Приемы и способы проверки синтетического и аналитического учета движения денежных средств

 

Важным моментом при проведении аудита является то, что при проверке следует также обращать внимание на правильное ведение аналитического и синтетического учета денежных средств.

На ОАО «Свинокомплекс Шаталовский» были проверены записи, сделанные в кассовой книге за 10-11 апреля 2008 года с данными первичных документов.

 

Таблица 7 - Проверка правильности записей первичных документов в кассовой книге за 10-11 апреля 2008 года

№ п/п	Показатель	По данным первичных документов	По записям в кассовой книге	Отклонения, +,-
1.	Приходный кассовый ордер №94 от 11.04.2008 г. зарплата и беспроцентный заем.	1900000-00	1900000-00	-
2.	Расходный кассовый ордер №60 от 10.04.2008 г. выдано на ГСМ Третьякову В.М.	1500-00	1500-00	-

 

По результатам проверки можно сделать вывод о том, что записи в первичных документах и записи в кассовой книге точны. Расхождений и арифметических ошибок не наблюдалось.

Далее проверяется правильность бухгалтерских записей в ведомости, журнале-ордере №1 главной книге.

 

Таблица 8 - Проверка правильности бухгалтерских записей в ведомости №1, журнале-ордере №1 и лавной книге за апрель 2008 года

Показатель	По данным
	Ведомости №1	Журнала-ордера№ 1	Главной книге
Поступление по Дт счета 50 «Касса»	19000000-00	-	19000000-00
Выплата по Кт счета 50 «Касса»	-	1500-00	1500-00

Результаты проверки показали, что проверенные записи в документах тождественны, что обеспечивает достоверность показателей.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данными синтетического и аналитического учета и выписками банка. Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.

 

Таблица 9 - Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному счету за апрель 2008 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Суммы, отраженные в первичных документах	Суммы, отраженные в выписках банка
1.	Платежное поручение №8 от 06.04.2008 г. уплата ЕСН в федеральный бюджет	4452-91	4452-91
2.	Платежное поручение №13 от 06.04.2008 г. - ЕСН в федеральный факс	816-37	816-37
3.	Платежное поручение №15 от 07.04.2008 г. ОАО «Центр Телеком» за услуги связи	600-00	600-00
4.	Платежное поручение №17 от 28.04.2008 г. ООО «Техмашстрой» за конуса	88960-20	88960-20
5.	Платежное поручение № 16 от 10.04.2008 г. ОАО «Курскгаз» за транспортировку газа	302-30	302-30

 

По результатам проверки расхождений не выявлено. Проверка показала, что суммы платежных поручений соответствуют сумме выписок банка.

Таким образом, по результатам проверки можно заключить, что бухгалтерский учет кассовых операций ведется на предприятии в соответствии с действующими правилами и инструкциями.

Данные первичных документов отражены в регистрах аналитического и синтетического учета. Записи в документах тождественны. Представленная бухгалтерская и финансовая отчетность достоверна и точно отражает движение денежных средств на предприятии.

Однако аудитором были замечены несущественные отклонения, которые допускались на предприятии в исследуемом периоде.

Так, в первичных документах не указаны отдельные реквизиты, не выделялись в приходных ордерах записи по строке «Приложение», ответственные лица, получавшие денежные средства, производили записи с маленькой буквы. В расходных ордерах не поставлены номера квитанций о сдаче наличных денег.

По результатам проверки подготовлено аудиторское заключение. Заключение оформляется в целом по субъекту хозяйствования, но при этом при наличии существенных недостатков учета денежных средств указываются недостатки и при необходимости в краткой форме излагаются обстоятельства. В частности по субъекту исследования заключение оформлено по результатам проверки согласно утвержденному стандарту.