Учет банковских кредитов и займов

Банковский кредит выдается банком или другим кредитно-финансовым институтом в виде денежных ссуд, используемых как для расширения производства, так и в качестве платежного средства при погашении долгов. По срокам кредиты делятся на краткосрочные (как правило для удовлетворения временной потребности в оборотных активах, на цели производственного характера, срок – до одного года) и долгосрочные (в инвестиционных целях и для обслуживания движения основных средств – строительство, перевооружение, реконструкция, средний срок погашения 3-5 лет, и более 5 лет). Учет краткосрочных кредитов ведется в организации на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».  Учет по долгосрочным кредитам осуществляется на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Операции по учету расчетов организации с банком по долгосрочным кредитам отражаются следующим образом:

       Организация может получить кредиты в банке для своих работников на индивидуальное жилищное строительство, строительство садового домика, а также на другие цели. Механизм получения такого рода кредитов заключается в том, что организация, получив кредит в банке, выдает его работнику, а в дальнейшем по мере погашения им кредита (удержания из оплаты его труда, внесение наличными в кассу) она выполняет свои обязательства перед банком, выдавшим кредит.

Для обобщения информации о расчетах по предоставленным займам работникам используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам». По мере погашения работником долга удерживаемые суммы отражаются по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам», и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании задолженности из заработной платы) или 50 «Касса» (если работник вносит деньги в кассу).

Выполнение обязательств перед банком, выдавшим кредит, отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по кредитам банков для работников» – К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Учет займов

В настоящее время кредиты можно получать и от других организаций и лиц. Но чтобы подчеркнуть, что эти заемные средства получены не в банках, их принято называть «займы». Заем — договор, по которому одна из сторон (заимодавец) предлагает другой стороне (заемщику) в пользование деньги или вещи, определенные родовыми признаками — числом, весом, мерой, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Займы также можно получить на срок до года — краткосрочные займы, и на срок свыше года — долгосрочные займы. Для учета этих заемных средств используются два счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по краткосрочным займам», и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по долгосрочным займам».

На указанных счетах отражаются задолженность по полученным займам, задолженность по векселям выданным, суммы средств от выпуска и реализации краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (акций, облигаций). Краткосрочные займы чаще всего выступают в виде коммерческого кредита (под векселя) и партнерского кредита (под долговые обязательства).

При получении партнерского кредита на счетах бухгалтерского учета отражается только движение задолженности:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Привлечение денежных средств путем реализации ценных бумаг (долгосрочных и краткосрочных) отражается бухгалтерскими записями:

Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

К-т счетов 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — на сумму поступления денежных средств.

В случае приобретения ценных бумаг работником организации привлечение денежных средств осуществляется непосредственно из заработной платы, что оформляется бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда»

К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Возврат займов (всех) отражается бухгалтерскими записями:

Д-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Такими же записями в бухгалтерском учете отражается выкуп облигаций.

Билет №19