Учет капитала, фондов, резервов и финансирования

 

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имуществе при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенными учредительными документами. В СПК «Ленина» коллективно-долевая форма собственности. Уставный капитал формируется за счет вкладов членов кооператива.

Уставный капитал в кооперативе составляет 1190400 руб. В состав СПК входят Члены и Ассоциированные члены. Членами СПК являются работники СПК, внесшие обязательный паевой взнос в паевой фонд СПК. Ассоциированными членами могут быть физические и юридические лица, внесшие паевой взнос в паевой фонд кооператива. Обязательный паевой взнос – 3700 руб. На 01.01.04 г. В СПК «Ленина» 74 основных члена и 535 ассоциированных членов.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение уставного капитала, по дебету – уменьшение.

Д75К80 – формирование уставного капитала при внесении паевых взносов

Д50К75 – внесены в кассу денежные средства в уплату паевых взносов в Уставный капитал.

Д80К75 – уменьшение уставного капитала при выходе члена из кооператива.

Д75К50, 51 – выплачены денежные средства.

Отражение операций по уставному капиталу ведется в журнале-ордере №12 и в ведомости аналитического учета. Записи производятся на основании первичных документов.

Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражается увеличение капитала, по дебету – его использование.

В СПК «Ленина» резервный капитал образован в соответствии с учредительными документами и на 1.01.04 г. составляет 306 тыс. руб. Отчисления производятся за счет чистой прибыли, остающейся в хозяйстве:

Д84К82 – зачисление в резервный капитал чистой прибыли хозяйства.

Использование резервного капитала может быть в следующих направлениях:

Д82К84 – списание непокрытого убытка отчетного года.

Учет операций отражается в журнале-ордере №12 и в ведомости аналитического учета.

Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету – его уменьшение.

На 1.01.03 г. добавочный капитал в СПК «Ленина» составлял 7104 тыс. руб. За год произошло его уменьшение на 1136 тыс. руб. и на конец года составил 5968 тыс. руб. Это произошло за счет уменьшение стоимости основных средств из-за их выбытия.

Корреспонденции счетов:

Д01К83 – увеличение балансовой стоимости основных средств.

Д83К02 – увеличение суммы амортизации основных средств.

Д83К01 – уменьшение балансовой стоимости основных средств.

Д02К83 – уменьшение суммы амортизации основных средств.

Д83К80 – увеличение уставного капитала путем присоединения части добавочного капитала.

Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости. Сводный учет ведется в журнале-ордере №12.

В хозяйстве не созданы специальные резервы, которые учитываются на счетах 14, 59, 63. Этих счетов нет в рабочем плана СПК «Ленина».

В рабочем плане присутствует счет 96 «Резервы предстоящих расходов», но на нем нет движения средств за 2003 год. Резерв не был сформирован.

Учет целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». В СПК «Ленина» на этом счете учитываются средства, предназначенные на целевые нужды. В хозяйстве на этом счете отражаются полученные бюджетные средства (средства государственной поддержки – субсидии, дотации, средства возмещения ущерба от стихийных бедствий и т.д., бюджетный кредит).

Д55К86 – поступили денежные средства, предоставленные бюджетом.

Д76К86 – формирование задолженности по целевому финансированию.

Использование средств целевого финансирования:

Д86КК98 – финансирование капитальных расходов.

Д60К55 – оплачена задолженность перед поставщиками.

Д86К20 – покрытие расходов по основному производству.

В 2003 году СПК «Ленина» получил бюджетный кредит в сумме 350 тыс. рублей на проведение весенне-полевых работ и целевые субсидии на продукцию животноводства и поддержку овцеводства в сумме 758 тыс. руб.

Аналитический учет ведется по видам целевого финансирования. Учет движения средств отражается в журнале-ордере №12 и ведомости аналитического учета. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по счету 86. В ведомости отражаются суммы с группировкой их по использованию.