Анализ показателей производственно - хозяйственной деятельности оао «промприбор» за 2007-2009 гг.

 

Используя информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчётности за 2007-2009 гг. (приложения А, Б и В), осуществляем анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Промприбор».

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется прежде всего количеством и номенклатурой выпускаемой продукции, а также объёмом её реализации. Основными показателями объёма производства являются валовая и товарная продукция.

Для анализа выпуска продукции воспользуемся таблицей 2.

 

Таблица 1. Анализ выпуска продукции

В тыс. руб.

Показатель	2007	2008	2009	Абсолютное изменение		Относительное изменение (Тр), %
				08/07	09/08	08/07	09/08
А	1	2	3	4	5	6	7
1 Валовая продукция	440524	581103	627130	140579	46027	131,9	107,9
2 Изменение остатков НП	15122	32591	52099	17469	19508	215,5	159,9
3 Товарная продукция	438129	577878	677893	139749	100015	131,9	117,3
4 Реализовано продукции	423007	545287	625794	122280	80507	128,9	114,8
5 Материальные затраты	177845	254071	270903	76226	16832	142,9	106,6

 

Из таблицы следует, что темпы роста показателей, характеризующих выпуск продукции в 2009 г. по сравнению с 2008 г., ниже, чем темпы роста этих же показателей в 2008 г. по сравнению с 2007 г. Так, объём товарной продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 139749 тыс. руб. (577878-438129), или на 31,9% (131,9-100), тогда как в 2009 г. по сравнению с 2008 г. объём товарной продукции увеличился только на 100015 тыс. руб., или на 17,3% (117,3-100).

 

 

Таблица 2. Динамика изменения объёма реализованной продукции

В тыс.руб.

Показатель	2007	2008	2009	Абсолютное изменение		Относительное изменение (Тр), в %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 Товарная продукция	438129	577878	677893	139749	100015	131,9	117,3
2 Остатки нереализованной продукции на складе - на начало года - на конец года	40645 55767	55767 88358	88358 140457	15122 32591	32591 52099	137,2 158,4	158,4 159,0
3 Объём реализованной продукции	423007	545287	625794	122280	80507	128,9	114,8

 

Как видим, темпы роста реализованной продукции ниже темпов роста товарной продукции, что объясняется увеличением остатков нереализованной продукции на складе.

 

Таблица 3. Анализ эффективности использования основных средств

В тыс. руб.

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Абсолютное изменение		Относит. изменение, Тр в %
				08/07	09/08	08/07	09/08
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Объём реализованной продукции	423007	545287	625794	122280	80507	128,9	114,8
2 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - активная часть	162297	178132	211073	15835	32941	109,8	118,5
3 Балансовая прибыль	51875	84257	79938	32382	-4319	162,4	94,9
4 Среднесписочная численность, чел	1112	1004	989	-108	-15	90,3	98,5
5 Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	146,0	177,4	213,4	31,4	36,0	121,5	120,3
6 Фондоотдача производства, руб./руб.	2,61	3,06	2,96	0,45	-0,1	117,2	96,7
7 Фондоотдача по финансовому результату	0,32	0,47	0,38	0,15	-0,09	146,9	80,9
8 Фондоемкость по финансовому результату	3,13	2,11	2,64	-1,02	0,53	67,4	125,1

 

Эффективность использования основных средств оценивается показателями фондоотдачи, фондоемкости. Фондоотдача производства характеризует размер выручки на единицу стоимости основных фондов, т.е. её (фондоотдачи) уровень может повышаться в зависимости от прироста объема реализованной продукции и снижения среднегодовой стоимости основных фондов или при более эффективном использовании основных фондов. Из таблицы 3 следует, что в 2008 по сравнению с 2007 г. наблюдался рост фондоотдачи - с 2,61 руб./руб. до 3,06 руб./руб., в 2009 г. по сравнению с 2008 г. фондоотдача снизилась с 3,06 до 2,96 руб./руб., или на 3,3% (96,7-100).

