Совершенствование контроля расчетов с подотчетными лицами

 

На основании проведенного контроля законности, своевременности и точности отражения в учете и отчетности установлены следующие существенные ошибки:

Ø не утвержден список лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет.

Ø отсутствует порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет, установленный приказом руководителя организации.

Ø отсутствует график документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами.

Ø корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами не соответствует требованиям плана счетов и инструкции по его применению.

В целях совершенствования учета и контроля расчетных операций целесообразно:

1.  Разработать приложения к учетной политике организации; утвердить список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет. Список лиц должен быть утвержден руководителем и может иметь следующую форму.

 

Таблица 13 - Список лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет

Номер по порядку	Фамилия, имя, отчество работника	Заминаемая должность
1.

 

2.  Разработать положение закрепляющее порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет.

В данном положении необходимо отразить на какие цели могут выдаваться денежные средства в подотчет, каким образом в бухгалтерском учете должны отражаться эти операции, кто ответственен за их проведение и другие аспекты учета расчетов с подотчетными лицами.

3.  Скорректировать бухгалтерские записи по счету 71.

 

Таблица 14 - Рекомендуемая корреспонденция счетов

Отражены не возвращенные в срок подотчетные суммы и удержаны из заработной платы

94 70 50

71 94 70

 

4.  Разработать график документооборота. Он может иметь следующую форму.

Таблица 15 - График документооборота

Наименование документа

Создание документа

Проверка документа

Обработка документа

Передача в архив

Количество экз.

Ответств. за выписку

Ответств.за оформление

Ответств. за исполнение

Срок исполнения

Ответств. за проверку

Кто предоставляет

Порядок предоставления

Срок представления

Кто исполняет

Срок исполнения

Кто исполняет

Срок передачи

Авансовый отчет

1

Подотчетное лицо

Подотчетное лицо, гл. бухгалтер

Подотчетное лицо

1 день

Бухгалтерия

Подотчетное лицо

С подтверждающими документами

В день составления

Бухгалтерия

Ежедневно

Бухгалтерия

По окончании года

 

 

Заключение

 

Тема выпускной квалификационной работы - «Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кораблинская швейная фабрика».

Целью проверки расчетов с подотчетными лицами является анализ, оценка правильности организации учета расчетов с подотчетными лицами.

Группой аудиторов была проведена аудиторская проверка, которая подтвердила:

Соблюдение нормативно-законодательных актов;

обоснованность, целесообразность и законность выдачи денег в подотчет, путем формальной и арифметической сверки документов подтверждающих выдачу;

своевременность погашения задолженности и полноту путем сверки кассовых документов.

Но в части оформления оправдательных документов, а именно авансовых отчетов, выявлены нарушения, и как следствие, они не могут быть приняты к учету. Что может привести к финансовым последствиям. В случае налоговой проверки подобное оформление авансовых отчетов может привести к исключению из состава затрат расходов принимаемых на основании данных авансовых отчетов. Это приведет к взысканию недоимки по налогу на прибыль, начислению штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ) и пеней в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НКРФ «Пеня»). Поэтому предприятию рекомендуется оформлять авансовые отчеты, учитывая все требования, предъявляемые к первичным документам (ФЗ «О бухгалтерском учете» №129 фз).

Аудиторы фирмы «Конс-Аудит» дали руководству швейной фабрики соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению допущенных нарушений в будущем. Изучение типичных ошибок, которые допускаются в ООО «Кораблинская швейная фабрика» при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что ошибки происходят не из-за сложностей в учете, а из-за недостаточно точного (а иногда неправильного) ведения бухгалтерского учета и не достаточного и своевременного контроля расчетов с сотрудниками фабрики.

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994. №51-ФЗ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.1996. №14-ФЗ

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г.

4. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.98. №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98).

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.05.1994 г. №482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации» (в ред. от 27.04.1999 г.).

6. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96. №129-ФЗ (в ред. От 23.07.98. №123-ФЗ).

7. О первичных учетных документах. Постановление Правительства РФ от 09.07.97 №835. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ Минфина РФ от 29.07.98. №34-н.

8. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. Приказ Минфина РФ от 24.03.2000 №31 н.

9. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 13.01.2002 №4 н.

10. Об утверждении Порядка поэтапного введения в организациях независимо от форм собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации. Постановление Госкомстата РФ от 29.05.98. №57 а, Минфина РФ от 18.06.98 №27 н.

. Об утверждении бланков строгой отчетности. Приказы Минфина РФ от 25.02.2000. №20н и от 28.06.2000 №59 н.

12. О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 8.06.2000 №60 н.

13. О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Приказ МФ РФ от 28.11.96 №101.

14. О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение Центрального банка РФ от 12.04.2001. №2-п. 17. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Приказ МФ РФ от 06.07.01 №49 н. 18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 (в ред. От 26.02.96).

. Постановление Правительства Российской Федерации от 6.02.2002 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

. Постановление Правительства Российской Федерации от29.03.2002 г. №190 «О лицензировании аудиторской деятельности».

. Приказ Минфина России от 27.10.1999 г. №69н «Об утверждении Порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков».

. Постановление Правительства Российской федерации от 23.09.2002 г. «696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2009). Приказ Минфина РФ от Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99. №43-н.

21.Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Приказ Минфина РФ от 25.11.98. №56 н.

22.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99. №32 н. (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н.).

23.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33 н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.01 №27 н.).

24.Федеральный закон от 30.12.2009 г. №306-Ф3 «Об аудиторской деятельности».

25.Федеральный закон от 8.08.2001 г. №128-ФЗ» 0 лицензировании отдельных видов деятельности» (с изм. и доп. От 13.03.2002 г.).

26.Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. От 7.08.2001 г.).

27.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ (в ред. От 23.07.98. №123-ФЗ).

28.Агеева Ю.Б. «Аудиторская проверка: практическое пособие аудитора и бухгалтера» М.: Бератор-Пресс, 2009 г.

29.Алборов Р.А., Концевая СМ. «Основы аудита» учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2008 г.

30.Андреев В.Д. «Практический аудит», справочное пособие. М.: Экономика, 2009 г.

31. Бровкина Н.Д., Кулинина Г.В., Макальская М.Л. «Практический аудит»: учебное пособие для вузов/ под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. М.: Инфра-М, 2009 г.

. Бычкова СМ., Растамханова Л.Н. «Риски в аудиторской деятельности» М.: Финансы и статистика, 2008 г.

33.Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет» учебник, М.: ВЗФЭИ, 2009 г.

34.Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита» М.: Филинь: Рилант, 2010 г.

35.Газарян А.В. «Практика организации процесса аудита» М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.

36.Ковалева О.В. «Аудит», учебное пособие, М.: Приор, 2009 г.

37.Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», М.: Инфра-М, 2010 г.

38.Мельник М.В. «Аудит» М.: Экономистъ, 2010 г.

39.Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. «Аудит» М.: Инфра-М, 2009 г.

40.Миргородская Т.В. «Аудит» учебное пособие, М.: Кнорус, 2009 г.

41.Подольский В.И., Савин А.А. «Аудит» учебник, М.: Экономистъ, 2010 г.

42.Справочник бухгалтера и аудитора/ под ред. Мизиковского Е.А., Макаровой Л.Г.М.: Юристъ, 2008 г.

43.Шеремет А.Д. «Аудит» учебник, М.: Инфра-М, 2010 г.