Информирование налогоплательщиков

О долгах по налогам инспекторы будут напоминать по СМС

ИФНС вправе использовать СМС-сообщения и электронную почту, чтобы напоминать налогоплательщикам о задолженности по налогам, пеням и штрафам. Инспекторы могут использовать новые средства связи не чаще раза в квартал и при условии согласия налогоплательщика

Инспекторы могут публиковать сведения об обеспечительных мерах по налоговой задолженности

ФНС вправе публиковать сведения о решениях инспекций принять обеспечительные меры для исполнения налоговых обязательств с указанием конкретных активов (на сайте nalog.ru). А также решения об отмене обеспечительных мер. Эти сведения больше не считают налоговой тайной. Можно узнать, что инспекторы приостановили операции по счетам, наложили запрет отчуждать имущество, арестовали имущество или приняли его в залог

Зарплата

Надо повысить зарплату, если она не дотягивает до нового МРОТ

Минимальный размер платы труда вырос с 11 280 руб. до 12 130 руб.

МРОТ равен величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд утвердил прожиточный минимум за II квартал 2019 года в размере 12 130 руб.

В платежках на перечисление зарплаты надо указывать новые коды

В поле 20 платежного поручения указывайте код вида выплаты. Для зарплаты, пособий и возмещения вреда будут предусмотрены разные коды, которые должен утвердить Центробанк. Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам

Налог на прибыль

Можно заявить инвествычет по объектам восьмой–десятой групп

Инвестиционный налоговый вычет можно заявить по основным средствам не только третьей–седьмой амортизационных групп, но и восьмой–десятой групп, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. Это правило действует в отношении тех объектов, которые компания купила или изготовила после 1 января 2020 года. Дату определяйте по акту приема-передачи основного средства № ОС-1.

Расходы на инфраструктуру можно включить в состав инвествычета

В составе инвестиционного налогового вычета можно будет учесть расходы на создание объектов:

• транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100 процентов;
• социальной инфраструктуры – не более 80 процентов.

Вычеты по объектам инфраструктуры можно будет заявить, если их создали по договору о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья. Кроме того, надо, чтобы в региональном законе был четко прописан порядок вычета. Вычет уменьшит налог в периоде передачи объекта в государственную или муниципальную собственность

Претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры станет меньше

Во внереализационных расходах можно будет учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность. Расходы можно будет признать на дату передачи объектов. Ранее застройщики также могли списывать данные расходы, ссылаясь на официальные разъяснения (см. письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-03-РЗ/39299). Но так как специальной нормы не было, по поводу этих расходов возникали споры

Больше организаций могут применять нулевую ставку

Организации со статусом участника региональных инвестиционных контрактов могут платить налог на прибыль по ставке 0 процентов с учетом новых правил

Субъекты РФ вправе снизить до нуля ставку налога региональной части для организаций со статусом участника специальных инвестиционных проектов. Если организация начнет применять региональную нулевую ставку, то и в федеральный бюджет налог надо будет исчислять по ставке 0 процентов.

Новые правила можно будет применить:

• к прибыли от деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов;
• ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют не менее 90 процентов от всех доходов без учета курсовой разницы.

Выбранный способ определения налоговой базы закрепите в учетной политике. Его нельзя изменять в течение всего срока инвестконтракта.

Иные правила для участников инвестиционных проектов смотрите в статье 2 и в статье 3 закона от 02.08.2019 № 269-ФЗ

Резиденты особых экономических зон не вправе учитывать курсовые разницы при расчете:

доли доходов от деятельности по соглашению об осуществлении деятельности,

первой прибыли

При расчете доли доходов от деятельности по соглашению, которая дает право применять пониженные ставки, резидентам ОЭЗ не надо будет учитывать положительную курсовую разницу.

