Показатели эффективности использования материальных ресурсов

 

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношений темпов роста объёма производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент эффективности использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и так далее).

Материалоёмкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведённой продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы, оказывает влияние на её рост.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы - материальные ресурсы используются более экономно.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоёмкость, энергоемкость и другие), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к её оптовой цене).

Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно-натуральном выражении и представляет собой отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство I-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.

Материалоемкость, также как и материалоотдача, зависит от объема валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объём товарной продукции в стоимостном выражении может изменится за счет объема произведенной продукции, её структуры и уровня отпускных цен.

Таким образом, каждое предприятие для осуществления бесперебойного процесса производства должно иметь в достаточном количестве различные производственные запасы: сырьё и материалы, топливо, запасные части, готовую продукцию и так далее. В практике анализа хозяйственной деятельности существует два метода определения потребности в материальных ресурсах: детерминированный и стохастический. Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей.

 

3. Практическое задание (вариант№8)

 

Таблица 1 - Хозяйственные операции за декабрь 2011 г (руб.)

N	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Д-т	К-т
1.	08.12.11 г. Получено в кассу на хозяйственные расходы	3000,00	50	51
2.	08.12.11 г. Выдано на хозяйственные расходы инженеру Павлову Г.А.	3000,00	71	50
3.	13.12.11 г. Согласно приложенным документам Павлова Г.А. израсходовано на приобретение канц. товаров	2980,00	10	71
4.	13.12.11 г. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса Павловым Г.А.	20,00	50	71
6.	15.12.11 г. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	800000,00	50	51
7.	16.12.11 г. Выдана заработная плата за октябрь-ноябрь 2011 г.	780000,00	70	50
8.	16.12.11 г. Депонирована заработная плата	20000	70	76-4
9.	16.12.11 г. Списано с расчетного счета банком ошибочно	1500,00	76-2	51
10.	18.12.11 г. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы	20000,00	51	50
12.	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в фонд социального страхования	22400,00	69-1-1	51
13.	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность ООО "Огниво"	10000,00	76	51
14.	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	28800,00	69-3-1	51
15.	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в пенсионный фонд: на накопительную часть; на страховую часть;	54350,00 198450,00	69-2-2 69-2-1	51 51
16.	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на доходы физических лиц	96000,00	68-1	51
17.	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на добавленную стоимость	90000,00	68-3	51
18.	15.12.11 г. Перечислен с расчетного счета авансовый платеж по НДС	240000,00	68-3	51
19.	15.12.11 г. Перечислен с расчетного счета авансовый платеж по налогу на прибыль	35000,00	68-2	51
20.	16.12.11 г. Получен аванс от покупателя ООО "Мир диванов" в т. ч. НДС	300000,00	51	62-2
21.	16.12.11 г. Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя	45762,71	62-2	68-3
22.	18.12.11 г. Зачислена поступившая от мебельного магазина "Диван-Чик" сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию	600000,00	51	62-1
24.	20.12.11 г. Перечислены с расчетного счета проценты банку за просроченный краткосрочный кредит	500,00	91-2	51
25.	01.12.11 г. Перечислено с расчетного счета в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка	500000,00	66	51
28.	01.12.11 г. Получен на расчетный счет долгосрочный кредит на 5 лет под 18% годовых, проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно 30 числа Начислены % за декабрь Выплачены % за декабрь	10000000,00 150000,00 150000,00	51 91 67	67 67 51
29.	24.12.11 г. Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма	1500,00	51	76-2
30.	30.12.11 Начислены и распределены заработная плата за декабрь, премии и пособия по временной нетрудоспособности всего, в т. ч.: А) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: Диванов Кресел По исправлению брака диванов Б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: Диванов Кресел В) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха Г) руководителям, специалистам, служащим основного цеха Д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха Е) руководителям, специалистам, служащим управления фабрики Ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск З) специалистам управления фабрики за отпуск (Справка: отпускные начисляются без использования резерва,	56250,00 37500,00 20250,00 60000,00 42500,00 24693,18 36250,00 75000,00 124329,55 13809,52 12074,83	20-1 20-2 28 20-1 20-2 25 25 23 26 25 26	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70
31.	30.12.11 Начислены страховые взносы с заработной платы А) рабочим основного производства  Б) рабочим вспомогательного производства  В) общепроизводственным рабочим  Г) общехозяйственным рабочим  Д) рабочим, устраняющим поломки   Итого:	40687,5 28000,00 7087,5 26163,44 26250,00 28929,04 157117,5	20-1 20-2 28 25 23 26	69 69 69 69 69 69
