Анализ использования средств на оплату труда

 

Анализ производительности трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда.

Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 6.

 

Таблица 6. Анализ использования средств, направляемых на потребление (руб.)

Показатели	Сумма, руб.		Отклонение	Темп роста, %
	2009	2010
1	2	3	4	5
1. Фонд оплаты труда 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты 1.3. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	575000 408000 123000 44000	621000 405000 169000 47000	+ 46000 -3000 +46000 + 3000	108 99,26 137,40 106,82
2. Выплаты за счет чистой прибыли	14000	19000	+ 5000	135,71
3. Выплаты социального характера 3.1. Пособия по временной нетрудоспособности	32000	19000	- 13000	59,38
Итого средств, направленных на потребление	621000	659000	+ 38000	106,12
Доля в общей сумме. % фонда оплаты труда выплат из чистой прибыли выплат за счет фонда социального страхования	92,59 2,25 5,16	94,24 2,88 2,88	+ 1,65 + 0,63 -2,28

 

Наибольший удельный вес в составе средств, направленных на потребление занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, причем имеется тенденция ее увеличения (на 1,65 пункта). Сравнивая темпы роста оплаты труда с темпами роста производительности труда, приходим к выводу, что оплата труда растет более высокими темпами (108%) по сравнению с темпами роста производительности труда (103,55%), что свидетельствует о «проедании» средств предприятия.

Продолжим анализ, рассматривая фонд заработной платы. Для этого прежде всего необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины в текущем периоде к базисному.

Абсолютное отклонение (дФЗПабс) определяется по формуле:

 

ΔФЗП_абс=ФЗП1-ФЗП₀=621000-575000=46000 руб.

 

Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета влияния изменения объема производства.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между начисленной суммой зарплаты в текущем и базисном периодах, скорректированным на изменение объема производства продукции. Темп роста объема производства составил 100,37%. Корректировке подвергается переменная часть оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Данные для расчета представлены в таблице 7.

 

Таблица 7. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, руб.		Отклонение
	2009	2010
1	2	3	4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	531000 408000 123000	574000 405000 169000	[phone] +46000
2. Всего оплата труда рабочих без отпускных	531000	574000	+43000
3. Оплата отпусков рабочих, относящаяся к переменной части	44000	47000	+3000
4. Оплата труда служащих	33823,51	36529,41	+2705,9
5. Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть	575000 575000	621000 621000	+46000 +46000
6. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %: переменной части	100,00	100,00	-

 

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства:

 

ΔФЗП_отн=ФЗП₁ - (ФЗП₀^пер. * Т_{пр.прод} + ФЗП₀^пост),

 

где ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду заработной платы, ФЗП₁ - фонд заработной платы анализируемого периода, ФЗП₀^пер и ФЗП₀^пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда зарплаты базисного периода, Т_прод - темп роста объема производства продукции.

ΔФЗП_отн =621000 - (575000*1,0037+0) = +43872,5 руб.

 

Таблица 8. Анализ изменения фонда оплаты труда за 2010-2007 гг.

Показатель	2009	2010	Абсолютный прирост	Темп роста, %	Темп прироста, %
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	575	621	46	108.0	8.0

 

Из проведенных расчетов видно, что сумма фонда оплаты труда в 2010 г. увеличилась на 46 тыс. руб. или на 8,0% по сравнению с 2009 г.

Для того чтобы обобщить характеристики динамики фонда оплаты труда, определим следующие средние показатели в период с 2004 по 2010 гг., такие как: средний абсолютный прирост, средний темп роста, средний темп прироста.

 

Таблица 9. Анализ изменения фонда оплаты труда за 2004-2010 гг.

Показатель	2004	2009	2010	Средний абсолютный прирост	Средний темп роста, %	Средний темп прироста, %
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	544	575	621	25.67	106.84	6.84

 

В период с 2004 по 2010 гг. ежегодно фонд оплаты труда увеличивался в среднем на 25,67 тыс. руб., соответственно ежегодно фонд оплаты труда увеличился на 6,84%.