Кроме того законодатели добавили понятие первой прибыли, после достижения которой резиденты ОЭЗ могут пять лет применять пониженную ставку. Первую прибыль определяют как положительную разницу между доходами и расходами без учета курсовых разниц. По этим правилам первую прибыль исчисляют также резиденты ОЭЗ, которые до 1 января 2020 года не получили первую прибыль по действующим до 2020 года правилам

Стало понятно, когда включать во внереализационные доходы разницу между вычетами и начислениями по некоторым акцизам

Признавайте в доходах разницу между вычетами и начислениями по акцизам в день, когда подали декларацию по ним. Этот вид внереализационных доходов назван в пункте 24 статьи 250 НК. До 2020 года отдельного правила для их учета не было. Минфин рекомендовал учитывать такие доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам (письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-03-10/79805, направленное в налоговые инспекции письмом ФНС от 25.12.2018 № СД-4-3/25355). Новое правило применяйте при операциях, названных в пунктах 21 и 23-34 статьи 182 НК

Утвердили новые формы документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом

Расходы перевозку железнодорожным транспортом подтверждайте документами по формам, утвержденным приказом Минтранса от 19.06.2019 № 191. С этой даты не применяйте формы, утвержденные приказом Минтранса от 18.06.2003 № 39

Нельзя учесть в расходах амортизацию по ОС, которые переданы в безвозмездное пользование

Амортизационные отчисления по основным средствам, которые организация передает в безвозмездное пользование, не учитывают в расходах по налогу на прибыль. Исключение – случаи, когда передать имущество в безвозмездное пользование организация обязана по закону. Теперь такое правило прямо прописали в НК

По некоторым видам деятельности нельзя перенести убытки на будущие налоговые периоды

Убытки прошлых лет, которые получили в периоде применения нулевой ставки, нельзя перенести на будущие налоговые периоды. Например, при производстве и реализации собственной продукции сельхозтоваропроизводителями, при обращении с твердыми коммунальными отходами, образовательной, медицинской деятельности, социальном обслуживании. До 2020 года такого ограничения нет

При реорганизации можно учесть убытки предшественника

Правопреемник реорганизованной организации вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки предшественника до момента реорганизации. Это правило не применяется, если в ходе налоговой проверки выяснится, что основная цель реорганизации – уменьшение налоговой базы на полученные до реорганизации убытки.

Можно скорректировать суммы налогов по результатам взаимосогласительной процедуры

Ввели понятие взаимосогласительной процедуры, чтобы разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения. Инициировать процедуру может налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства. Порядок и сроки рассмотрения заявления утвердит Минфин с учетом положений международных договоров

НДФЛ

Претензий к компенсационным и социальным выплатам, с которых не удерживают НДФЛ, станет меньше

В перечне необлагаемых доходов отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. До 2020 года с такой компенсации также не нужно платить НДФЛ в соответствие с общей нормой пункта 3 статьи 217 НК. Но так как специальной нормы не было, по поводу этих компенсаций возникали споры.

Аналогичные специальные нормы утвердили для ряда других компенсаций, например выплат инвалидам и донорам.

Индивидуальным предпринимателям не надо сдавать 4-НДФЛ

ИП не должны подавать декларацию 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе. Предприниматели будут самостоятельно рассчитывать авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября

Если у физлица перед организацией есть безнадежный долг, то доход у гражданина возникнет в момент, когда обязательство прекратится

В НК прописали единый порядок: доход физлица определяют на дату прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. Днем прекращения обязательства может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения.

При этом доход будет освобожден от НДФЛ, если:

должник не признается взаимозависимым лицом с кредитором и не работает у него по трудовому договору в течение всего периода задолженности;

доход физлица не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

В 2019 году доход по безнадежному долгу взаимозависимого лица возникает в день списания долга с баланса организации.

Доход от продажи объекта недвижимости, образованного в течение года, в целях имущественного вычета надо определять по специальному правилу

В НК появится правило в отношении недвижимости, образованной в течение налогового периода. Доход от продажи таких объектов нужно будет сравнивать с его кадастровой стоимостью, определенной на дату постановки объекта на кадастровый учет, умноженной на коэффициент 0,7. Если фактический доход окажется меньше рассчитанного показателя, то для целей имущественного вычета возьмите этот показатель.

Страховые взносы

Меньше компаний будут применять пониженные тарифы

Не продлили пониженные тарифы для компаний трех категорий.

1. Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам:
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.

2. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– промышленно-производственных особых экономических зонах.

3. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

Все такие организации обязаны применять общие тарифы, если у них нет права на пониженные тарифы по иным основаниям.

