Анализ производственно - хозяйственной деятельности муп «водоканал» за 2007 - 2009 гг.

 

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.

Основными источниками информации служат данные предприятия МУП «Водоканал» за последние три года, представленные в формах бухгалтерской отчетности (Приложение А).

На основе собранной информации проведем аналитические расчеты технико-экономических показателей и заполним таблицу (Приложение В).

Товарная продукция - это продукция, которая идёт на сторону и не потребляется внутри предприятия. Рассмотрим анализ выпуска продукции в таблице 1.

 

Таблица 1 - Анализ выпуска продукции (в тысячах рублей)

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение		Относительное изменение Тпр, %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 Товарная продукция	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107.7
2 Реализовано продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
3 Материальные затраты	17600	19123	22471	1523	3348	108,7	117,5
4 Чистая продукция	26617	26724	26561	107	-163	100,4	99,4

 

Из таблицы 1 видно, что в 2009 году объем выпущенной товарной продукции составил 52 158 тыс. руб., что на 3708 тыс. руб.больше в сравнении с 2008 годом и на 2650 тыс. руб., то есть на 105,8% больше по сравнению с 2007 годом. Повышение этого показателя в 2009 году связано с повышением объема производства (т.е. увеличение подачи воды и очистки канализаций). Реализованная продукция в отличие от товарной увеличилась в 2009 г. в сравнении с 2008 г., прирост составил 3708 тыс. руб., то есть 105,8%. Чистая продукция в 2008 г. составила 26 724 тыс. руб., что па 107 тыс. руб. в сравнении с 2007 г., но в 2009 г. составила 2 656 тыс. руб., что на 163 тыс. руб. меньше в сравнении с 2008 г. или на 99,4%. Уменьшение этого показателя связано со снижением объема товарной продукции. Материальные затраты в товарной продукции в 2009 г. составили 22 471 тыс. руб., что на 3 348 тыс. руб. больше по сравнению с 2008 г. Это связано с увеличением затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты.

Динамику изменения объема реализованной продукции рассмотрим в таблице 2.

 

Таблица 2 - Динамика изменения объема реализованной продукции, тыс. руб.

Показатель	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное изменение		Относительное изменение Тпр,%
				08 к 07	09 к 08	08 к 07	09 к 08
1 Товарная Продукция	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
2 Остаток нереализованной Продукции на складе - на нач. года - на кон, года	-	-	-	-	-	-	-
3 Объем реализованной продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7

 

На МУП «Водоканал» товарная продукция увеличилась в 2009 г. на 3708 тыс. руб. в сравнении с 2008 г. Также увеличилась и реализованная продукция и составила в 2009 г.- 52158 тыс. руб. А нереализованной продукции на МУП «Водоканал» не существует, так как вода на складе не хранится.

Проведем анализ эффективности использования основных средств предприятия по данным таблицы 3.

 

Таблица 3 - Анализ эффективности использования основных средств, тыс. руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное изменение		Относительное изменение %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1.Объем реализованной продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105.8	107,7
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - активная часть	39760	-51269	60198,5	-91028,5	111467	-128,9	-117,4
3.Балансовая прибыль	6686	3015	246	-3671	-2769	45,1	8,2
4.Среднесписочная численность, чел.	184	182	181	-2	-1	98,9	99.5
5. Фондовооруженность	216,09	-281,7	332,59	-497,78	614.28	-130,4	-1 18,1
6. Фондоотдача	1.15	-0.95 -	0,85	-2,09 -	1,81	-82	-91,7
7. Фондоемкость	0,87	1.06	1,15	1,93	2,21	-212,9	109,1

 

Эту таблицу рассчитаем с помощью следующих формул:

фондовооруженность = основные средства/средняя численность рабочих;

-   фондоотдача = ВП/среднегодовые основные средства;

    фондоемкость = 1/фондоотдача.

Показатель фондовооруженности труда рабочего показывает стоимость основных средств, приходящегося на одного рабочего.

Данный показатель увеличился в 2009 г. на 614,3 в сравнении с 2008 г., и уменьшился на 497,8 в 2009 г. в сравнении с 2007 г. Снижение фондовооруженности свидетельствует о том, что стоимость основных средств, приходящихся на одного рабочего в 2009 г. меньше, чем в 2007 и 2008 годах.

