Система первичной и сводной документации по отражению внутрихозяйственных отношений

Арендаторы для учета полученной продукции(дохода), а также материальных ценностей и денежных затрат применяют первичные документы, установленные для соответствующих подразделений и видов продукции.

Передачу в аренду указанных основных средств оформляют:

- земли - актами передачи земли в аренду;

- зданий, сооружений. машин, оборудования, скота животных, других средств - чеками-накладными.

Существует новая форма акта на прием-прередачу в аренду основных средств подразделениям (Прил.5).

Приплод молодняка от животных, полученных в аренду приходуют на основании чеков-наклодных, в которых указывают живую массу, номер, кличку и другие данные. Приплод, полученный сверх договора, арендаторы используют по своему усмотрению.

Чеки оформляют и применяют в соответствии с учетом затрат на и их контроля на сельхозпредприятии при внутрихозяйственном расчете.

Корма, произведенные растениеводческим подразделением принятые животноводческими подразделениями, относят под отчет последним.

Для оформления расходов на производственные цели арендаторы используют Книгу чеков арендатора (Прил.6). Чеки являются единственными первичными документами для оформления полученных ТМЦ.

Учет труда и его оплату в учхозе “Тулинское” ведет бухгалтер расчетной группы (бухгалтер по начислению заработной платы).

Для учета затрат труда, выполненных работ и начисления заработной платы в учхозе сейчас используют следующие формы первичных документов:

· табель учета рабочего времени (форма №64);

· учетный лист тракториста-машиниста (форма №67 и №67б);

· путевой лист трактора (форма №68);

· учетный лист труда и выполненных работ (форма №66 и №66а);

· расчет начисления оплаты труда работникам животноводства (форма №69);

· наряд на сдельную работу (форма №70а);

путевой лист грузового автомобиля (форма №4а).                                 

Все первичные документы сразу обрабатывают и присваивают шифры по категориям, видам оплат, производственным затратам; по тракторам шифруют горючее, зашифрованы категория, основная оплата).

Табель учета рабочего времени (Приил.7) ведут по месту работы(в бригадах, на фермах, в промышленных и вспомогательных производствах) бригадиры. В табель записывают весь личный состав подразделения с указанием табельных номеров, присвоенных работникам. В табеле ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов. В конце месяца в табеле подводят итоги об отработанном времени.

В учетном листе тракториста - машиниста (Прил.8) учет ведется по каждому трактористу-машинисту по мере выполнения работ по их видам указанием, под какие культуры они выполнялись. На каждый вид работ отводится одна строка. В разделе о движении горючего отражают остаток горючего на дату выдачи и дату сдачи учетного листа и количество выданного горючего для работы. Учетный лист ведет бригадир, подписывает тракторист, бригадир и утверждает агроном.

Путевой лист трактора (Прил.9) используют для учета работы тракторов на транспортных работах. В этом документе отражают количество отработанных дней и часов, пробег всего и в том числе с грузом, количество перевезенных грузов, сделанных тоно - километров, отработанных машино - дней, расход по норме горючего и фактически и суммы начисленной оплаты труда по ее видам.

Для учета ручных работ и работ, выполненных с помощью живой тяговой силы, используют учетный лист труда и выполненных работ (Прил.10). Эта форма предназначена для учета труда и работ, выполненной бригадой, отдельным лицом. По мере выполнения работ ежедневно в заголовках отдельных граф этой формы указывают числа месяца, наименование культуры и вида выполненных работ, единицу измерения, расценку. При приемке работ против каждого работающего отмечают количество отработанных часов и объем фактически выполненной работы.

Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства (Прил.11)применяют для начисления заработной платы работникам животноводства с учетом отработанного времени и объема выполненных работ, на которые установлены сдельные расценки. В этом расчете записывают фамилии, имена и отчества работников, количество отработанных каждым из них человека - часов, расценки и объем выполненных работ. На отдельной итоговой строке в расчете показывают количество рабочих дней, отработанных рабочими лошадьми. Составляет расчет заведующий фермой или бригадир. В конце месяца его подписывает зоотехник, и документ сдают в бухгалтерию для составления расчетно - платежных ведомостей.

Путевой лист грузового автомобиля (Прил.12) является первичным документом по учету работы грузового автотранспорта и основанием для начисления заработной платы за труд шоферам и грузчикам. В нем приводят данные о количестве перевезенного груза, расстоянии, расходе горючего и другие показатели, необходимые для учета и анализа работы грузовых автомобилей.

Путевой лист легкового автомобиля (Прил.13) предназначен для первичного учета работы легкового автотранспорта и начисления оплаты труда шоферам. Путевой лист обычно выдается надень или на смену. 

Наряд на сдельную работу (Прил.14 ) применяют для оформления и учета объема выполненных работ, затраченного времени и заработной платы членов бригады(для бригады) и отдельного работника (индивидуальный). Наряд выписывают сроком до одного месяца в одном экземпляре. В течение месяца в нем отмечают выполнение работы и на обратной стороне наряда ведут табель, в котором ежедневно учитывают время, отработанное каждым членом бригады. После выполнения задания или по окончании месяца определяют общую сумму оплаты труда за работу.

