Розрахунок впливу факторів першого рівня на суму прибутку від реалізації

 

показники	Обсяг реалізації	Структура товарної продукції	ціна	собівартість	Сума прибутку, тис. грн.
База	база	база	база	база	21242
Умов. 1	факт	база	база	база	15536
Умов. 2	факт	факт	база	база	16711
Умов. 3	факт	факт	факт	база	87554
факт	факт	факт	факт	факт	25820

 

    Якби не змінився розмір інших факторів, сума прибутку повинна була б зменшитись на 9,42% у 2001р, і на –26,86% у 2002р, та відповідно скласти 19241тис. грн., і 15536 тис. грн. Потім визначаємо суму прибутку при фактичному обсязі реалізації та структурі реалізованої продукції, але за плановою собівартістю та плановими цінами. Для цього ми від умовної виручки віднімаємо умовну суму витрат: Σ(VРП_{і ф} * Ц_{і б}) – Σ(VРП_{і ф} * С_{і б}). Прибуток за таких умов склала у 2001р - 19375 тис. грн., у 2002р – 16711тис. грн.. Підрахуємо скільки підприємство отримало б прибутку за фактичним обсягом реалізації, структурі та цінах, але за базовою собівартістю продукції. для цього від фактичної суми виторгу слід відняти умовну суму витрат: Σ(VРП_{і ф} * Ц_{і ф}) – Σ(VРП_{і ф} * С_{і б}). Сума прибутку у даному випадку для 2001р – 47225тис. грн., а для 2002р – 87554тис. грн..

За даними табл. 2.4 та 2.5 можна встановити, як змінилась сума прибутку за рахунок кожного фактора у 2001,та 2002роках. Покажемо це у формі таблиці (табл. 2.6)

 

 

              Таблиця 2.6

 

Розрахунок зміни суми прибутку за рахунок кожного фактору

 

Зміна суми прибутку за рахунок:	розрахунок	2001р	2002р
Обсягу реалізації продукції	Пумов 1 – Пб	-2001	-5706
Структури товарної продукції	Пумов 2 - Пумов 1	134	1175
Середніх цін реалізації	Пумов 3 - Пумов 2	27850	70843
Собівартості реалізованої продукції	Пф - Пумов 3	-11005	-61734
всього		14978	4578

 

    Результати розрахунків показують, що збільшення прибутку відбулося переважно за рахунок збільшення середньо реалізаційних цін. У зв’язку зі збільшенням собівартості продукції сума прибутку зменшилась у 2001р на 11005тис.грн., а у 2002р на 61734тис. грн.. Також негативно вплинуло на прибуток і зменшення обсягу реалізації, через який сума прибутку зменшилась відповідно у 2001р – 2001тис. грн., 2002р – 5706тис.грн..

    Слід проаналізувати також зміни бази та динаміку прибутку від реалізацій окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРП_і), собівартості (С_і) і середньо реалізаційних цін (Ц_і). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вигляд:

 

П_і = VРП _і * (Ц_і – С_і).                         (2.2)

 

    Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку за окремими видами продукції виконується методом базисних підстановок:

 

П _б = VРП _б (Ц _б – С _б);                                (2.3)

 

П _{умов 1} = VРП _ф (Ц _б – С _б);                 (2.4)

 

П _{умов 2} = VРП _ф (Ц _ф - С _б);                   (2.5)

 

П _ф = VРП _ф (Ц _ф – С _ф).                                (2.6)

Розрахунок впливу факторів:

 

 

ΔП_заг = П _ф - П _б;                                  (2.7)

 

ΔП_vрп  = П _{умов 1} - П _б;                           (2.8)

 

ΔП _ц = П _{умов 2} - П _{умов 1};                        (2.9)

        

ΔП _с = П _ф - П _{умов 2}.                             (2.10)

 

Розрахунок зміни прибутку за окремими видами продукції для ВАТ АПФ “Таврія” зведемо в табл. 2.7.

Так як асортимент випускаємої продукції досить широкий є доцільним згрупувати продукцію в однорідні групи: вина столові (А), вина кріплені (Б), міцні напої (В), коньяки ординарні (Г), коньяки марочні (Д), одиниці виміру декалітри.

 

    Данні, подані в табл. 2.7 показують, за якими видами продукцій зміни прибутку є позитивними, а за якими негативними і яки фактори вплинули відповідно позитивно і негативно, і в якій мірі.