32.	30.12.2011 Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы физических лиц в возмещение потерь от брака (у Комаровой В. С.)	59365,00 1200,00	70 70	68-1 28
35.	Поступил к оплате счет №12 от 28.11.11 г. Ивановского комбината за бязь (4000 м. по цене 19,3 руб.), принятую по приходному ордеру от 05.12.11 г.: покупная стоимость транспортный тариф (10% от покупной стоимости без НДС) Итого: НДС Всего: Возмещен НДС	77200,00 7720,00 84920,00 15285,60 100205,60 15285,60	10 10тзр 19 68-3	60 60 60 19
36.	06.12.11 г. оплачено платежное требование №12 Ивановского комбината	100205,60	60	51
37.	01.12.11 г. поступил к оплате счет №18 от Минского комбината за обивочную ткань (6000 м. по цене 62,00 руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 05.12.11 г.: покупная стоимость транспортный тариф (20% от покупной стоимости без НДС) Итого: НДС: Всего: Возмещен НДС	372000,00 74400,00 446400,00 80352,00 526752,00 80352,00	10 10тзр 19 68-3	60 60 60 19
38.	09.12.11 Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 10,00 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10 от 09.12.11 г.: покупная стоимость НДС Всего: Возмещен НДС	30000,00 5400,00 35400,00 5400,00	10 19 68-3	60 60 19
39.	20.12.11 г. отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2,00 руб. за единицу)	250,00	25	10
40.	05.12.11 г. отпущены швейному участку материалы по покупным ценам: Обивочная ткань Бязь  Диван 4000 м 2000 м  Кресло 5200 м 3700 м  Итого 9200 м 5700 м	128400,00 329810,00 458210,00	20-1 20-2	10-1 10-1
41.	12.12.11 г. отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Диванов (500 шт.) Кресел (1500 шт.)	5000,00 15000,00	20-1 20-2	10 10
42.	12.12.11 г. Отпущена со склада швейному участку на исправление брака обивочная ткань - 200 м	12400,00	28	10
43.	10.12.11 г. Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л.)	68250,00	23	10-3
44.	Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы (Приложения 2,3): на диваны (расход материалов по участкам объединить) на кресла (расход материалов по участкам объединить) на исправление брака на общепроизводственные нужды транспортным цехом ИТОГО:	28097,47 72625,86 2611,76 52,66 20475 123862,75	20-1 20-2 28 25 23	10 10 10 10 10
54.	Начислена амортизация основных средств: основного цеха транспортного цеха управления фабрики Итого:	1042616,67 109333,34 173933,34 1325883,35	25 23 26	02 02 02
59.	Начислена амортизация товарного знака	2000,00	26	05
60.	Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объем оказанных услуг: основному цеху 16 т/км управлению фабрики 6 т/км	217678,79 81629,55	25 26	23 23
61.	Начислен транспортный налог	32780,00	26	68-9
62.	Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: диваны кресла исправление брака Итого:	731067,13 503099,96 127347,18 1361514,26	20-1 20-2 28	25 25 25
63.	Распределены и списаны общехозяйственные расходы: диваны кресла Итого:	269922,91 185753,40 455676,31	20-1 20-2	26 26
64.	1526261,45 1228315,22 2754576,67	43 43	20-1 20-2	28
65.
66.	Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию в декабре по рыночным ценам: диваны по цене 5200 руб. кресла по цене 2050 руб. Покупатели Диваны, шт. Кресла, шт.  ООО "Мир диванов" Магазин "Диван-Чик" Итого: НДС Всего: 50 1033 120 2930	506000,00 11372900,00 11878900,00 2138202,00 14017102,00	62	90
67.	Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ООО "Мир диванов"	45762,71	68	62-2
68.	Списана задолженность ООО "Мир диванов" за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса	300000,00	62-2	62-1
69.	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции	3145292,02	90	43
70.	Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц	2138202	90	68
71.	20.12.11 г. ЗАО "Нева" произвело доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления, стоимость услуг в этот же день была погашена с расчетного счета: стоимость услуг по доставке НДС Всего	8000,00 1440 9440	44 19 76	76 76 51
72.	20.12.11 г. Перечислена задолженность ОАО "Леспром" (в т. ч. НДС)	1200000,00	60	51
73.	21.12.11 г. Перечислено деревообрабатывающему комбинату за материалы, поступившие в ноябре (в т. ч. НДС)	600000,00	60	51
74.	Списываются расходы по продаже продукции полностью на себестоимость (на 90 счет)	8000,00	90-2	44
75.	23.12.11 г. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина "Диван-Чик" согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию	13420022,00	51	62
76.	30.12.11 г. После выплаты процентов за краткосрочный кредит, он был полность погашен Начислены % Выплачены % Погашен кредит	6250,00 6250,00 500000,00	91 66 66	66 51 51
77.	29.12.11 г. ООО "Мир диванов" оплатило остаток долга за поставленную продукцию в декабре	297080,00	51	62
84.	Списано банком с расчетного счета предприятия Восстановлено на расчетный счет Начислены судебные расходы Оплачены судебные расходы Начислена пеня за использование чужими денежными средствами	25000,00 25000,00 1000,00 1000,00 1500,00	76 51 76 51 51	51 76 51 76 91
85.	26.12.11 Оплачена ежегодная подписка на журнал "Главбух" на 2012 год в размере 14400 руб.	14400,00	97	51
87.	23.12.11 Оплачен счет ресторану за проведение Новогоднего корпоратива за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с письменного согласия учредителей (без НДС).	78000,00 78000,00	84 76	76 51
88.	Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции	8725607,98	90	99
89.	Начислен налог на имущество (Приложение 20)	1320000	91-2	68
90.	Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов	1482500	99	91
91.	Начислен налог на прибыль по данным бух. учета	1448621,60	99	68
92.	Производится реформация баланса	13794486,38	99	84