Фондоотдача по финансовому результату показывает, сколько балансовой прибыли приходится на один рубль стоимости основных средств. Рассчитанные значения этого показателя также свидетельствуют, что эффективность использования основных средств в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом снизилась, тогда как в 2008 г. по сравнению с 2007 г. этот показатель показывал рост эффективности использования основных средств (фондоотдача по финансовому результату увеличилась с 0,32 до 0,47 руб./руб.).

Экономический смысл показателя «фондоёмкость по финансовому результату»: сколько стоимости основных средств приходится на один рубль валовой прибыли. Этот показатель является обратным фондоотдаче по финансовому результату. Его снижение свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств (в 2008 г. по сравнению с 2007 г. наблюдалось его снижение с 3,13 до 2,11 руб./руб., а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - рост, что показывает снижение эффективности использования основных средств).

Показатель «фондовооружённость», отражающий стоимость основных средств, приходящуюся на одного работающего, показывает в анализируемом периоде рост (146,0<177,4<213,4 тыс. руб./чел.).

 

Таблица 4. Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатель	2007	2008	2009	Абсолютное изменение		Относит. изменение (Тр), в %
				08/07	09/08	08/07	09/08
А	1	2	3	4	5	6	7
1 Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.	238595	321204	401453	82609	80249	134,6	125,0
2 Объём реализованной продукции, тыс. руб.	423007	545287	625794	122280	80507	128,9	114,8
3 Коэффициент загрузки средств в обороте	0,56	0,59	0,64	0,03	0,05	105,4	108,5
4 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,77	1,70	1,56	-0,07	-0,14	0,96	0,92
5 Длительность одного оборота, дней	203,4	211,8	230,8	8,4	19	104,1	109,0

 

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяется делением объема реализации продукции на средний остаток оборотных средств на предприятии.

Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции, его величина обратная коэффициенту оборачиваемости.

Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости. Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Из таблицы 4 следует, что оборотные средства в ОАО «Промприбор» используются неэффективно. Так, длительность одного оборота оборотных средств слишком велика, тем более она в анализируемом периоде имеет тенденцию к увеличению (203,4<211,8<230,8). О неэффективном использовании оборотных средств свидетельствуют и другие показатели (увеличение по годам коэффициента загрузки основных средств в обороте (0,56; 0,59; 0,64) и снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств (1,77; 1,70; 1,56).

 

Таблица 5. Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
А	1	2	3
1 Коэффициент оборачиваемости активов	1,02	1,05	0,99
2 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	1,77	1,70	1,56
3 Оборачиваемость дебиторской задолженности	4,4	4,1	3,6
4 Период погашения дебиторской задолженности, дни	81,8	87,8	100
5 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	40,1	40,8	43,5
6 Оборачиваемость запасов, раз	3,4	3,3	3,0
7 Срок хранения запасов, дней	105,9	109,1	120
8 Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	46,0	0,23	0,45
9 Коэффициент покрытия запасов	0,29	0,30	0,34

 

Как видим, показатели, характеризующие оборачиваемость оборотных средств являются низкими, к тому же они имеют тенденцию к ухудшению. Так, например, период погашения дебиторской задолженности возрос с 81,8 дней в 2007 г. до 100 дней в 2009 г., аналогичная ситуация наблюдается и по сроку хранения запасов (105,9; 109,1; 120 дней); коэффициенты оборачиваемости оборотных средств на протяжении анализируемого периода снижаются.

 

Таблица 6. Динамика изменения производительности труда.