На ВАТ АПФ “Таврія” порівняно з 2000р ми спостерігаємо для 2001р прибутковими є всі види продукції, а вже у 2002р ми бачимо що продукція А і Б є збитковими. Найбільш негативний вплив здійснили такі фактори: зменшення обсягу виробництва і збільшення собівартості продукції. Прибутки у 2001 році отримані переважно за рахунок збільшення цін реалізації.

    Для оцінки асортиментної політики підприємства, використовується ціла система показників у тому числі і отримання максимального прибутку. На ВАТ зміни структури реалізації продукції сприяли збільшенню прибутку у 2001р на134 тис. грн., а у 2002р на 1175 тис. грн., так як в загальному обсязі реалізації збільшилась питома вага високорентабельних видів продукції.

 Щоб встановити, які конкретно зміни відбулися в асортиментній політиці підприємства, проведемо більш детальний аналіз структур продажу з урахуванням прибутковості окремих видів продукції.

Дані занесено до таблиці 2.8.

Розрахунок факторного аналізу висвітлимо в аналітичій табл. 2.9 розрахунку впливу структури товарної продукції на суму прибутку від реалізації.

Із табл. 2.9 видно, що більш доходними видам продукції є вид Г та наближеним до нього вид Д. Але саме завдяки збільшенню долі виробу Г (коньяки ординарні) в загальному обсязі продажу сприяло збільшенню прибутку.

    При цих розрахунках слід мати на увазі, що результати розрахунків в даному випадку будуть не досить точними, так як ми не враховуємо вплив структури на інші фактори.

 

Таблиця 2.7

Дані для факторного ананлізу прибутку від реалізації окремих видів продукції

Види продукціїза групами	Кількість реалізованої     продукції, дал			Середня ціна                      реалізації, грн..			Собівартість 1дал             продукції, грн.			Сума прибутку                                     від реалізації продукції, тис. грн..
	2000	2001	2002	2000	2001	2002	2000	2001	2002	2000	2001	2002
А	86193	23636	19396	28,8	40,48	50,64	26,09	28,57	59,08	-0,016	281,504	-163,702
Б	131768	39388	29055	34,69	27,09	13,83	27,91	26,88	14,82	107,375	8,271	-28,764
В	1601	2,15		56,28	65,03		21,78	21,99		55,23	0,092
Г	208912	309717	268265	142,52	156,98	252,93	75,81	145,16	178,22	13935,865	3660,854	20042,078
Д	28436	41121	17491	319,88	382,07	505,24	165,31	179,24	659,37	6411233,74	11592,758	3988,245
всього	456913	4138667	334207							20729	34549	24351

    Таблиця 2.8

Факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції

Види продукції за групами	Відхилення від базисного прибутку, тис. грн.
	загальне		У тому числі за рахунок
			Обсягу реалізації		ціни		собівартості
	2001	2002	2001	2002	2001	2002	2001	2002
А	47,921	-397,285	-199,529	-181,019	276,068	423,608	-58,617	-639,874
Б	-886,454	-0,923,	-627,654	-697,711	-299,34	-606,08	40,548	380,329
В	-55,141		-55,160		0,018		-0,00045
Г	-10275,664	6105,558	-11875,295	3959,438	4481,609	29621,82	-21481,971	-27475,70
Д	-2557,780	-9091,240	-39,279	-3691,768	2557,319	2842,131	-572,815	-8241,603
всього	-137227,119	13876,044	-12796,923	16,878	7015,658	32281,47	-22072,855	-34697,100

Таблиця 2.9

Розрахунок впливу структури товарної продукції
на суму прибутку від реалізації

 

Вид продукції	Обсяг реалізації, в натуральному вимірі, дал.			Структура товарної продукції, %			Базовий прибуток на 1дал., грн..		Зміни прибутку в середньому на 1дал.,грн.
	2000	2001	2002	2000	2001	2002	+,-	+,-	2000	2001	2002
А	86193	23636	19396	18,86	5,7	5,8	-13,16	-13,06	7,27	-0,96	-0,94
Б	131768	39388	29055	28,84	9,51	8,69	-19,33	-20,15	0,82	-0,16	-0,17
В	1601	2,15		0,35	0,01		-0,34		34,5	-0,12
Г	208912	309717	268265	45,72	74,84	80,27	29,12	34,55	53,04	15,45	18,33
Д	28436	41121	17491	6,33	9,94	5,24	3,61	-1,09	722,03	26,07	-7,87
Всього	456913	413866	334207	100	100	100			817,66	40,28	9,35