Показатель фондоотдачи показывает, какая сумма выручки от продаж приходится на единицу стоимости основных средств. Данный показатель имеет свое наибольшее значение в 2009 г. в сравнении с 2008 г. и меньшее в сравнении с 2007 г. и составляет 0,87, что свидетельствует об увеличении реализованной продукции в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

Другой показатель эффективности использования средств, фондоемкость - показатель обратный фондоотдачи. Этот показатель каждый год меняется и в 2009 г. составил 1,15, это свидетельствует о том, что стоимость основных средств, приходящихся на каждый рубль выручки от реализации продукции (услуг) с каждым годом меняется. А в 2009 г. пошел на повышение.

Эффективность использования оборотных средств проанализируем по данным таблицы 4.

 

Таблица 4 - Анализ эффективности использования оборотных средств, тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютный показатель		Относительное изменение
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 Среднегодовые остатки оборотных средств	18021	19945	20158	1924,5	213	110,7	101,1
2 Объем реализованной продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107.7
З Коэффициент загрузки средств в обороте	0,39	0,41	0,39	0,018	-0, 25	104,6	93,9
4 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,54	2,43	2,59	6,552	-9,065	95,6	106,5
5 Длительность 1 оборота	142	148	139	-	-	-	-

 

 

Среднегодовые остатки оборотных средств с каждым годом возрастают: в 2008 г. в сравнении с 2007 г. увеличились на 1924,5 тыс. руб., в 2009 г. в сравнении с 2008 г. на 213 тыс. руб. и составили 20158 тыс. руб.

Коэффициент загрузки средств в обороте в 2007 и 2009 годах одинаковы и равны 0,39.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств имеет свое максимальное значение в 2009 г. и составляет 2,59, что на 106,5 % больше, чем в 2008г.

Длительность одного оборота оборотных средств составляет 139 дней, что свидетельствует о снижении длительности оборота и составляет по отношению к 2008 г. 93,9%.

Для проведения оценки эффективности использования трудовых ресурсов рассмотрим следующие показатели: среднесписочную численность производительность труда, среднемесячную заработную плату.

Изменение среднесписочной численности работников и производительности труда в динамике можно рассмотреть в таблице 5.

 

Таблица5 - Динамика изменения среднесписочной численности

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение		Относительное изменение
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 Товарная продукция тыс. руб.	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
2 Среднесписочная численность чел. - ППП - рабочих	184 184 144	182 182 145	181 181 146	-2 -2 1	-1 -1 1	98,9 98,9 100,7	99,5 99,5 100,7
З Доля рабочих в общей численности %	78,3	79,7	80,7	1,41	0,99	101.8	101,2
4 Производительность труда руб./чел. - ППП - рабочих	248,9 318,1	266,2 334,1	288,2 357,2	17,29 16,08	21,95 23,12	106,9 105.1	108,2 106,9

 

Среднесписочная численность работников МУП «Водоканал», также как и доля рабочих в общей численности на протяжении трех лет снижается и составила в 2009 г. 181 человек, в том числе ППП - 181 человек, рабочих - 146 человек. Производительность труда ППП в 2009 г. имеет свое максимальное значение - 266,2 руб/чел. В 2009 г. производительность труда в сравнении с 2008 г. повысилась на 21,95 руб./чел. Темп роста производительности труда должен опережать темп роста заработной платы, поэтому в таблице 6 рассмотрим показатели среднемесячной заработной платы.

 

Таблица 6 - Анализ использования фонда оплаты труда

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Абсолютное изменение		Относительное изменение %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1.Товарная продукция	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
2.Среднесписочная численность работников, чел.	184	182	181	-2	-1	98,9	99,5
З.ФОТ работников	12756	15518	17984	2762	2466	121,7	115
4.Фонд потребления	12906	15678,2	18164,4	2771,9	2486,2	121,7	115,9
5.Среднемесячная зарплата 1 работника, руб.	5777	7105	8280	1328,137	1174,64	123	116,5

 

В связи с увеличением прожиточного минимума, минимальной оплаты труда, тарифов на все виды платных услуг в 2009г. были увеличены должностные оклады, тарифная сетка. Фонд оплаты труда списочного состава в 2009 г. составил 17984 тыс. руб., что на 2486,2 тыс. руб. больше чем в 2008 г. Среднемесячная заработная плата одного работника списочного состава возросла в сравнении с 2008 г. на 1174,61 руб. и составила 8280 руб.

