Традиционная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

2)Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

1) система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог); Могут применять с/х производители, доля дохода которых от с/х производства составляет не менее 70% от общего. Освобождаются от уплаты налога на прибыль, имущество организаций и НДС. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка - 6 %.

2) упрощенная система налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен уплаты налога на:1 доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), 2налога на добавленную стоимость, 3налога с продаж, 4налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и 5единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Существуют ограничения по деят-ти пп. Объектом налогообложения признаются: доходы (1) либо доходы, уменьшенные на величину расходов (2). Налоговые ставки:для 1-х - 6%, для вторых 15%.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели:

- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

- переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

- средняя численность работников которых превышает 100 человек;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой.

3) Вмененная система. Может применяться в отношении сл. видов предпр. деят-ти: 1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки; 5) оказания услуг общественного питания (площадь зала не более 150 м2); 6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (эксплуатирующихся транспортных средств не более 20

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога освобождает их от уплаты следующих налогов:

1) налога на доходы физических лиц

2) налога с продаж

3) налога на имущество физических лиц

4) единого социального налога

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, НЕ ПЛАТЯТ НДС

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпр. деят-ти и величины физического показателя, хар-щего данный вид деят-ти (численность персонала, площадь, торговое место, количество транспорта и т.д.). Ставка - 15 % величины вмененного дохода.

Основные классификации налогов и сборов:

1. По законодательству РФ выделяют следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы; НДФЛ; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

2. По способу взимания: прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги на отдельные объекты имущества (земля, природные ресурсы и др.) или на доходы отдельных лиц (физических и юридических), которые уменьшают сумму доходов плательщика.

К косвенным налогам относятся платежи, включаемые в цену товара (услуги) и увеличивающие ее размеры, а в конечном итоге, уменьшающие доходы плательщиков. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.

3. В зависимости от вида плательщиков: налоги с предприятий и организаций, и налоги с физических лиц.

4. По экономическому содержанию объекта: налоги на доходы, потребление и имущество.

Налоги на доходы взимаются с доходов юридических и физических лиц. Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и другие доходы граждан, прибыль или валовой доход предприятий.

Налоги на потребление уплачиваются не при получении доходов, а при их расходовании. Они взимаются в форме косвенных налогов.

Налоги на имущество устанавливаются в отношении движимого или недвижимого имущества. Они взимаются постоянно, пока имущество находится в собственности.

Б7/3.Издержки предприятия: состав и структура.

Издержки – это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной деятельности. Затраты, связанные с экономической деятельностью предприятия.

Состав издержек у разных предприятии различен и обусловлен спецификой их деятельности. У оптовых и розничных продавцов – издержки обращения, у производителей, затраты, связанные с производством продукции. Издержки производства являются экономической основой себестоимости.

  По отношению к объему производства продукции затраты подразделяются на переменные и постоянные.

  Переменные затраты это затраты, общая величина которых на данный период времени находится в непосредственной зависимости от объема производства и реализации. К переменным обычно относят затраты на сырье и материалы, топливо, энергию, транспортные услуги, часть трудовых ресурсов, т.е. те издержки, уровень которых изменяется с изменением объема производства.(издержки зависят от объемов производства)

Под постоянными затратами понимают такие затраты, сумма которых в данный период времени не зависит непосредственно от объема и структуры производства и реализации. К постоянным издержкам относятся отчисления на амортизацию, арендная плата, заработная плата управленческого персонала и прочие затраты, которые имеют место, даже если предприятие не производит продукцию. В определенном диапазоне выпуска общая сумма этих издержек остается практически неизменной.(издержки Не зависят от объемов производства)

Эта совокупность затрат - постоянных и переменных, позволяет определить средние затраты. Сумма постоянных и переменных издержек составляет валовые издержки предприятия. С увеличением объема производства и реализации продукции валовые издержки на единицу продукции снижаются за счет снижения постоянных расходов.