають);

- подання Президенту по згоді виноситься на Верховну Раду;

- подання на Верховну Раду проекту бюджету, основні...,зведений баланс ресурсів України, основні... + прогноз доходів і видатків на наступні 3 роки, на ознайомлення Верховною Радою не менше 20 днів;

- представлення проекту бюджету Президентом до Верховної Ради до 25 вересня;

- 2 читання (з доповіді Міністрів Фінансів).

Прийнятий закон в 5 денний строк підписує Голова, в 10 денний строк Президент. 

 

15

Лекція № 4 Податки в Україні.

 

а) Поняття податку.

           

Податки – основне джерело формування Державного бюджету, виникли при розподілі суспільства на класи. Суть податків, їх мета і функції визначаються економічним, політичним ладом суспільства, природою і завданням держави.

Податок – обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України.

Податки встановлюються виключно державою і базуються на актах вищої юридичної сили. Встановлення податків – це форма прояву державного суверенітету.

Функції податків

Фіксальна Шлях залучення податкових платежів

Регулююча Використання державою податкового механізму (пільг, ставок) для зацікавленості платників податку

 

Характерні ознаки податків

Адресність податку (вноситься тільки до бюджету)

Обов’язковість платежу (за ухилення від сплати – передбачена відповідальність)

Перехід права власності при сплаті податків (податок – категорія, економічна форма розподілу національного доходу)

Індивідуальна безоплатність (держава не бере на себе обов’язки надання кожному окремому платнику певного еквіваленту рівного їх платежу)

Регуля-рність стягнен-ня

 

Методи стягнення податків

 

Пропорційний При збільшенні доходу процентна ставка податку не збільшується (а податок на прибуток – 25%)

Прогресивний Ставка податку збільшується при зростанні доходів (податок з громадян)

16

Надається пільга по зменшенню податку на 150% від мінімальної зарплати:

1) Самотнім матерям та батькам на кожну дитину, віком до 18 років.

2) Тим, хто утримує дитину-інваліда, віком до 18 років.

3) Тим, хто має двох чи більше дітей, віком до 18 років.

4) Є вдівцем або вдовою.

5) Чорнобильцям.

6) Учням, студентам, військовослужбовцям строкової служби.

7) Інвалідам І та ІІ групи.

У розмірі 200% від мінімальної зарплати: Герої України, Герої Радянського Союзу, кавалери ордена Слави, учасники Другої світової війни, в’язні концтаборів, особам, які були насильно вивезені під час Другої світової війни.

Не є платником податку нерезидент(особа яка не має місця проживання в Україні), який отримує доходи зджерелом їх походження з території України і має дипломатичніпривілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності міжнароднимдоговором, згода на обов'язковість якого надана Верховною РадоюУкраїни, щодо доходів, одержуваних ним безпосередньо відздійснення такої дипломатичної чи прирівняної до неї такимміжнародним договором іншої діяльності.

Повідомлення податкових органів про отримання доходу – не пізніше 30 днів.      

Обчислення податку здійснюється: підприємствами, фізичними особами або податковими органами. При обчисленні податку податковою інспекцією платники податку подають декларацію щоквартально і сплачують авансові платежі (до 15 березня. 15 травня, 15 серпня, 15 листопада) в розмірі 25% від річної суми податку, сплаченого за попередній рік. При виникненні джерел, доходу в 5 денний строк після закінчення місяця з дня виникнення подають декларацію. До 1 листопаду подається декларація з уточненням суми податку.

Для іноземців в Україні існує той же порядок + суми надбавок, в зв’язку з проживанням в Україні, компенсаційні виплати за харчування + на навчання дітей у школі,... Протягом першого місяця в Україні іноземець подає декларацію про очікуванні доходи. Кожного кварталу подається ще декларація, а до1 лютого подається остаточна декларація. Вони мають пільги згідно Українського чинного законодавства.

 

21

Лекція №5. Правове регулювання податків з громадян.

 

а) Прибутковий податок з громадян.

Нарівні з юридичними особами громадяни сплачують: податок з власників транспортних засобів, земельний податок. Якщо громадянин – суб’єкт підприємницької діяльності – сплачує ПДВ, акцизний збір, податок з реклами. Прибутковий податок і податок на промисел виплачують лиши громадяни. Платниками податку можуть бути громадяни України, іноземці, особи без громадянства.

Громадяни, як і юридичні особи, мають права і несуть юридичну відповідальність перед податковою інспекцією. Але є різниця:

1) в механізмі оподаткування;

2) по стягненню не внесених податків;

3) до об’єкту оподаткування включаються всі доходи, крім виплат допомог по вагітності і пологах, догляду за дитиною, догляду за дитиною інвалідом, одиноким людям на дітей до 16 років, на дітей військовослужбовців строкової служби, на дітей під опікою, коштів на поховання, народженні дитини, матерям зайнятим доглядом за 3 і більше дітей, аліментів...    

Податок з доходів фізичних осіб — плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу.