 

Таблица 2 - Начисление заработной платы и удержаний из нее

Таб №	Ф. И.О. работника	Место работы и должность	Ежемесячный оклад, руб.	Отработано дней	Наличие иждивенцев	Премия	Отпускные	Начислена зарплата	Вычеты	НДФЛ	К выдаче
1	Александров В.П.	Директор	43000,00	22	3	10750,00	-	53750,00	0,00	6988,00	46762,50
2	Иванов А.Л.	Гл. бухгалтер	30000,00	22	1	7500,00	-	37500,00	0,00	4875,00	32625,00
3	Петров С.К.	Инженер транспортного цеха	28000,00	22	2	7000,00	-	35000,00	0,00	4550,00	30450,00
4	Павлов Г.А.	Инженер основного цеха	29000,00	22	0	7250,00	-	36250,00	0,00	4713,00	31537,50
5	Семенов Т.В.	Экспедитор транспортного цеха	15000,00	22	4	3750,00	-	18750,00	8000,00	1398,00	17352,50
6	Дедкова С.П.	Рабочая швейного участка (изготовление диванов)	15000,00	22	2	3750,00	-	18750,00	2000,00	2178,00	16572,50
7	Проханова Л.Т.	То же	15000,00	22	1	3750,00	-	18750,00	1000,00	2308,00	16442,50
8	Васильева К.О.	То же	15000,00	22	3	3750,00	-	18750,00	5000,00	1788,00	16962,50
9	Комарова В.С.	Рабочая швейного участка (изготовление кресел)	15000,00	22	4	3750,00	-	18750,00	8000,00	1398,00	17352,50
10	Зубкова Л.Л.	То же	15000,00	22	3	3750,00	-	18750,00	5000,00	1788,00	16962,50
11	Полякова П.И.	Рабочая сборочного участка (изготовление диванов)	16000,00	22	2	4000,00	-	20000,00	2000,00	2340,00	17660,00
12	Зиновьева С.К.	То же	16000,00	22	1	4000,00	-	20000,00	1000,00	2470,00	17530,00
13	Зубрилова Г.А.	То же	16000,00	22	0	4000,00	-	20000,00	0,00	2600,00	17400,00
14	Турчин А.П.	Рабочий сборочного участка (изготовление кресел)	17000,00	22	1	4250,00	-	21250,00	1000,00	2633,00	18617,50
15	Ковалев Н.И.	То же	17000,00	22	0	4250,00	-	21250,00	0,00	2763,00	18487,50
16	Димов С.С.	Рабочий швейного участка (исправление брака)	16200,00	22	2	4050,00	-	20250,00	2000,00	2373,00	17877,50
17	Завьялов Л.С.	Рабочий по ремонту	15800,00	22	3	3950,00	-	19750,00	5000,00	1918,00	17832,50
18	Попов А.А.	Водитель транспортного цеха	17000,00	22	3	4250,00	-	21250,00	5000,00	2113,00	19137,50
19	Кошкин Н.П.	Рабочий обслуживающий оборудование	14500,00	2	1	3625,00	13809,52	18752,71	1000,00	2308,00	16444,85
20	Листьев С.С.	Финансовый директор	35500,00	15	2	8875,00	12074,83	45154,38	0,00	5870,00	39284,31