Показатель	2007	2008	2009	Абсолютное изменение		Отн. изменение, в %
				08/07	09/08	08/07	09/08
А	1	2	3	4	5	6	7
1 Товарная продукция, тыс. руб.	438129	577878	677893	139749	100015	131,9	117,3
2 Среднесписочная численность, чел.	1602	1602	1583	-	-19	100,0	98,8
-ППП -рабочих	1012 590	1004 598	989 594	-8 8	-15 -4	99,2 101,4	98,5 99,3
3 Доля рабочих в общей численности, %	58,3	59,6	60,1	1,3	0,5	102,2	100,8
4 Производительность труда, тыс. руб./чел. - ППП - рабочих	432,9 742,6	575,6 966,4	685,4 1141,2	142,7 223,8	109,8 174,8	133,0 130,1	119,1 118,1

 

Анализ динамика изменения среднесписочной численности работников и производительности труда показывает, что численность промышленно-производственного персонала уменьшалась. Так, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. она уменьшилась на 0,8%, или на 8 чел., в 2009 г. по сравнению с 2008 г. она уменьшилась на1,5%, или на 15 чел. Положительным моментом является то, что удельный вес рабочих при этом не снизился, а наоборот, увеличился с 58,3 в 2007 г. до 60,1 в 2009 г., то есть это говорит о том, что численность работников предприятия снижалась за счёт других категорий работающих.

В течение исследуемого периода наблюдается рост производительности труда.

 

Таблица7. Анализ использования фонда оплаты труда.

В тыс. руб.

Показатель	2007	2008	2009	Абсолютное изменение		Относит. изменение, в %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 Товарная продукция	438129	577878	677893	139749	100015	131,9	117,3
2 Среднесписочная численность работников, чел.	1012	1004	989	-8	-15	99,2	98,5
3 ФОТ работников, тыс. руб.	143287	159853	166905	16566	7052	111,6	104,4
4. Ср. зарплата 1 работника, руб.	11799	13268	14063	1469	795	112,5	106,0

 

Данные таблицы 7 показывают, что среднемесячная заработная плата работников предприятия систематически повышалась и достигла в 2009 г. 14063 руб., хотя темп роста ФОТ был ниже, чем темп роста средней заработной платы

 

Таблица 8. Анализ себестоимости продукции

В тыс.руб.

Статьи калькуляции	2007 г.	Уд. вес в с/б, %	2008 г.	Уд. вес в с/б, %	2009 г.	Уд. вес в с/б, %
А	1	2	3	4	5	6
Сырье и материалы	156504	55,4	225047	58,2	235686	38,2
Покупные изделия и полуфабрикаты	21341	7,5	29024	7,5	35217	5,7
Зарплата основных рабочих	20626	7,3	30126	7,8	131275	21,3
Дополнительная зарплата	5157	1,8	7532	1,9	32819	5,3
Отчисления соцстрахование	6016	2,1	9791	2,5	37369	6,1
Расходы на подготовку производства	-	-	-	-	-	-
Накладные расходы	53661	19,0	55288	14,3	99332	16,1
Транспортные расходы	6677	2,4	6965	1,8	12339	2,0
Внепроизводственные расходы	12722	4,5	23219	6,0	32699,4	5,3
Итого	282704	100	386992	100	616970	100

 

Как видим, в себестоимости продукции наибольший удельный вес приходится на материальные ресурсы, что свидетельствует о материалоёмком характере продукции, выпускаемой предприятием. Удельный вес заработной платы был низким до 2009 г., в 2009 г. заработная плата основных рабочих в себестоимости продукции составила 21,3%, тогда как в 2007 г. и 2008 г. она соответственно составляла лишь 7,3 и 7,8%.

 

Таблица 9. Анализ рентабельности деятельности.

в тыс. руб.

