Аналіз оптового товарообігу ТОВ «Спроба»

 

Основу комерційної діяльності ТОВ «Спроба» на споживчому ринку становить процес продажу товарів. Економічний зміст цього процесу відображає товарообіг підприємства.

Під товарообігом торговельного підприємства розуміється сума продажу ним споживчих товарів за певний період часу.

Розвитку товарообігу торговельних підприємств всіх форм власності й організаційно-правових форм діяльності надається велике значення в економічній і соціальній політиці країни. Не меншу роль товарообіг грає й діяльності конкретних торговельних підприємств. Розвиток товарообігу визначає широту й глибину проникнення підприємства на споживчий ринок і його конкурентну позицію на цьому ринку, загальні можливості й темпи економічного розвитку підприємства в стратегічній перспективі.

У системі показників розвитку торговельного підприємства товарообіг грає не однозначну роль. Будучи основним оціночним показником обсягу діяльності торговельного підприємства, він служить також показником формування його ресурсного потенціалу (обсягу й складу трудових, матеріальних і фінансових ресурсів) і витрат ресурсів (суми й складу витрат). У той же час в умовах ринкової економіки товарообіг носить підлеглий характер стосовно прибутку підприємства від торговельної діяльності.

Оптовий товарообіг характеризує продаж товарів, що пройшли певну технологічну обробку на даному підприємстві (транспортування, зберігання, оптове підсортування й т.п.), різним оптовим покупцям, що організують процес їхньої наступної реалізації кінцевим споживачам.

Аналіз товарообігу починають з визначення його обсягу (у вартісному вираженні або в натуральних показниках) за досліджуваний період. Отримані дані (звітні) порівнюють із плановими показниками і з показниками (базисними) відповідного попереднього часового інтервалу (рік). Подібні зіставлення дозволяють оцінити ступінь відповідності фактичних результатів діяльності підприємства наміченої стратегії розвитку. Внаслідок занадто великого асортиментного складу реалізованих товарів ТОВ «Спроба», проведемо аналіз товарообігу лише по асортиментних групах та основних асортиментних позицій табл. 2.4.

Для наочності динаміки реалізації ТОВ «Спроба» було побудовано гістограму планових та фактичних показників реалізації товарів (рис. 2.2). З розрахунків можна зробити висновок, що в цілому перевиконання плану по загальному обсягу реалізації ТОВ «Спроба» склало 3,83%, а в порівнянні з 2007 роком перевищення реалізації склало 14,45%. Але підприємство справлявся з виконанням плану не по всіх товарних групах.

 

Таблиця 2.4

Аналіз товарообігу по асортиментних групах та основних асортиментних позицій ТОВ «Спроба» за 2007.-2008 роки

№ п/п	Показники, тис. грн..	2007 рік звіт, тис. грн.	2008 рік, тис. грн.		Виконання плану		Відхилення 2008 р. від 2007
			план	звіт	+/-, тис. грн.	%	+/-, тис. грн.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Група „Безалко-гольні напої”	1336,54	1473,33	1427,72	-45,60	96,90	91,19	6,82
	- соки	395,42	435,90	356,93	-78,96	81,88	-38,49	-9,73
	- вода мінеральна	514,05	566,66	713,86	147,20	125,98	199,81	38,87
	- газовані напої	427,06	470,77	356,93	-113,84	75,82	-70,13	-16,42
2	Група „Спиртні напої”	4900,63	5402,20	5710,90	308,69	105,71	810,26	16,53
	- горілка	2151,04	2371,20	2798,34	427,14	118,01	647,30	30,09
	- вино	1776,95	1958,81	2055,92	97,11	104,96	278,98	15,70
	- коньяк	972,64	1072,19	856,63	-215,56	79,90	-116,01	-11,93
3	Група „Слабо-алкогольні напої”	2673,07	2946,66	3059,41	112,75	103,83	386,34	14,45
	- пиво	1999,82	2204,50	2141,59	-62,91	97,15	141,77	7,09
	- коктейлі	673,25	742,16	917,82	175,66	123,67	244,57	36,33
	Виторг від реалізації	8910,24	9822,19	10198,03	375,84	103,83	1287,79	14,45

 

16,53%; та по групі слабоалкогольних виробів – перевиконання плану склало 112,75 тис. грн. (3,83%), зростання продажів по цій групі в порівнянні з попереднім роком - 386,34 тис. грн. (14,45%). Отже, ми бачимо загалом незначне перевищення планових показників. Порівняємо структури асортименту в 2007 та 2008 роках (рис. 2.3-2.4).

 

 

Рис. 2.3 Структура асортименту ТОВ «Спроба» у 2007 році

 

 

Рис. 2.4 Структура асортименту ТОВ «Спроба» у 2008 році

 

Таким чином, структуру асортименту ТОВ «Спроба» у можна назвати досить стабільною, зміни, що відбувалися в досліджуваному періоді були незначними, керівництво лише вносило деякі корективи стосовно товарної політики та асортименту.

