Облік грошових коштів на рахунках в банках.

Під-ва зберігають свої гр.кошти на поточних рахунках в банках України на договірних засадах. Для обліку гр.коштів використовуються такі субрахунки: 312-1 «Валютний рахунок у країні»; 312-2 «Валютний рахунок за рубежем»; 312-3 «Транзитний валютний рахунок». Аналітичні рахунки відкриваються з такою установкою, щоб можна було забезпечити дані про залишки і рух коштів за кожною валютою окремо. Записи на рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» здійснюються на підставі виписок банку та доданих до них розрахунково-платіжних документів. При обробці первинних документів необхідно їх вартісні показники, що наведені в іноземній валюті, перерахувати в національну валюту України за курсом Національного банку України на дату здійснення операцій. У регістрах бух.обліку записи робляться одночасно в іноземній валюті та у гривнях. Якщо курс гривні змінився, то виникають курсові різниці, які обліковуються у складі операційної діяльності під-ва і відображаються записом у Дт рах.945 «Втрати від операційної курсової різниці» з Кт рах. різних рахунків. Облік ведеться в журналі 1 та відомості 1.2 й аналітичних даних до цього рахунку. Аналітичний облік ведеться за кожною з валют на окремому аркуші відомості 1.2.

Облік операцій з короткостроковими векселями одержаними та поточними фінансовими інвестиціями.

Вексель – це цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов’язання векселедавці сплатити після настання строку платежу певну суму грошей власнику векселя. На рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані» ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію, виконані роботи та за ін.операціями, яка забезпечена векселями. Рахунок 34 має такі субрахунки: 341 «Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»; 342 «Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті». На рахунку 34 за Дт відображається отримання векселя за продані товари та за іншими операціями, за Кт – отримання коштів у погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні. Аналітичний облік ведеться за кожним одержаним векселем.

Фінансовий облік поточних інвестицій ведеться на балансовому рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції», який має два субрахунки: 351 «Еквіваленти гр.коштів»; 352 «Інші поточні фінансові інвестиції». У Дт рахунка 35 відносяться суми придбаних еквівалентів гр.коштів, а також інших поточних фінансових інвестицій та суми дооцінки при збільшенні справедливої вартості. У Кт рахунка 35 записується балансова вартість реалізованих інвестицій та суми їх уцінки.

Облік заборгованості покупців і замовників.

На рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» ведеться узагальнення інф-ї про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем. За Дт рахунку 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає ПДВ, акцизи та ін.податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за Кт – сума платежів, які надійшли на рахунки під-ва в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію, роботи, послуги. Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред’явленим до сплати рахунком. Узагальнення інф-ї щодо розрахунків із покупцями та замовниками знаходить своє відображення при журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №3, а при спрощеній формі обліку – у розділі І Відомості 3-М.