Анализ себестоимости услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост. Рассмотрим анализ себестоимости в таблице 7.

 

Таблица 7 - Анализ себестоимости продукции (в тысячах рублей)

Затраты	2007 год		2008 год		2009 год
	Тыс.руб.	Удел. вес %	Тыс. руб.	Удел.Вес %	Тыс. руб.	Удел.вес %
Материальные затраты	17600	45	19123	42	22471	42
Затраты на оплату труда	12756	33	15518	34	17984	34
Отчисления на социальные нужды	3297	8	4018	9	4616	9
Амортизация	1583	4	2603	6	3126	9
Прочие затраты	3908	10	4048	9	4732	9
Итоги по элементам затрат	39144	100	45310	100	52929	100

 

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Из данных таблицы видно, что доля материальных затрат в полной себестоимости валовой продукции в 2009г. снизилась в сравнении с 2007 г. и ровна с 2008 г., и составила 42%. А доля затрат на оплату труда увеличилась в сравнении с 2007 г. и ровна 2008 г., и составляет 34%.

Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственного и заемного капитала, что можно увидеть в таблице 8.

 

Таблица 8 - Оценка финансовой устойчивости

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1.Коэффициент концепции собственного капитала	0,64	0,60	0,61
2.Коеффициент финансовой устойчивости	0,66	0,62	0,63
3.Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,17	-0,25	-0,22
4.Коэффициент концентрации заемного капитала	0	0	0
5.Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	0.57	0,66	0.63
6.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,43	-0,61	-0.54

 

Анализируя финансовую устойчивость МУП «Водоканал» в таблице 8 можно сделать вывод о том, что снижение коэффициента финансовой устойчивости снижается с 2007 г. по 2008 г. и повышается в 2009 г. в сравнении с 2008 г., в тоже время увеличивается коэффициент соотношения собственного и заемного капитала с 2007 г. по 2008 г. и уменьшается в 2009 г. в сравнении с 2008 г. Это свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от кредиторов. Коэффициент концепции собственного капитала в 2009 г. составил 0,61, что в сравнении с 2008г. наблюдается повышение. А в 2007г. понижение. Снижение коэффициента концепции собственного капитала в обороте предприятия трактуется как отрицательная тенденция, так как в формировании средств доля заемных средств увеличивается, а доля собственных средств снижается и наоборот. Анализ коэффициента маневренности позволяет сделать вывод о том, что предприятие МУП «Водоканал» не может относительно свободно маневрировать собственными средствами, так как фактическое значение ниже оптимального значению этого коэффициента, ровного 0,5 (коэффициента маневренности равнялся -0.17; -0,25; -0,22). К тому же коэффициента маневренности собственного капиталов 2009г. снижается в сравнении с 2007г. и повышается в сравнении с 2008 г. Оценить платежеспособность предприятия МУ11 «Водоканал» можно по таблице 9.

 

Таблица 9 - Опенка платежеспособности

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1Величина собственного капитала тыс. руб.	-8308	12393	-10810
2.Маневренность собственного капитала %	-0,17	-0,25	-0.22
3.Коэффициент текучей ликвидности	3,54	3,30	3,52
4.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,34	0,19	0,51
5.Доля оборотного капитала в активах, %	0,25	0,25	0,25
6.Доля запасов в оборотном капитале,%	0,32	0,33	0,32
7.Доля собственного оборотного капитала в покрытии запасов,%	-0,35	-0,53	-0,46

 

На анализируемом предприятии МУП «Водоканал» показатель величины собственного капитала в 2009г. составляет - 10810 тыс.руб., что меньше чем в 2008г. и 2007г.