 

Таблица 3 - Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

В дебет счетов	Начислено заработной платы	Отчисления на социальные нужды
		ФСС, 2,9%	ПФ страхо-вая часть, 20% или 26%	ПФ накоп., 6% или 0%	ТФОМС, 2%	ФФОМС, 3,1%	ФСС (от нес-част-ных случа-ев), 1%	ИТОГО, 35%
20-1 диваны	116250,00	3371,25	26775	3450	2325	3603,75	1162,5	40687,5
20-2 кресла	80000,00	2320	18550	2250	1600	2480	800	28000
Итого	196250,00	5691,25	45325	5700	3925	6083,75	1962,5	68687,5
28	20250,00	587,25	4050	1215	405	627,75	202,5	7087,5
25	74752,71	2167,83	17125,54	2310,16	1495,05	2317,33	747,53	26163,44
23	75000,00	2175	17400	2100	1500	2325	750	26250
26	136404,38	2396,98	16530,88	4959,26	1653,09	2562,29	826,54	28929,04
Всего	502657,09	13018,31	100431,42	16284,42	8978,14	13916,12	4489,07	157117,5

 

Таблица 4 - Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов

Показатели	Учетная стоимость	Отклонение	Фактическая себестоимость
1. Материалы (сч.10-1) остаток на начало месяца поступило за месяц Итого Процент отклонений (142720/677600 = 21.063%) 2. Топливо (сч.10-3) остаток на начало месяца поступило за месяц Итого Процент отклонений (36000/120000 = 30%)	198400 479200 677600 120000 120000	60600 82120 142720 36000 36000	259000 561320 820320 156000 156000

 

Таблица 5 - Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов

Направление использования материалов	В дебет счетов	С кредита счета 10 (расход)
		Учетная стоимость	Отклонения		Фактическая себестоимость
			%	Сумма
Диван Швейный Сборочный	20-1 20-1	128400 5000		27044,34 1053,13	155444,34 6053,13
Итого		133400	21.063	28097,47	161497,47
Кресло Швейный Сборочный	20-2 20-2	329810 15000		69466,47 3159,39	399276,47 18159,39
Итого		344810	21.063	72625,86	417435,86
Исправление брака Общепроизводственные расходы Транспортный цех	28 25 23	12400 250 68250	21.063 21.063 30	2611,76 52,66 20475	15011,76 302,66 88725
Всего		559110		123862,75	682972,75

 

Таблица 6 - Ведомость начисления амортизации основных средств за декабрь 2011 г.