Податкова адреса фізичних осіб — місце постійного або переважного проживання платника податку, місце реєстрації платника податку, визначене згідно з законодавством.

В залежності від джерел отримання доходу існують категорії платників:

1) Громадяни з доходом за місцем основного місця роботи.

2) Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю.

3) Громадяни без постійного місця проживання.

4) Іноземці та особи без громадянства.

Платникам при сплаті податку надаються пільги у вигляді зменшення оподатковуваного доходу. Не оподатковується дохід, еквівалентний одній мінімальній заробітній платі.

 

 

20

б) Податкова система в Україні.

Податки, що діють на території складають податкову систему.

Принцип податкової системи:

Стабіль-ність (закони повинні діяти понад 10 років)

Рівнонапруженість Рівні умови оподаткування, незмінно від видів діяльності та форми власності)

Обов’язковість (примус в разі порушення умов оподаткування в Україні)

Соціа-льна спра-ведли-вість (пільги)

Економічна доцільність

Економне використання ресурсів і охорони навколишнього середовища

Податкова система України – регульована нормами права сукупність податків, що сплачуються на території України, а також форми і методи їх побудови.

Правова основа:

1) закон України “Про систему оподаткування” 2.02.94р.

2) закон України “Про податок з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів” 11.12.91р.

3) закон України “Про плату за землю” 3.07.92р.

4) закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” 28.12.94р.

КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ

а) В залежності від суб’єкта                  б) За формою стягнення

 

З юр. Осіб (податок на прибуток)

Податки з громадян (податок на промисел, прибутковий податок)

Які стягуються з юр. осіб і громадян (земельний податок, податок з власників автотранспорту)

Грошові

Натуральний (не діють)

17

в) За об’єктами оподаткування   г) За методом стягнення

На майно (з власників автотранспорту)

На доходи (прибуткований податок, податки на прибутки)

Прямі (прибутковий податок з громадян)

Непрямі (входять в ціну товару, акцизний збір, ПДВ)

 

в) Непрямі податки.

      

Непрямі податки – податки закладені в ціні реалізованого товару чи наданої послуги, їх розмір фіксується в ціні товару, не залежить від платників податку, вони зручні в застосуванні, так як їм характерні простота вилучення, не потребує розвитого податкового апарату. Ознаки таких податків – завуальована форма вилучення частини доходів. При їх стягненні виникають правопорушення, в яких приймають участь:

- суб’єкт податку (виробник, продавець, виступає в якості юридичного платника податку – збирач податку);

- носій податку (фізична особа споживач товару – платник податку (проходить перекладання податків від суб’єкта до носія податку));

- податковий орган.

Види непрямих податків

 

ПДВ На Україні з 1.01.92р. стягується на підставі Кабінету Міністрів 26.12.92р. «Про податок на добавлену вартість». Обов`язковий платіж у вигляді частини новоствореної вартості на кожному етапі виробництва товарів,виконання робіт, надання послуг,що надходять до бюджету після їх реалізації.

Акцизний збір (стягується на підставі Декрету Кабінету Міністрів від 26.12.92р. “Про акцизний збір”. Товари, які включають акцизний збір (підакцизні товари: спирт, алкоголь, шоколадні вироби, кава, ікра, тютюнові вироби, відеотехніка, магнітофони, ювелірні вироби, хутрові вироби, автомобілі...)

Мито Стягується мит- ницею. Податок на товари, які переміщаються через митний кордон України.

18

мито

 

Адвалерне мито (нарахування 6% до митної вартості товару)

Специфічне мито (в абсолютній сумі, в залежності з виміру товару)

Комбіноване мито

 

                   В залежності від походження товару:

1) Преференційні ставки  2) Пільгові ставки 3) Повні ставки

       Все зараховується в Державний бюджет.

Митні збори – плата за митні оформлення транспорту, товарів, спадщини. Надається на розвиток митниці.

Об’єкт податку – оборот по реалізації товарів, суб`єкти податку – юридичні особи, громадяни.

г) Податок на прибуток підприємств.

 

Податок на прибуток ― обов’язковий платіж до бюджету, який сплачують усі підприємства, незалежно від форми власності.

Податок стягується на підставі:

1) закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” 28.12.94р.

2) правил застосування закону України “Про оподаткування підприємств”

Для проведення оподаткування виділяють балансовий прибуток (загальна сума прибутку підприємств від усіх видів діяльності за звітний період). Він одержується шляхом зменшення доходів підприємств на його витрати.

Собівартість продукції – витрати підприємств, пов’язані з виробництвом і збутом продукції, виконанням робіт та надання послуг.

Обчислюється за ставкою – 25%

для сільського господарства – 15%

для прибутку від операцій, аукціонів – 45%

для прибутку від лотерей, казино, гральних домів – 60%

не стягується згідно закону.

Сплачується щоквартально із внесенням щомісячних авансових платежів до 25 числа. В Україні існує окремий порядок оподаткування іноземних юридичних осіб.

19