Такие показатели, как маневренность собственного капитала, коэффициент текучей ликвидности в 2009г. имеет свое значение 3,52. Коэффициент абсолютной ликвидности, доля оборотного капитала в активах, доля запасов в оборотном капитале на протяжении трех лет приблизительно остается на одном уровне неизменным.

Доля собственного оборотного капитала в покрытии запасов в 2009г. имеет свое среднее значение и составляет - 0,46, что на 10 % меньше 2008г. и больше 2007г.

Рассмотрим оценку имущественного положения предприятия МУП «Водоканал» в таблице 10.

 

Таблица 10 - Оценка имущественного положения

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1.Сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия тыс.руб.	76738	82231	79217
2. Доля основных средств в активах.	-0,35	-0,53	-0,46
З.Доля активной части основных средств, %	32	33	32
4.Коэффициент износа основных средств	-	-	-
5. Коэффициент износа активной части основных средств.	-	-	-
6.Коэффициент обновления	-	-	-
7. Коэффициент выбытия	-	-	-

 

Из таблицы видно, что сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия снижается в сравнении с 2008г. и повышается по отношению с 2007г. и составляет 79217 тыс.руб., что также действует на долю активной части основных средств, т.е. она также снижается и составляет 32%.

В таблице 11 рассмотрим анализ структуры капитала.

 

Таблица 11 - Анализ структуры капитала

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1.Собственный оборотный капитал тыс.руб.	49938	49440	48489
2.Обеспеченность собственными оборотными средствами	-0,43	-0.61	-0.54
3.Коэффициент финансовой независимости	-	-	-
4.Коэффициент финансовой устойчивости	0,66	0,62	0,63
5.Коэффициент инвестирования	-	-	-
6.Коэффициент финансовой зависимости	-	-	-

 

Проанализировав таблицу 11 видно, что собственный капитал МУП «Водоканал» понижается с 2007г. по 2009г. и составил 48489 тыс.руб. А коэффициент финансовой устойчивости в 2009г. равен 0,63, это меньше чем в 2007г. на 0,03 и больше чем в 2008г. на 0,01.

Рассмотрим анализ материальных затрат на производство товарной продукции МУП «Водоканал» в таблице 12.

 

Таблица 12 - Анализ материальных затрат на производство товарной продукции

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное изменение		Темп роста, %
				08/07	09/08	08/07	09/08
Объем товарной продукции тыс.руб.	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
Материальные затраты, тыс.руб.	17600	19123	22471	1523	3348	108,7	117,5
Материалоемкость продукции, руб.	0,38	0.39	0,43	0,01	0,04	107,7	109,2
Материалоотдача, руб.	2,60	2,53	2,32	-0,07	-0.21	997.4	91.6

 

Из таблицы видно, что поставка воды в 2009г. увеличилась в сравнении с 2007г. и 2008г.Следовательно и материальные затраты с каждым годом растут и в 2009г. составили 22471 руб. А вот материалоотдача уменьшилась и в 2009г. равна 2,32. Это приводит к снижению прибыли.

Первый этап финансового анализа - экспресс-анализ. Экспресс-анализ позволяет проводить самооценку финансового состояния с целью прогноза результата при принятии решений. Это позволяет заблаговременно принимать необходимые меры для предотвращения неплатежеспособности. Экспресс- анализ финансового состояния рассмотрим в таблице 13.

 

Таблица 13 - Экспресс - анализ финансового состояния.

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Норматив
1.Коэффициент текущей ликвидности	3,54	3,30	3.52	1,0 - 2,0
2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,43	-0,61	-0,54	0,6-0,8

 

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств. В 2009г. коэффициент ликвидности при нормативном значении 1,0 - 2,0 имеет свое значение 3,52.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, какая часть оборотного капитала сформирована из собственных средств. При нормативном значении 0,6 - 0,8 в 2009г. коэффициент обеспеченности собственными средствами составляет - 0,54, что свидетельствует о том, что собственных средств у МУП «Водоканал» недостаточно для деятельности предприятия.

Из выше перечисленного можно сделать вывод. За последние три года продукция предприятия росла и в 2009г. составила 52158 тыс. руб. А расходы на материал и другие нужды предприятия увеличились. Следовательно, чистая прибыль уменьшилась.