Группа и виды основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Nа за месяц, %	Сумма амортизации, руб.	Дебетуемый счет
Здание каменное Двухэтажное	90000000,00	0,1	90000,00	26
Компьютеры	120000,00	1,0417	1250,00	26
Спец. оборудование (вычислительная техника)	4480000	1,0417	46666,67	26
Автомобили легковые	3800000,00	0,925	35150,00	26
Несгораемые сейфы	160000,00	0,5417	866,67	26
Итого по управлению фабрики		-	173933,34
Здание кирпичное	29600000,00	0, 2083	61666,67	23
Автомобили грузовые	4000000,00	1, 192	47666,67	23
Итого по транспортному цеху		-	109333,34	23
Здание каменное	126000000,00	0,1	126000,00	25
Силовые машины 1	12900000,00	2,775	357975,00	25
Силовые машины 2	12900000,00	2,775	357975,00	25
Швейные машины универсальные	20000000,00	0,8333	166666,67	25
Инструмент	2040000,00	1,6667	34000,00	25
Итого по основному цеху		-	1042616,67
ВСЕГО:	306000000,00	-	1325883,35

Таблица 7 - Расчет распределения затрат вспомогательного производства

Потребители	Объем услуг, т/км.	Фактические затраты
Основной цех Управление фабрики	16 6	217678,79 81629,55
Итого	22	299308,34

 

Таблица 8 - Расчет распределения общепроизводственных расходов

Счет	Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих	Общехозяйственные расходы (коэф. распределения 6.288749469)
20-1 20-2 28	Диван Кресло Брак	116250,00 80000,00 20250,00	731067,13 503099,96 127347,18
Итого		216500,00	1361514,26

 

Таблица 9 - Расчет распределения общехозяйственных расходов

Счет	Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих	Общехозяйственные расходы (коэф. распределения 2.321917503)
20-1 20-2	Диван Кресло	116250 80000	269922,91 185753,40
Итого		196250	455676,31

 

 

Таблица 9 - Калькуляция производственной себестоимости диванов выпуск 1100 шт. Производственная себестоимость изделия 1387,51руб.

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету сч. 20-1)	НЗП на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5. Общехозяйственные расходы 6. Прочие Производственная себестоимость	60000,00 30000,00 8100,00 36450,00 15450,00 150000,00	161497,47 116250,00 40687,5 731067,13 269922,91 168496,44 1487921,45	27200,00 17000,00 5950,00 38970,00 22540,00 111660,00	194297,47 129250,00 42837,5 728547,03 262832,91 168496,44 1526261,45

 

Таблица 10 - Калькуляция производственной себестоимости кресел выпуск 3200 шт. Производственная себестоимость изделия 383,85 руб.

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету сч. 20-2)	НЗП на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5. Общехозяйственные расходы Производственная себестоимость	20000,00 10000,00 2700,00 12150,00 5150,00 50000,00	417435,86 80000,00 28000,00 503099,96 185753,40 1214289,22	9010,00 9000,00 3150,00 5580,00 9234,00 35974,00	428425,86 81000,00 27550,00 509669,89 181669,40 1228315,22

 

Таблица 11 - Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции

Показатели	Стоимость продукции по отпускным ценам	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовой продукции на начало месяца 2. Поступило на склад готовой продукции за месяц 3. Итого 4. Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по отпускным ценам 5. Отгружено готовой продукции за месяц 6. Остаток готовой продукции на конец месяца	1900000 12280000 14180000 11878900 2301100	1000000 2759776,67 3754576,67 26.47797369% 3145292,02 609284,65

 

Таблица 12 - Расчет налога на имущество за декабрь 2011 г.

