Аналіз витрат обігу Луцького торгового підприємства

За 1998 – 1999 рр.

Відповідно до методики проводиться аналіз витрат обігу Торгового підприємства №32.

Аналіз починають з оцінки ступеню виконання за допомогою методів порівняння фактичних (звітних) витрат звітного періоду з плановими і з даними базового періоду. Таку техніку аналітичних розрахунків роздивимось на прикладі таблиці 6.1.

Таблиця 6.1

Дані про виконання плану витрат обігу по

Торговому підприємстві №32

Показники	1998 р.	1999 р.			Відхи-лення (+; –)	Вико-нання плану, %	Звітний рік в % до базового
		план	фактично	відхилення (+; –)
Товарообіг, тис. грн.   Сума витрат обігу, тис. грн.   Рівень витрат обігу, %	159,4     29,9     18,76	236,9     37,1     15,66	265,8     38,8     14,60	+28,9     +1,7     – 1,06	+106,4     +8,9     – 4,16	112,2     104,6     93,2	166,8     129,8     77,8

 

Аналітичні розрахунки по табл. 6.1 можна проводити двома способами.

У ході аналізу за першим способом, розраховують наступні показники:

- фактичними рівень витрат обігу шляхом ділення фактичної суми витрат на фактичний товарообіг звітного року і множення отриманої величини на 100 (38,8: 265,8 ∙ 100 = 14,60 %);

- розмір зниження рівня витрат визначається шляхом вилучення з фактичного рівня плановий рівень витрат (14,06 – 15,66 = – 1,06 %);

- темп зниження рівня витрат обігу визначається шляхом ділення розміру зниження рівня на плановий рівень витрат і множення отриманого результату на 100 (– 1,06: 15,66 ∙ 100 = – 6,8 %);

- суму відносних перевитрат – шляхом множення фактичного товарообігу на розмір зниження рівня витрат і ділення отриманого результату на 100 (265,8 ∙ (– 1,06): 100 = – 2,82 тис. грн.).

Після розрахунків фактичні результати порівнюють з плановими показниками і даними базового року, розраховують проценти виконання плану, дають загальну оцінку виконання плану витрат обігу.

Другий спосіб аналітичних розрахунків. Якщо метою аналізу буде виявлення тільки суми перевитрат, то розраховують лише два показника.

Перший – це сума витрат, перерахованих на фактичний товарообіг, яка являє собою суму витрат при фактичному товарообігу і плановому рівні витрат. Її знаходять шляхом множення фактичного товарообігу на плановий рівень витрат і ділення отриманого результату на 100 (265,8 ∙ 15,66: 100 = 41,62 тис. грн.).

Другий показник – це сума відносних перевитрат витрат обігу, яка дорівнює сумі фактичних витрат мінус сума витрат, перерахованих на фактичний товарообіг (38,8 – 41,62 = – 2,82 тис. грн.).

При перевиконанні плану товарообігу абсолютна сума витрат обігу збільшується, але рівень знижується. Це відбувається тому, що умовно-знижені витрати збільшуються разом з товарообігом, а умовно-постійні не збільшуються, або збільшуються, але в незначній сумі.

Щоб ефективно оцінити роботу колективу по зниженню рівня витрат необхідно визначити розмір впливу об’єму товарообігу на рівень витрат обігу.

Аналіз виконання плану витрат обігу в цілому по ТП №32 не дає можливості встановити за рахунок яких елементів витрат була досягнута економія чи допущено перевитрату, тому аналізують виконання плану по кожному елементу витрат (табл. 6.2).