Показатель	2007	2008	2009	Абс. изменение		Отн. изменение, Тр в %
				08/07	09/08	08/07	09/08
А	1	2	3	4	5	6	7
1 Выручка от реализации, с НДС	499148	643439	738437	144291	94998	128,9	114,8
2 Косвенные налоги	76141	98152	112643	22011	14491	128,9	114,8
3 Выручка от реализации без НДС	423007	545287	625794	122280	80507	128,9	114,8
4 Себест. продукции	256156	313477	364299	57321	50822	122,4	116,2
5 Уровень рентабельности затрат, % (стр.6:стр.4)	28,9	30,0	29,3	1,1	-0,7	103,8	97,7
6 Прибыль от реализации	74000	93984	106642	19984	12658	127,0	113,5
7 Внереализационные доходы	180434	244483	268662	64049	24179	135,5	109,9
8 Внереализационные расходы	193841	239581	272160	45740	32579	123,6	113,6
9 Балансовая прибыль	166851	84257	79938	-84594	-2319	50,5	94,9
10 Чистая прибыль	30803	59993	56436	29190	-3557	194,8	94,1
10 Рентаб. продукции (продаж), %	21,2	20,8	17,0	-0,4	-3,8	98,1	81,7
11 Коэффициент чистой прибыли	7,3	11,0	9,0	3,7	2,0	80,3	81,8

 

Оценивая рентабельность по вычисленным показателям, можно сказать, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. показатели, характеризующие рентабельность деятельности предприятия, снизились, но они оказались незначительно выше уровня 2007 г.

Коэффициент текущей ликвидности (он же коэффициент покрытия) (К_п) характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия; этот показатель определяется делением оборотных средств в запасах, затратах и прочих активах на наиболее срочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_ос) характеризует долю собственных средств в общей их сумме; он определяется как отношение собственных оборотных средств к сумме оборотных средств по балансу.

Значения рассчитанных показателей показывают, что на протяжении периода исследования предприятие являлось неплатёжеспособном, а его баланс имел неудовлетворительную структуру, так как для признания предприятия неплатёжеспособным является выполнение одного из следующих показателей: К_п< 2, К_ос <0,1.

Коэффициент восстановления платёжеспособности показывает наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платёжеспособность в течение определённого периода; он рассчитывается как отношение расчетного К_р к установленному К_п.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчётном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам; он рассчитывается делением стоимости выбывших основных средств на стоимость основных средств на начало периода.

Это свидетельствуют, что основные средства предприятия изношены почти на 50%, их обновление незначительное, о чём свидетельствует низкое значение коэффициентов обновления и выбытия.

 

Таблица 10. Анализ структуры капитала.

Показатели	2007	2008	2009
Собственный оборотный капитал, тыс. руб.	56687	38657	94164
Обеспеченность собственными оборотными средствами	0,24	0,12	0,23
Коэффициент независимости	0,43	0,42	0,42
Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент финансирования
Коэффициент инвестирования	0,09	0,09	0,09
Коэффициент финансовой зависимости

 

Величина собственного оборотного капитала определяется по алгоритму:

Собственный оборотный капитал = III р. П + IV р. П - I р. А.

Величина собственного оборотного капитала составила:

г. - 178566+55997-177876=56687 тыс. руб.;

г. - 216565+19175-197083=38657 тыс. руб.;

г. - 266001+59813-231650=94164 тыс. руб.

Сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать и таким образом: из общей суммы оборотных активов (р. II баланса) вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом определяется как отношение собственного оборотного капитала к сумме оборотных средств в запасах, затратах и прочих активах.

Коэффициент финансовой независимости (он же коэффициент автономии) вычисляется как частное отделения собственного капитала на сумму активов предприятия.

Коэффициент инвестирования определяется как частное отделения суммы стоимости в необоротных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость в необоротных активов.

 

 

Таблица 11. Оценка платежеспособности.

Показатель	2007	2008	2009
1 Величина собственного капитала (рабочий капитал), тыс. руб.	178566	216565	266001
2 Маневренность собственного капитала, %	0,32	0,18	0,35
3 Коэффициент текущей ликвидности	1,3	1,1	1,3
4 Коэффициент абсолютной ликвидности	0,08	0,07	0,03
5 Доля оборотного капитала в активах, %	0,57	0,62	0,63
6 Доля запасов в оборотном капитале, %	0,52	0,51	0,53
7 Доля собственного оборотного капитала в покрытии запасов, %	46,0	0,23	0,45

 

Коэффициент абсолютной ликвидности (платёжеспособности) определяется как отношение денежных средств к краткосрочным пассивам.

