Тема 3. Учет операций с заемными средствами и прочих расчетных операций 





Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Тема 3. Учет операций с заемными средствами и прочих расчетных операций



Учет операций с заемными средствам и прочих расчетных операций в ПО «Устюженский хлебозавод» не ведется.

Одним из принципов кредитования является обеспеченность кредита. При предоставлении кредита банк снижает свои риски за счет оформления договоров залога и поручительства. Пример заполнения кредитного договора в приложении 26.

Для финансово устойчивых предприятий, являющихся первоклассными клиентами банка, юридическое закрепление в кредитном договоре погашения ссуд за счет поступающей выручки представляется вполне достаточным.

Для предприятий, не отнесенных к первоклассным заемщикам, кредитоспособность которых ниже первого класса, возникает необходимость иметь дополнительные и реальные гарантии возврата кредита.

Согласно ст.161 ГК сделки юридических лиц между собой и с гражданами всегда совершаются в письменной форме.

Обеспечение, принимаемое банком по кредиту, делится на основное и дополнительное.

Основное обеспечение должно покрывать всю сумму обязательств заемщика по кредиту. Под суммой обязательств понимается сумма основного долга (сумма кредита), а также комиссионных и процентных платежей по нему, рассчитанных за определенный период. Как правило, сумма платежей рассчитывается за квартал, либо за два квартала (в зависимости от установленной периодичности уплаты процентов), реже – за весь период действия кредитного договора.

Рассчитать сумму необходимого обеспечения по кредиту можно самостоятельно.

Для этого нужно определить минимальную расчетную залоговую стоимость – это сумма кредита и платежей. Расчетная залоговая стоимость, поделенная на поправочный коэффициент, дает рыночную стоимость обеспечения.

Например, при сумме кредита пятьсот тысяч рублей под восемнадцать процентов годовых и ежемесячной комиссии один процент годовых, расчет будет следующий:

(18+1)/100/365*92*500 000+500 000) = 523 945,21 (рублей) – это необходимая расчетная залоговая стоимость обеспечения по кредиту,

523 945,21/0,6=873 242,02 (рублей) минимальная рыночная стоимость обеспечения по испрашиваемому кредиту, где

(18+1)/100 – процентная ставка и ежемесячный комиссионный платеж (в процентах годовых),

365 – количество дней в году,

92 – количество дней в периоде (данная величина варьируется в зависимости от условий кредитования конкретного банка),

5000000 - сумма кредита,

0,6 – поправочный коэффициент, применяемый к определенному виду залога (величина так же варьируется в зависимости от вида обеспечения и условий кредитования конкретного банка).

Комиссия за предоставление кредита в расчет не принимается, поскольку уплата данной комиссии осуществляется единовременно до первого предоставления заемщику кредитных средств.

В качестве основного обеспечения обязательств заемщика перед банком в подавляющем большинстве случаев выступает имущественный залог: недвижимость, оборудование, транспорт.

Дополнительным обеспечением по кредиту может также выступать и имущественный залог, и поручительство юридических и (или) физических лиц.

При кредитовании малого бизнеса обязательно предоставление поручительства основных учредителей предприятия или руководителя, а так же лиц, имеющих возможность оказывать непосредственное влияние на принимаемые предприятием решения.

Если заемщик входит в группу взаимосвязанных предприятий, банк может потребовать поручительство основных организаций группы.

Согласно ст.161 ГК сделки юридических лиц между собой и с гражданами всегда совершаются в письменной форме.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Ссудный счет открывается банком на имя клиента, которому предоставлен кредит. Делается это для удобства учета, на ссудном счете отражаются все операции по выданному кредиту: перечисление денег заемщику, ежемесячные платежи по кредиту. На дебите этого счета фиксируется выдача кредита, на кредите — его погашение. На ссудный счет банк переводит сумму кредита, на него же заемщик переводит ежемесячные платы по кредиту.

Порядок оформления получаемых кредитов и их погашения регулируется правилами банков. Взаимоотношения между банком и клиентом оформляются кредитным договором (кредитным соглашением). Сфера применения кредитного договора ограничена.

В первом разделе кредитного договора указываются объект кредитования, сроки, особые условия обеспечения возврата кредита.

Во втором разделе договора в обязательствах банка указываются сумма предоставляемого кредита, срок, ставка ссудного или банковского процента, комиссионное вознаграждение и др.

Проценты по кредитам могут выплачиваться в момент их общего погашения, равномерными долями в течении всего срока действия кредитного договора и непосредственно в момент его получения.

В третьем разделе указываются обстоятельства, при которых будут применены санкции (пени, штрафы, неустойки и т.д.), определяется срок, после которого наступает право банка взыскать задолженность с клиента в денежной или залоговой форме.

Четвертый раздел договора предусматривает возможность изменения его условий в случае ряда обстоятельств (замены поставщика или покупателя, форм оплаты и т.д., не влекущих за собой расторжение кредитного договора).

Для учета расчетов по кредитам и займам Планом счетов предусмотрены два синтетических счета:

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Расчет порядка погашения кредитов и займов выглядит следующим образом: вся сумма кредита делится на количество дней, а потом в текущем месяце умножается на количество дней.

Предельную величину ставки процентов, можно учитывать при налогообложении. Можно рассчитать по формуле:

Предельная величина ставки процентов, учитываемая при налогообложении = ставка рефинансирования * 1,8.

Предельная величина процентов, включаемая в расходы по рублевым кредитам = сумма кредита и займа, с которой начисляются проценты * ставка рефинансирования ЦБ РФ * 1,8 / 365 дней * количество дней пользования кредитом или займом, за которые начисляются проценты.

 





Последнее изменение этой страницы: 2019-12-15; просмотров: 147; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.224.133.198 (0.007 с.)