На основании перечисленных документов работники бухгалтерского учета начисляют основную и дополнительную заработную плату рабочим и служащим учхоза ”Тулинское”.

В настоящее время существуют новые формы первичных документов по учету труда и его оплаты: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы(форма Т-12); табель учета использования рабочего времени(форма Т-13); путевой лист легкового автомобиля(форма № 3); путевой лист грузового автомобиля(форма 4-С, 4-П); журнал учета движения путевых листов(форма № 8) и др. 

Для выполнения различных хозяйственных и других поручений сельскохозяйственное предприятие выдает денежные суммы под отчет отдельным лицам, которые считаются подотчетными лицами. Деньги под отчет выдаются на расходы по командировке, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные и другие расходы. Аванс выдают на основании заявления или командировочного удостоверения (Прил.15) подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет (Прил.16 ) - документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы(счета, квитанции и т.д.) подтверждающие расходы.

К внутрихозяйственным отношениям относятся операции связанные с выдачей и получением наличных денег в кассе предприятия.

Наличные деньги в кассу хозяйства “Тулинское” принимают по приходным кассовым ордерам (Прил.17), подписанным главным бухгалтером или лицом им уполномоченным. Новая форма документа № М-4(Прил.18).

В приходных кассовых ордерах должны заполнятся следующие обязательные реквизиты: наименование организации, номер документа, идентификационный номер налогоплательщика, дата составления документа, корреспондирующий счет, сумма, от кого принято и на каком основании, подписи бухгалтера и кассира. В подтверждение приема денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью.

Из кассы наличные деньги выдают по расходным кассовым ордерам (Прил.19) или надлежащем оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениями на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера, подписанным собственноручно руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномоченными.

В расходном кассовом ордере должны содержаться следующие реквизиты: наименование организации, номер документа, дату составления документа, номер корреспондирующего счета, сумму, указывается кому выдаются деньги и на каком основании, указываются прилагаемые документы, подписывается расходный кассовый ордер руководителем предприятия и главным бухгалтером, или лицами ими уполномоченными.

Приходные кассовые ордера, квитанции к ним и расходные кассовые ордера выписывает бухгалтер чернилами четко и ясно. Никакие подчистки или исправления, хотя бы оговоренные не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют последовательно с начала и до окончания года.

Все выписанные приходные и расходные кассовые ордера бухгалтер регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Прил.20, Прил.21), на лицевой стороне которого указывается наименование предприятия. Журнал открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем заполняется дата поступления документа, регистрационный номер документа, приход и расход денежных средств, ежедневно выводятся остатки по кассе.

В каждом хозяйстве должен быть обеспечен постоянный контроль за сохранностью имеющихся товарно-материальных ценностей. Важным приемом такого контроля является проведение инвентаризации. Для проведения инвентаризации создается специальная группа. Выявленные при инвентаризации излишки приходуют, недостачи списывают. Недостачи ТВЦ, а также потери от порчи ценностей относят на дебет счета 84”Недостачи и потери от порчи ценностей” с кредита соответствующих счетов. Для определения общего количества естественной убыли на подразделении составляется специальный расчет. Расчет составляется на определенный вид продукции.

Рассмотрим расчет по картофелю для списания естественной убыли по складу в подотчет Класс М.В(Прил.22).Расчет производится на основании общепринятых нормативов естественной убыли, и представляет собой таблицу показателей. Затем пишется количество допустимой нормы естественной убыли на определенное число и визирует этот документ бухгалтер и заведующий складом.

В хозяйстве для документального оформления операций учету процесса реализации сельскохозяйственной продукции предусмотрены соответствующие первичные документы.

На каждую партию зерна, семян, отправляемую покупателям и заказчикам выписывают товарно-транспортную накладную на отправку-приемку зерна (Прил.23) по прочей продукции растениеводства- товарно- транспортную накладную на отправку- приемку овощей, новая форма товарно-транспортной накладной (Прил.24). Также в хозяйстве ведется ведомость№32 (Прил.25). В ведомости учет ведут в количественных и суммовых измерителях по отдельному покупателю. Покупатель при получении продукции расписывается.

На каждую партию молока, отправляемую на приемные пункты, выписывают товарно-транспортную накладную на отправку- приемку молока и молочных продуктов.

Продукты на общественное питание отпускают па накладным (Прил.26) и лимитно-заборным картам (Прил.27). В настоящее время большинство сельскохозяйственных предприятий используют новую форму лимитно-заборной карты(Прил.28).

На выполненные на сторону работы и услуги выписывают счета- фактуры (Прил.29).

Сводный учет расходов и доходов арендаторов предполагается вести в бухгалтерии на бланке формы лицевого счета арендатора (Прил.2), в котором данные в течении года накапливают по видам доходов в разрезе арендных коллективов(работников) за месяц и нарастающим итогом с начала года.