Показатели	Сумма, руб.
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период 2. Установленная ставка налога на имущество, % 3. Сумма налога на имущество за отчетный период (стр.1* стр.2/100) 4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период 5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку (стр.3 - стр.4)	260000000 2,2% 5720000 4400000 1320000

 

Таблица 13 - Расчет налога на добавленную стоимость

Показатели	Налоговая база, руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб.
1. Реализация (передача) продукции (работ, услуг) и иного имущества 2. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету 3. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период, в т. ч.: внесено авансовых платежей	11878900 569320	18 18	2138202 102477,6 2035724,4 240000

 

Таблица 14 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование Счетов	Сальдо на 01.12.11 г.		Обороты за месяц		Сальдо на 01.01.12 г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01. Основные средства	306000000,00	0	0	0	306110000,00	0
02. Амортизация основных средств	0	44000000,00	0	1325883,35	0	45325883,35
04. Нематериальные активы	60000,00	0	0	0	60000,00	0
05. Амортизация нематериальных активов	0	4000,00	0	2000,00	0	6000,00
10. Материалы	735000,00	0	564300,00	682972,75	616327,25	0
19. НДС	320000,00	0	102477,60102477,60320000,000
20. Основное производство	200000,00	0	2702210,67	2754576,67	147634,00	0
23. Вспомогательные производства	0	0	299308,34	299308,34	0	0
25. Общепроизводственные расходы	0	0	1361514,26	1361514,26	0	0
26. Общехозяйственные расходы	0	0	455676,31	455676,31	0	0
28. Брак в производстве	0	0	169696,44	169696,44	0	0
43. Готовая продукция	1000000	0	2754576,67	3145292,02	609284,65	0
44. Расходы на продажу	0	0	8000,00	8000,00	0	0
50. Касса	4000,00	0	803020,00	803000,00	4020,00	0
51. Расчетный счет	1994000,00	0	24665102,00	4770545,60	21888556,40	0
60. Расчеты с поставщиками	0	1920000,00	1900205,60	662357,60	0	682152,00
62. Расчеты с покупателями	600000,00	0	14362864,71	14362864,71	0	0
66. Расчеты по краткосрочным кредитам	0	1000000,00	1012500,00	12500,00	0	0
67. Расчеты по долгосрочным кредитам	0	0	150000,00	10150000,00	0	10000000,00
68. Расчеты по налогам и сборам	0	186000,00	609240,31	5044731,73	0	4621491,42
69. Расчеты по социальному страхованию	0	304000,00	304000,00	157117,50	0	157117,50
70. Расчеты с персоналом по оплате труда	0	800000,00	860565,42	502657,08	0	442091,66
71. Расчеты с подотчетными лицами	10000,00	0	3000,00	3000,00	10000,00	0
76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	0	328000,00	123940,00	133940,00	0	318000,00
80. Уставный капитал	0	158010000,00	0	0	0	158010000,00
82. Резервный капитал	0	350000,00	0	0	0	350000,00
83. Добавочный капитал	0	93000000,00	0	0	0	93000000,00
84. Нераспределенная прибыль	0	3021000,00	78000,00	13794486,38	0	16737486,38
90. Продажи	0	0	14017102,00	14017102,00	0	0
91. Прочие доходы и расходы	0	0	1484000,00	1484000,00	0	0
97. Расходы будущих периодов	0	0	14400,00	0	14400,00	0
99. Прибыли и убытки	0	8000000,00	16725607,98	8725607,98	0	0

Итого  310923000,00310923000,0085531308,31

,31

,30

329780222,30

Заключение

 

В заключение можно сказать, что от правильности организации учета и оценки материально-производственных запасов напрямую зависят основные финансовые показатели деятельности организации и, прежде всего, чистая прибыль.

В зависимости от роли, которую играют разнообразные материально-производственные запасы в процессе производства, их разделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Важное условие рационального использования запасов - усиление личной и коллективной ответственности и материальная заинтересованность работников структурных подразделений. В частности, для обеспечения контроля над сохранностью материально-производственных запасов организация должна заключать с работниками договоры о полной материальной ответственности, своевременно проводить инвентаризации и проверки.

Инвентаризация является важным приемом контроля над сохранностью материально-производственных запасов. Она позволяет контролировать правильность ведения бухгалтерского учета, его достоверность и сохранность запасов. Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Анализ обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами начинают с сопоставления планируемой потребности в материалах с учетом запасов их на начало года, остаток на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материалов на склад предприятия.