Дослідимо характеристики оптового товарообігу підприємства по наступним показникам.

Кількість оборотів (коефіцієнт оборотності), що здійснюють обігові кошти протягом звітного періоду:

Ко=Рс/О                                     (2.12)

де: Ко – кількість оборотів:

О – середня величина обігових коштів:

Р с– сума реалізації по собівартості.

Ко(2007)=4963,6/7073,7=0,702

Зокрема значне зниження обсягів реалізації відбулося по групі безалкогольних виробів на 45,6 тис. грн. або на 3,1%, це відбулося за рахунок зменшення обсягу реалізації соків (на 78,96 тис. грн. або 18,12%) та газованих напоїв (на 113,84 тис. грн. або на 24,18%). Зниження обсягів реалізації було спричинено зовнішніми факторами – 2006 рік відзначився досить прохолодним літом.

Але необхідно відзначити позитивну динаміку у 2006 році по групі спиртних напоїв – перевиконання плану на 308,69 тис. грн. або 5,71%; та зростання обсягів реалізації в порівнянні з 2005 роком на 820,26 тис. грн. або на

Ко(2008)=5684,5/8102,60=0,702

Оборотність за досліджуваний період на ТОВ «Спроба» не змінилася.

Коефіцієнт завантаження (закріплення) оборотних коштів (Кз) показує суму обігових коштів, яка припадає на 1 грн. реалізованої продукції в оцінці за собівартістю:

Кз=О/Р=1/Ко                                       (2.13)

Кз(2007)= Кз(2008)=1/0,702=1,425 грн./грн.

Тривалість одного обороту в днях (д) визначається як співвідношення кількості днів у розрахунковому періоді (для року – 360 днів) і кількості обігових коштів за той самий період:

д=Д/Ко                                       (2.14)

де: Д – кількість днів у розрахунковому періоді.

д(2007)= д(2008)=360/0,702=512,82 (днів)

Отже виявлено занадто велика тривалість одного обороту, що пояснюється великими обсягами товару, якими оперує ТОВ «Спроба» і необхідно розробити шляхи прискорення оборотності товару.

Показники товарообігу мають високий ступінь зв'язку з іншими найважливішими показниками діяльності торговельного підприємства. У системі цих зв'язків найбільшу роль грають наступні їхні форми:

- внутрішній зв'язок окремих показників товарообігу;

- зв'язок товарообігу з показниками обсягу ресурсного потенціалу й ефективності його використання;

- зв'язок товарообігу із сумою й рівнем найважливіших фінансових показників.

З огляду на високий ступінь зв'язку між цими показниками, управління товарообігом на торговельному підприємстві охоплює їхню систему в комплексі.

Зв'язок товарообігу з показниками обсягу ресурсного потенціалу й ефективності його використання розглядається звичайно в розрізі окремих видів використовуваних ресурсів.

Так, зв'язок товарообігу з використовуваними трудовими ресурсами виражається в такий спосіб:

Р = Пс * Пп                                (2.15)

де: Пс - середньоспискова чисельність персоналу в певному періоді;

Пп - середня продуктивність праці працівників у певному періоді (виражена обсягом товарообігу на одного працівника).

Р_Пс=130*71,857=9341,41 тис. грн.

Вплив зростання чисельності персоналу на товарооборот:

Δ _Пс=9341,41 -8910,24=431,17 тис. грн.

Вплив продуктивності праці:

Δ _Пп=10198,03 -9341,41 =856,62 тис. грн.

Отже більший вплив на зростання оптового товарообігу здійснив інтенсивний фактор – продуктивність персоналу підприємства.

Зв'язок товарообігу з використовуваними основними фондами виражається в такий спосіб:

Р = ОФ * Фо= ОФ * Р/Фо                   (2.16)

де: ОФ - середня вартість основних фондів у певному періоді;

Фо - фондовіддача в певному періоді (виражена обсягом товарообігу на одиницю основних фондів).

Фондовіддача склала:

Фо (2007)= 8910,24/12849,3=0,693

Фо (2008)= 10198,03/13084=0,779

Отже ефективність використання основних фондів у 2006 році зросла.

Визначимо фактори що вплинули на обсяг реалізації:

Вплив зміни середньої вартості основних фондів:

Р(2007) = 8910,24 тис. грн.

Р_ОФ= 13084*0,693=9067,212 тис. грн.   

Δ _ОФ =9067,212-8910,24=156,972

Вплив зміни фондовіддачі:

Δ _Фо= 10198,03-9067,212=1130,818 тис. грн.