Расчет по страховым взносам нужно сдавать по новой форме

Все страхователи должны сдавать ЕРСВ по новой форме. В новом бланке:

на титульном листе добавлены поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий (закрыли);

исключён лист со сведениями о физлице без статуса ИП;

добавлено приложение № 1.1 к разделу 1, которое заменило подраздел 1.4;

в приложение 2 включен код тарифа плательщика,

в разделе 1 введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов к уплате за отчетный период;

в подразделах 1.1 и 1.2 добавлены отдельные строки про вычет по авторским договорам;

в подразделе 1.3.2 не нужно указывать основания заполнения расчета;

добавлено приложение 7 для расчета условий применения пониженного тарифа организациями - аниматорами;

в разделе 3 не нужно указывать номер корректировки, расчетный период, календарный год, номер и дату, признак застрахованного лица в системе. Вместо этого появилась строка для указания признака аннулирования сведений о застрахованном лице;

в разделе 3.2 исключены итоговые строки о начисленных страховых взносах на ОПС.

Больше организаций и ИП должны сдавать расчет по страховым взносам в электронном виде

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в электронном виде, если численность работников за расчетный или отчетный период не менее 10 человек.

До 2020 года электронные расчеты обязательны при численности работников не менее 25 человек

ИП могут рассчитывать взносы на собственное страхование только за период работы

У ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц. Размер платежей определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность. Теперь такое правило прямо прописали в НК

НДС

Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными расходами получили льготу по НДС

Не надо начислять НДС с услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. Льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы будут оказывать по единым тарифам, установленным региональными властями.

Тарифы должны быть утверждены без НДС. Пользоваться льготой можно будет в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы

Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой налоговой ставке

Железнодорожные перевозчики могут применять ставку НДС 0 процентов не только при международных перевозках товаров, но и при:

• транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
• реализации работ, услуг, непосредственно связанных с перемещением порожняка через территорию России, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах

Авиационные компании и авиастроители могут применять ставку НДС 0 процентов при реализации:

• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре;
• работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
• авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов
• услуг по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре.

Импортеров водных и воздушных судов освободили от уплаты таможенного НДС

Льготы действуют в отношении:

• водных судов, подлежащих регистрации в Российском открытом реестре. Льготой могут воспользоваться организации - участники специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае по Закону от 03.08.2018 № 291-ФЗ;
• гражданских воздушных судов, зарегистрированных в российском государственном реестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Чтобы воспользоваться льготой, на таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре, либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации;
• авиационных двигателей, комплектующих, запчастей, печатных изданий и опытных образцов, необходимых для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов на территории России. Чтобы воспользоваться льготой, на таможне надо предъявить документ, подтверждающий целевое назначение товаров, выданный Минпромторгом.

Собственников водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, приравняли к налоговым агентам по НДС

Организация, которая приобрела водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировала его в государственно реестре, становится налоговым агентом. Она обязана уплатить НДС со стоимости судна

Установили новые основания для восстановления входного НДС

Организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, должны восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые они будут использовать в деятельности на ЕНВД. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы

После реорганизации правопреемники должны восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если:

• начнут использовать товары, работы, услуги в деятельности, не облагаемой НДС;
• перейдут на упрощенку или ЕНВД;
• станут совмещать общую систему налогообложения и ЕНВД;
• получат от продавца товары, работы, услуги в счет аванса, с которого реорганизованная компания приняла НДС к вычету;
• продавец задним числом уменьшит стоимость товаров, работ, услуг, которые поставлены реорганизованной компании.

Акцизы

Расширили перечень подакцизных товаров

Подакцизными товарами станут:

• любые электронные сигареты (сейчас - только одноразовые) и устройства для нагревания табака;
• виноград, который использован для производства вин и других спиртных напитков;
• пиво крепостью до 0,5 градусов;
• виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло.

Повысили налоговые ставки для некоторых подакцизных товаров

В частности, увеличены ставки акциза по:

• этиловому спирту, реализованному организациям, которые не перечислили авансовый платеж и не представили банковскую гарантию;
• винам, независимо от защищенного географического указания или места происхождения;
• пиву крепостью от 0,5 до 8,6 градуса;
• всем видам табачных изделий;
• автомобилей с мощностью двигателя свыше 90 л. с.;
• дизельному топливу.

Изменили условия выдачи свидетельств о регистрации организаций, совершающих операции с этиловым спиртом

Уточнили состав операций, на которые выдают свидетельства. Сняли ограничение срока действия свидетельства. Изменили состав документов, необходимых для оформления свидетельства. Старые свидетельства действуют до окончания срока, но не позднее 31 декабря 2020 года.