Все показатели свидетельствуют, что ОАО «Промприбор» является неплатёжеспособным. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что платёжеспособность предприятия снижается (0,08>0,07>0,03). Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности составляет 2,0, а фактическое значение на протяжении исследуемого периода значительно ниже.

 

Таблица 12. Оценка финансовой устойчивости

Показатель	2007	2008	2009
А	1	2	3
1 Коэффициент концентрации собственного капитала	0,43	0,42	0,42
2 Коэффициент финансовой зависимости	2,33	2,38	2,38
3 Коэффициент маневренности собственного капитала	0,32	0,18	0,35
4 Коэффициент концентрации заемного капитала	0,57	0,58	0,58
5 Коэффициент структуры долгосрочных вложений	0,31	0,010	0,26
6 Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	0,75	0,72	0,72
7 Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,24	0,12	0,23

 

Коэффициент концентрации собственного капитала определяется как отношение собственного капитала ко всем источникам средств.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным коэффициенту концентрации собственного капитала.

Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений определяется как отношение долгосрочных пассивов к вне оборотным активам.

Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала определяется отношением денежных средств к собственным оборотным средствам. Коэффициент маневренности собственного капитала определяется отношением собственных оборотных средств к собственному капиталу.

Показатели, рассчитанные в таблице 13, свидетельствуют, что назвать ОАО «Промприбор» финансово устойчивым нельзя, поскольку предприятие в большом объеме использует заёмные средства. Значение коэффициента концентрации собственного капитала остаётся практически неизменным, т.е. это означает, что предприятие недостаточно вкладывает свои средства в общую сумму средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем оно финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.

 

Таблица 13. Анализ затрат на производство товарной продукции.

Показатели	2007	2008	2009	Абсолютное изменение		Темп роста, %
				08/07	09/08	08/07	08/07
Объем товарной продукции, тыс.руб.	438129	577878	677893	139749	100015	131,9	117,3
Материальные затраты, тыс. руб.	175036	215960	262487	40924	46527	123,4	121,5
Материалоемкость продукции, руб.	0,40	0,37	0,39	-0,03	0,02	92,5	105,4
Материалоотдача, руб.	2,50	2,68	2,58	0,18	-0,10	107,2	96,3

 

Из анализа материальных затрат на производство товарной продукции (таблица 13) следует, что при росте объёма товарной продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 31,9%, материальные ресурсы, используемые при изготовлении продукции, увеличились на 23,4%, тогда как в 2009 г. по сравнению с 2008 г. объём товарной продукции возрос на 17,3%, а материальные ресурсы увеличились на 21,5%. Следовательно, такое изменение оказало влияние и на показатели материалоёмкости и материалоотдачи, их динамику.

 

Таблица 14. Показатели рентабельности.

Показатели	2007	2008	2009
Рентабельность активов	7,4	11,6	8,9
Рентабельность оборотных активов	12,9	18,7	8,9
Рентабельность собственного капитала	17,3	27,7	21,2
Рентабельность совокупных вложений	13,1	25,4	21,2
Рентабельность основной деятельности	7,3	11,0	8,9

 

Все пять показателей рентабельности рассчитываются как отношение прибыли к соответствующему значению ресурса, тогда как рентабельность основной деятельности может рассчитываться при условии, что в числителе формулы может находиться валовая, операционная или чистая прибыль, а в числителе выручка от реализации.

Из таблицы следует, что рентабельность ресурсов по их видам в 2008 г. по сравнению с 2007г. возросла незначительно, так как произошло снижение показателей по отношению к 2008 г., но темп их снижения был меньше, чем их рост в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Таким образом, рассчитав на основе исходной информации различные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность ОАО «Промприбор», и оценив их качество и динамику, можно констатировать, что предприятие в 20098 г. снизило свои показатели по сравнению с 2009 г., тогда как в предыдущие годы наблюдался их рост. На результативность работы в 2009 г. оказал влияние финансовый кризис, который разразился в августе 2008 г.