Таким чином, досить великий вплив на обсяг товарообороту здійснило більш ефективне використання основних фондів у 2008 році.

Аналогічно можна виразити зв'язок товарообігу з іншими видами ресурсів торговельного підприємства.

Зв'язок товарообігу із сумою й рівнем найважливіших фінансових показників також розглядається звичайно в розрізі окремих із цих показників.

Так зв'язок обороту з валовим доходом виражається в такий спосіб:

Р = Вдр * РВД                                    (2.17)

де Вдр - сума валового доходу від реалізації товарів, отриманого в певному періоді;

РВД - рівень валового доходу від реалізації товарів у певному

періоді.

РВД= Р/ Вдр                              (2.18)

РВД (2007)= 8910,24/7413,3=1,2

РВД (2008)= 10198,03/8485,56=1,202%.

Р_Вдр=8485,56*1,2=10182,672 тис. грн.

Таким чином, збільшення обсягу валового доходу збільшило виторг на:

Δ _Фо= 10182,672 -8910,24=1272,432 тис. грн.

а ріст рівня валового доходу:

10198,03-10182,672=15,358 тис. грн.

Отже істотний вплив на оптовий товарообіг здійснив екстенсивний фактор - обсяг валового доходу.

Зв'язок товарообігу з витратами обігу виглядає так:

Р = ВО * Рво                              (2.19)

де ВО - сума витрат обігу в певному періоді;

Рво - рівень витрат обігу в певному періоді

Рво= Р/ ВО                                          (2.20)

Рво(2007)== 8910,24/(22,4+5,93)= 8910,24/28,33=314,51

Рво(2008)== 10198,03/(22,57+2,99)= 10198,03/25,56=398,984 тис. грн.

Отже віддача витрат обігу збільшилася у 2008 році в порівнянні з попереднім роком.

Р_ВО=25,56*314,51=8038,876 тис. грн.

Вплив зниження витрат на обсяг оптового товарообороту склав:

Δ _Фо= 8910,24 -8038,876 =871,364 тис. грн.

А збільшення рівня витрат вплинуло негативно, викликавши зниження товарообороту на:

Δ _Рво=8038,876 -10198,03=-2159,154 тис. грн.

Зв'язок товарообігу із сумою податків, що сплачуються, характеризується наступною формулою:

Р = П* 100 / Пе                                   (2.21)

де П - сума податків, виплачених торговельним підприємством у певному періоді;

Пе - податкоемність товарообігу (виражена відношенням товарообігу до суми податків).

Пе=Р/П                                       (2.22)

Пе(2007)=8910,24/(1485,04+11,9+77,82)= 8910,24/1574,76=5,658

Пе(2008)=10198,03/(1699,67+12,8+87,85)= 10198,03/1800,32=5,665

Таким чином податковий тягар дещо знизився.

Р_П=1800,32*5,658=10186,211 тис. грн.

Вплив зниження обсягу податків:

Δ _П=10186,211 -8910,24=1275,971 тис. грн.

Вплив зниження долі податків:

Δ _Пе= 10198,03 -10186,211 =11,819 тис. грн.

Зв'язок товарообігу із прибутком виражається в такий спосіб:

Р = Пр*Рт                                  (2.23)

де Пр - сума прибутку від реалізації товарів у певному періоді;

Рт - рівень рентабельності товарообігу в певному періоді (виражений відношенням товарообігу до прибутку)

Рт=Р/Пр                                     (2.24)

Рт(2007)=8910,24/233,45=38,17

Рт(2008)=10198,03/263,55= 38,69

Таким чином рентабельність оптової торгівлі підприємства підвищилася.

Р_Пр=263,55*38,17=10059,704 тис. грн.

Вплив збільшення обсягу чистого прибутку:

Δ _Пр=10059,704 -8910,24=1149,464 тис. грн.

Вплив зростання рентабельності:

Δ _Рт= 10198,03 -10059,704 =138,326 тис. грн.

Отже, розглянуті форми взаємозв'язку показників відіграють велику роль у системі економічного управління товарообігом на оптовому торговельному підприємстві.

Разом з тим, підприємство не використало всіх можливостей росту товарообігу в 2008 році. Так, обсяг роздрібного товарообігу міг би зрости за

рахунок дотримання рівня витрат 2007 року – на 2159,15 тис. грн. Отже, невикористані резерви росту товарообігу склали 2159,15 тис. грн.

Також до резервів оптимізації оптового товарообігу відносяться вирівнювання сезонності продажів (піки продажів приходяться на святкові періоди та по групі безалкогольних напоїв – літній сезон), поліпшення структури асортименту та головним напрямом оптимізації повинно стати прискорення оборотності товару до нормативних значень, шляхом стимулювання оптових покупців засобами маркетингу.

Розділ 3. Шляхи вдосконалення управління ТОВ «Спроба»