Больше организаций могут применить вычет акциза

Организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут получать свидетельства на совершение операций со средними дистиллятами. При наличии такого свидетельства можно заявить вычет при получении средних дистиллятов в качестве топлива.

Также расширили состав технологических процессов переработки средних дистиллятов, теперь к таким процессам относят:

• замедленное коксование;
• гидроконверсию тяжелых остатков;
• получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов;
• производство битума путем окисления гудрона.

Организации, которые при переработке средних дистиллятов выполняют эти операции, смогут применять вычет акциза.

Кроме того, законодатели уточнили в НК характеристики средних дистиллятов

Реже надо начислять акциз при передаче средних дистиллятов внутри организации

Не надо будет начислять акциз при передаче средних дистиллятов внутри организации для дальнейшего производства битума, асфальта, кокса, серы, технического углерода и высоковязких продуктов

Больше организаций могут заявить вычет акциза с коэффициентом

Организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут воспользоваться вычетом с коэффициентом 2. Вычет можно будет применить при получении средних дистиллятов в качестве топлива для сжигания и выработки энергии.

Установили перечень документов, которые понадобятся для подтверждения вычета:

• реестр накладных (актов приема-передачи) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива;
• регистры учета использованного топлива и отпуска энергии;
• документы, подтверждающие выработку топлива по видам установок.

При реализации средних дистиллятов для бункеровки морских судов сумму вычета нужно будет определять с учетом нового коэффициента Вдфо. Установлен порядок расчета этого коэффициента

Не надо платить акциз с темного судового топлива

Из списка подакцизных товаров исключили темное судовое топливо. Любые операции с ним не будут облагаться акцизом. Из НК исчезнут все нормы, которые регулировали порядок определения налоговой базы и применения налоговых вычетов в операциях с темным судовым топливом

НДПИ

Увеличился перечень редких металлов, добыча которых облагается НДПИ

В перечень редких металлов, образующих собственные месторождения, добавили 21 позицию. Среди них – кадмий, индий, теллур и ряд других металлов

С 1 января 2020 г.

п. 1–3 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 284-ФЗ

НДПИ с добычи редких металлов надо считать по новым правилам

При добыче редких металлов начислять НДПИ нужно по ставке 4,8 процента (сейчас действует ставка 8 процентов). Новая ставка распространяется на редкие металлы, которые:

образуют собственные месторождения;

являются попутными компонентами в рудах других ископаемых.

При расчете налога НДПИ будет действовать понижающий коэффициент Крм в размере 0,1. Применять коэффициент можно в течение 10 лет с начала добычи

Госпошлина

Можно вернуть госпошлину, если заявление не рассмотрели

Госпошлину можно вернуть, если уполномоченное ведомство вернуло заявление и документы, которые не стали рассматривать. До 2020 года нельзя вернуть госпошлину по этому основанию

Уточнили, когда нужны копии и оригиналы документов для возврата госпошлины

Чтобы вернуть госпошлину, нужны платежные документы: подлинники – при уплате наличными, копии – при безналичных перечислениях. Дополнительные документы не нужны, если в информационной системе государственных и муниципальных платежей есть информация о платеже.

До 2020 года копий достаточно, чтобы вернуть госпошлину частично, а для полного возврата нужны подлинники

Платежку на уплату госпошлины можно уточнить

Платежное поручение с ошибками на перечисление госпошлины можно уточнить, если деньги дошли до бюджета. Теперь такое правило прямо прописали в НК.

Возврат госпошлины можно оформить через портал госуслуг

Заявление о возврате госпошлины можно отправить через единый портал госуслуг, если заявление на госуслугу подавали таким же способом

В некоторых случаях не придется платить госпошлину за изменения в едином госреестре недвижимости

Изменения в едином госреестре недвижимости зарегистрируют бесплатно, если они понадобились из-за поправок в законодательстве и не зависят от правообладателей, владельцев и пользователей. Не придется платить госпошлину, чтобы внести или изменить сведения:
– которые должны были внести госорганы, но не внесли;
– о невозможности госрегистрации без личного участия правообладателя;
– о возражениях или правах требования по зарегистрированному праву на объект

Читайте также:



Техника нижней прямой подачи мяча

Комплекс физических упражнений для развития мышц плечевого пояса

Стандарт Порядок надевания противочумного костюма

Общеразвивающие упражнения без предметов