Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Согласно Уставу, СПК «Ленина» самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда в зависимости от личного трудового участия членов и доходов кооператива. Работающие члены и работники кооператива в течение года авансируются деньгами и продуктами, окончательный расчет производится по окончании финансового года в зависимости от произведенной продукции.

Структурной единицей в кооперативе является Арендатор. Арендатор является самостоятельным производителем в рамках кооператива, организует производство сельскохозяйственной продукции на основе договора. Арендатор принимает от кооператива молочный скот, овцепоголовье, табун. В счет расчета за арендованный скот арендатор сдает кооперативу ежегодно продукцию животноводства. Реализация произведенной продукции арендатором осуществляется по договорным ценам с учетом качества.

Табельный учет ведут в табеле учета рабочего времени на работников администрации кооператива. Табель ф. №Т-12, в котором отражается не только учет рабочего времени, но и расчет заработной платы. Бригадиры арендных бригад по животноводству, растениеводству в конце месяца представляют гл. экономисту наряд на сдельную работу (для бригады) или наряд на сдельную работу (индивидуальный). Например, наряд на сдельную работу (для бригады) по арендаторам молочного скота. В нем перечислены все арендаторы, количество сданного молока каждым арендатором в физическом весе, которое переводят с учетом качества в зачетный вес. Указана расценка за 1 литр сданного молока. Сумма заработной платы за месяц находится умножением количества молока в зачетном весе на расценку. На оборотной стороне наряда производится табелирование отработанных дней за месяц. По гуртам молодняка КРС, чабанским бригадам ежемесячно производится авансирование каждого работника в сумме 600 руб. (минимальный размер оплаты труда). По окончании срока договора аренды скота производится окончательный расчет с учетом выполнения хозрасчетного задания и сданной сельхозпродукции. По отдельным видам работ оформляется наряд на сдельную работу (индивидуальный). В нем указывается ФИО работника, объем выполненной работы и расценка за нее, и выводится сумма заработной платы за месяц. На оборотной стороне наряда также заполняется табель учета рабочего времени.

С 01.10.2003 года в СПК «Ленина» утверждены новые тарифные ставки и расценки для сдельщиков и должностные оклады для АУП хозяйства (приложение).

Все эти документы проверяются гл. экономистом на правильность использования расценок, сверяется количество сданной продукции и проверяется расчет заработной платы. Затем все документы передается бухгалтеру расчетной группы. Бухгалтер производит начисление заработной платы в расчетно-платежной ведомости. Одновременно итоговые данные из ведомости переносятся в лицевых счетах работников. На заработную плату бухгалтер производит начисление надбавок за стаж в размере 30% и районный коэффициент в размере 20%. Также производится начисление надбавки за Почетное звание в размере 20% тем, кто имеет звание. Из заработной платы каждого работника удерживается налог на доходы физических лиц и профвзносы по установленным ставкам. В лицевом счете ежемесячно отражается всего сумма заработной платы с учетом начислений и удержаний, выплаты зарплаты и авансов и сальдо на конец месяца.

Бухгалтер также составляет сводную ведомость по начисленной зарплате по составу и категориям работникам, и сводную ведомость по затратам на производство.

Расчеты по оплате труда ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются суммы начисленной заработной платы. По дебету учитывают выплаченные суммы, все удержания из заработной платы, депонирование заработная плата.

Начисление заработной платы:

Д20, 23, 25, 26, 29 К70 – начислена заработная плата.

Д69/1К70 – начислены пособия по временной нетрудоспособности.

Удержания из заработной платы:

Д70К68/3 – удержан НДФЛ.

Д70К73 – удержано в счет погашения недостачи.

Д70К76 – удержаны профвзносы.

Д70К76 – удержаны алименты по исполнительным листам.

Выплата заработной платы производится:

Д70К50 – выплачена заработная плата из кассы.

Д70К91/1 – выплачена заработная плата готовой продукцией.

Схема счета 70:

 

Сч. 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

Дт	Кт
1754,4	СН – 7709,72 2535 СК– 8490,32

 

Учет продаж

 

Учет продаж по обычным видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи», по дебету учитываются расходы по обычным видам деятельности, по кредиту – доходы (выручка). То есть на счете 90 отражаются выручка и расходы (себестоимость) по готовой продукции, работам и услугам.

При признании в учете сумма выручки отражается:

Д62К90/1 – выручка от продажи продукции.

Одновременно списывается себестоимость проданной продукции:

Д90/2 К43, 20, 11 и т.д.

В СПК «Ленина» в течение года в дебет счета 90 списывается плановая себестоимость реализованной продукции. В конце года плановая себестоимость доводится до фактической. Ежемесячно в оборотной ведомости подсчитываются обороты по субсчетам счета 90 в разрезе видов продукции, и определяется финансовый результат от продаж. Результат списывается на 99 «Прибыли и убытки» (прибыль – в кредит, убыток – в дебет). В конце года все субсчета закрываются с определением результата на субсчете 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» за год и списывается на счет 99.

При реализации продукции в СПК «Ленина» используют различные первичные документы: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры. Все первичные документы поступают в бухгалтерию, где они проверяются, и регистрируются в накопительных ведомостях. Затем из ведомостей итоги по кредиту счетов 43, 62, 90 переносятся в журнал-ордер №11.

Схема счета 90 «Продажи» - финансовый результат от продаж в марте 2004 года по СПК «Ленина»:

 

Сч. 90 – Продажи

Дт	Кт
215332,18 172360,94	387693,12

 

Бухгалтерские проводки на отнесение финансового результата:

Д90/1К90/9 – 172360,94 руб.

Д90/9К99 – 172360,94 руб. (прибыль от продаж).

 

Учет заемных средств

 

Учет заемных средств ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В СПК «Ленина» к счету 66 открыты два аналитических счета: 66/1 – кредит СПКСК «Весна», и 66/2 – бюджетная ссуда (Селенгинская администрация). В СПКСК «Весна» сельхозпредприятиям района выдают льготный кредит на развитие сельского хозяйства сроком на 1 год. И ежегодно на проведение весенне-полевых работ предприятие финансируется через Администрацию Селенгинского района бюджетной ссудой. Затем бюджетная ссуда погашается поставкой сельхозпродукции организациям и учреждениям бюджетной сферы. А на счете 67 в СПК «Ленина» учитывается многолетняя просроченная задолженность по полученным кредитам.

Суммы полученных краткосрочных кредитов отражаются записями на счетах бухгалтерского учета: Д50, 51, 60К66.

Причитающиеся по полученным кредитам проценты к уплате отражаются проводкой: Д91К66.

На погашение кредитов и займов делается проводка: Д66К50, 51.

Синтетический учет по счету 66 ведется в журнале-ордере №4. В нем на основании выписок банка отражают кредитовые обороты по корреспондирующим счетам. Журнал-ордер открывается на месяц.