Обязательства по расчетам с использованием аккредитива

 

Правовое регулирование расчетом аккредитивами осуществляется § 3 гл. 46 ГК РФ и гл. 4 - 6 части I Положения о безналичных расчетах в РФ.

Так, суд отказал в удовлетворении требований общества о признании недействительными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции решения ФНС России по апелляционной жалобе и письма Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей), вынесенных Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Суд указал, что по смыслу статей 870 и 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк-эмитент обязуется, в частности, дать полномочие исполняющему банку произвести платежи получателю средств и возместить исполняющему банку понесенные расходы. В этой связи моментом оказания услуг плательщику при расчетах по аккредитиву является фактическое возмещение банком-эмитентом понесенных расходов исполняющему банку.

Кроме того, существует кодификация банковских обычаев, применяемых в международной банковской практике при проведении расчетов с помощью аккредитивов, в виде Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов Международной торговой палаты в редакции 1993 г. (UCP 500). Однако эти правила применяются при осуществлении международных торговых операций и при наличии прямой ссылки на них в договоре.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив является одной из наиболее сложных и в то же время надежных форм платежа, которая из-за различных неувязок в законодательстве мало применяется в России. Между тем в международном торговом обороте он является одной из наиболее востребованных форм безналичных расчетов, позволяющих контрагентам чувствовать себя защищенными от ненадлежащих действий другой стороны. При оптимально сформулированных условиях и требованиях к документам, против которых он оплачивается, аккредитив предоставляет покупателю максимальную гарантию получения оговоренного в нем товара (работ, услуг). Ответственность за правильность выдачи средств несет исполняющий банк, который обязан проверить наличие и соответствие аккредитиву документов, указанных в качестве оснований для выплаты денежных средств.

Анализируя правовую природу аккредитива, многие авторы пытаются объяснить ее через принадлежность его к определенной группе договоров. Однако, как справедливо отмечает М.А. Павлова, объяснение юридической природы аккредитива через сходство с договорами в пользу третьего лица, поручения, цессии должны быть сразу же отвергнуты по причине наличия у аккредитива двух свойств - независимости и абстрактности. Свойство независимости как бы изолирует обязательство банка-эмитента перед бенефициаром от каких-либо соглашений между плательщиком и бенефициаром, а свойство абстрактности - от соглашений между плательщиком и банком-эмитентом.

Такой же позиции придерживается В.П. Емельянцев. Он пишет, что теоретически неверно рассматривать аккредитив как синтетический договор, представляющий собой соединение тех или иных элементов договоров, с внешней стороны частично напоминающих договор поручения, комиссии, уступки права требования (перевод долга), договор в пользу третьего лица, кредитный договор и некоторые другие. Отношения по аккредитиву возникают на основе единого юридического факта - соглашения между приказодателем аккредитива и получателем средств, в котором аккредитив установлен в качестве формы расчетов, и вся последующая цепь правоотношений подчинена одной-единственной цели - осуществлению платежа бенефициару. Аккредитив является самостоятельной, сложной категорией современной правовой науки, представляя собой целостную систему правоотношений.

Вместе с тем и тот и другой авторы считают, что объяснение юридической природы аккредитива через сходство его с другими правовыми конструкциями имеет определенное познавательное значение. Однако на практике применять субсидиарно к аккредитиву нормы, регулирующие вышеуказанные конструкции, нельзя.

Аккредитивы различаются по видам в зависимости от условий их открытия, порядка предоставления денежного покрытия исполняющему банку, способа исполнения. В зависимости от условий открытия аккредитивы подразделяются на отзывные и безотзывные. Отзывный аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. Такой аккредитив дает получателю средств высокую степень уверенности, что поставленные им товары или оказанные услуги будут оплачены.

Разновидностями безотзывного аккредитива являются подтвержденный и неподтвержденный аккредитив. В обычной ситуации все банки, участвующие в расчетах с помощью аккредитива, кроме банка-эмитента, не принимают на себя никаких обязательств перед бенефициаром. Такие аккредитивы называют неподтвержденными. Однако в соответствии с п. 2 ст. 869 ГК РФ по просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив. Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком на себя дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Такой аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.