Таблиця 6.2

Аналіз витрат по елементах

Елементи витрат	1998 р.		1999 р.		Відхилення (+; –)		Темпи росту суми витрат, %
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
Матеріальні затрати   Витрати на оплату праці   Відрахування на соціальні заходи   Амортизація   Інші витрати	1,4     12,2     4,6   0,5   11,2	4,7     40,8     15,4   1,7   37,4	5,7     13,2     5,0   0,8   14,1	14,7     34,0     12,9   2,1   36,3	+4,3     +1,0     +0,4   +0,3   +2,9	+10,0     +6,8     2,5   0,4   2,9	407,1     108,2     108,7   160,0   125,9
Разом	29,9	100,0	38,8	100,0	–	+8,9	129,8

Аналізуючи виконання плану по кожному плану по кожному елементу витрат ТП №32 слід зазначити, що загальна сума елементів витрат за 1998 р. склала 29,9 тис. грн., а в 1999 р. вона збільшилась на 8,9 тис. грн. і становила 38,8 тис. грн. Це відбулося за рахунок того, що підвищилась сума кожного з елементів. При чому, матеріальні затрати зростали меншими темпами, ніж інші елементи витрат.

Відповідно до методики проводиться аналіз витрат по статтях (табл. 6.3).

Таблиця 6.3

Аналіз витрат за статтями

Статті витрат	1998 р.		1999 р.		Відхилення (+; –)	Темпи росту суми витрат, %
	сума, тис. грн.	рівень, %	сума, тис. грн.	рівень, %
Умовно-постійні: Амортизація необоротних активів   Оренда приміщень   Витрати оплату праці   Знос та утримання МШП   Відрахування на соціальні заходи   Умовно-змінні: Витрати на перевезення   Витрати на тару   Інші витрати	27,8     0,5   9,0   12,2   1,5     4,6   2,1   0,4   –   1,7	17,44     0,31   5,65   7,65   0,94     2,89   1,32   0,25   –   1,07	33,8     0,8   12,0   13,2   2,8     5,0   5,0   2,7   0,1   2,2	12,72     0,30   4,51   4,97   1,05     1,88   1,88   1,02   0,04   0,83	+6,0     +0,3   +3,0   +1,0   +1,3     +0,4   +2,9   +2,3   +0,1   0,4	121,58     160,0   133,33   108,20   186,67     108,70   238,10   675,00   –   122,22
Разом	29,9	18,76	38,8	14,60	­­+8,8	129,77

 

Витрати обігу за 1998 р. склали 29,9 тис. грн., що в процентах до роздрібного товарообігу становить 18,76 %. З них найбільше питому вагу займають витрати на оплату праці та відрахування з неї на соціальні заходи. В ТП №32 ці витрати становлять 16,8 тис. грн., або 10,54 %. Значну частину займають витрати на оренду приміщень та її охорону – 9,0 тис. грн. або 5,6 %. Транспортні витрати складають 0,4 тис. грн. або 0,3 %. Витрати на придбання МШП за 1998 р. становлять 1,5 тис. грн. або 0,9 %. Знос основних засобів за 1998 р. склав 0,5 тис. грн. або 0,3 %. Відрахування до позабюджетних фондів становлять 0,3 тис. грн. або 0,19 %.

Витрати обігу за 1999 р. склали 38,8 тис. грн., або 14,6 % по відношенню до роздрібного товарообігу. В розрізі статей витрат обігу найбільшу питому вагу становлять витрати на оплату праці – 4,97 %, що в сумі складають 13,2 тис. грн. і відрахування на соціальні заходи – 5,0 тис. грн. Витрати на оренду приміщень та його охорону становлять 12,0 тис. грн. і в порівнянні з 1998 р. ці витрати збільшились на 3 тис. грн. Це відбулося у зв’язку з збільшенням орендної плати і подорожчанням плати за енергоносії. Транспортні витрати за 1999 р. збільшились на 2,3 тис. грн. в порівнянні з минулим роком і становлять 2,7 тис. грн. Витрати на придбання МШП становлять 2,8 тис. грн. або 1,1 % до товарообігу і збільшились на 1,3 тис. грн. у порівнянні з 1998 р. Витрати на знос основних засобів за 1999 р. становлять 0,8 тис. грн. Вони збільшились в порівняні з 1998 р. на 0,4 тис. грн. Витрати по позабюджетних фондах за 1999 р. становлять 0,5 тис. грн. і збільшились в порівнянні з 1998 р. на 0,2 тис. грн..

Для детальнішого аналізу витрат ТП 332 аналізують умовно-змінні та умовно-постійні витрати (табл. 6.4).

Таблиця 6.4