Структура затрат предприятия, включаемая в себестоимость продукции за 9 месяцев 1998, 1999 г. г.

 

Статьи затрат	1998 год				Отклонения		1999 год				Отклонения		Темп роста 1999 г. к 1998 г
	план		Факт				план		факт
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Материалы	69275	61,3	17605	35,2	-51670	-74,6	57065	65,5	22818	47,8	-34247	-60,0	5213	29,6
З/пл. произв. рабочих	3488	3,1	1959	3,9	-1529	-52,4	1887	2,2	1974	4,1	87	4,6	15	0,8
Отчисл. на соц/стр.	1342	1,2	753	1,5	-589	-43,9	726	0,8	749	1,6	23	3,2	-4	-0,5
Итого прямых перем. затрат	74105	65,6	20317	40,6	-53788	-72,6	59678	68,5	25541	53,5	-34137	-57,2	5224	25,7
Налог на дороги	1667	1,5	355	0,7	-1312	-78,7	1202	1,4	690	1,4	-512	-42,5	335	94,4
Итого переменных затрат	75772	67,1	20672	41,3	-55100	-72,7	60880	69,9	26231	55,0	-34649	-56,9	5559	26,9
Общепроизв. расходы	29385	26,0	22371	44,7	-7014	-23,9	20272	23,2	16036	33,6	-4236	-20,9	-6335	-28,3
Общехоз. расходы	7461	6,6	6416	12,8	-1045	-14,0	5544	6,4	5226	11,0	-318	-5,7	-1190	-18,5
Земельный налог	305	0,3	604	1,2	299	98,0	418	0,5	225	0,5	-193	-46,2	-379	-62,7
Итого постоянных затрат							6234		21487
Итого себестоимость продукции	112923	100	50063	100	-62860	-55,7	87114	100	47718	100	-39396	-45,2	-2345	-4,7
Объем ТП	113388		39192		-74196	-65,4	104513		60434	57,8	-44079	-42,2	21242	54,2
Объем ТП в сопоставимых ценах	113388		39192		-74196	-65,4	98597		57013		-41584	-42,2	17821	45,5

                                                                                                                                                                                                                                                                                    12

 

ликвидации (морально устаревших) основных фондов, и, как следствие, сократилось потребление электроэнергии.

Увеличилась доля незавершенного производства, что отрицательно влияет на финансовое положение предприятия, и повлекло за собой резкое снижение оборотного капитала. 

Снижение собственных затрат составило - 4,7 %.

В 1998 г. объем производства ниже запланированного на 65,4 %, а собственные затраты и затраты, включаемые в себестоимость продукции на 55,7 %. Наблюдается перерасход средств, убытки производства составили - 9912 тыс. руб. (по факту), с налогами - 10871 тыс. руб. (по факту).

В 1999 г. объем производства ниже запланированного на 45,2 %, в сопоставимых (с 1998 г.) ценах на 42,2 %. Собственные затраты и затраты, включаемые в себестоимость продукции ниже запланированных на 45,3 %;

Наблюдается прибыль от производства продукции. В действующих ценах, прибыль без налогов + 13631 тыс. руб. (по факту), с налогами + 12716 тыс. руб. (по факту).

В сопоставимых ценах, прибыль без налогов + 10210 тыс. руб. (по факту), с налогами + 9295 тыс. руб. (по факту).

Прирост производства составил 54,2 %.

Затраты в 1999 г. по сравнению с 1998 г. снизились на 4,7 %

В таблице №3 приведены исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство за 9 месяцев 1999 г.

                                                                                                           Таблица № 3

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции предприятия за 9 мес. 1999 г.

 

Затраты	Сумма (т. р.)	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск	87114	104513	60880	26234
По плану, пересчитанному на фактический выпуск	50373	60434	35203	15163
Фактические, при плановом уровне постоянных затрат	41395	60434	26231	15163
Фактические, при плановом уровне переменных затрат	56690	60434	35203	21487
Фактические	47718	60434	26231	21487

 

 

В таб.№ 4 приведен расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции являются важным обобщающим показателем себестоимости продукции.     

Таблица № 4

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 руб. ТП

 

Затраты на 1 руб. ТП	Расчет	Факторы
		Объем производства	Уровень переменных затрат	Уровень постоянных затрат
План	87114:104513=83,4	104513	60880	26234
Усл. 1	50373:60434=83,4	60434	35203	15163
Усл. 2	56690:60434=93,8	60434	35203	21487
Усл. 3	41395:60434=68,5	60434	26231	15163
Факт	47718:60434=79,0	60434	26231	21487
D общ.	79-83,3=4,3	-	-14,8	+10,5

 

          Влияние факторов на изменение суммы прибыли:

1) Объем производства            -              

2) Уровень переменных затрат: - 14,8*104513:100= - 15468 т. р.

3) Уровень постоянных затрат: +10,5*104513:100=+10974 т. р.

                                          Итого:                     - 4494 т. р.          

 

Затраты по плану на 9 месяцев 1999 г., пересчитанному на фактический выпуск, уровень переменных затрат снизился на 14,8 %, что составляет – 15468 тыс. руб. Фактические затраты, при плановом уровне постоянных затрат, уровень постоянных затрат увеличился на 10,5 %, что составляет 10974 тыс. руб.

Подробный анализ структуры затрат на производство определяет удельный вес каждой статьи затрат за

                                                                                                                                                                         13

определенный период, выявляет издержки, которые значимы. Нельзя получить заметную экономию по статье издержек, которые составляют 0,8% от всех расходов. Для получения значимого эффекта необходимо проанализировать 20% видов издержек, которые занимают 80% в их совокупной величине.

Особое внимание необходимо уделить анализу безубыточности производства. Цель анализа безубыточности – установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объема производства изменится. Одной из важных переменных, влияющих на совокупный доход от продаж, совокупные издержки и прибыль, является объем производства (или реализации).      

Проведем анализ уровня безубыточности, или окупаемости затрат в ОАО «Промтрактор - ПСЗ» методом графического расчета (см. стр. 15).

Для построения графика использована следующая информация: постоянные издержки - 21487 тыс. руб., переменные издержки – 26231 тыс. руб., общие издержки – 47718 тыс. руб. при объеме производства 126 тракторов (комплектация).

Из графика видно, что точка безубыточности будет при выпуске (комплектации для ПСЗ) 74 тракторов за 9 месяцев. И каждая единица продукции, произведенная и реализованная сверх этой точки (126 тракторов) будет приносить предприятию предельную прибыль, которая равна цене реализации за вычетом переменных издержек. Эта прибыль отличается от реальной суммы на величину постоянных затрат.

Методика анализа соотношения «издержки – объемы – прибыль» может быть использована и в том случае, когда необходимо ответить на вопрос, продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене с ориентацией на состоятельного покупателя или продавать много изделий по цене намного ниже.  

Рассматривать издержки без взаимосвязи с объемом продукции и прибылью нецелесообразно, так как в этом случае не будет получен ответ на поставленный вопрос. Поэтому наряду с другими сферами применения анализ соотношения «издержки –объемы - прибыль» используется и в маркетинговом анализе.

В целом по предприятию наметилась тенденция к снижению издержек. Но слабо используется такая статья снижения затрат как материалы. Необходимо в ОАО «Промтрактор - ПСЗ» проводить более детальный анализ, для выявления резервов по каждому цеху, участку и проводить планомерную работу по снижению всех затрат.