Тема 4. Учет финансовых результатов

Активно - пассивный счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

Номенклатура статей аналитического учета по счету 91в приложении 27.

 Бухгалтерские записи по формированию финансового результата, реформации баланса, и закрытию субсчетов счетов 90 и 91:

Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»

Хозяйственные операции

Закрыт субсчет 1 «Выручка счета 90 «Продажи 90-190-9

Закрыт субсчет 2 «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» 90-990-2

Закрыт субсчет 3 «НДС» счета 90 «Продажи» 90-990-3

Закрыт субсчет 7 «Расходы на продажу» 90-990-7

Содержание операций

Закрытие субсчета 1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» 91-191-9

Закрытие субсчета 2 «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» 91-991-2

Схемы учетных процедур по формированию финансового результата, реформации баланса и закрытию субсчетов 90 и 91 в приложении 28.

Схема бухгалтерских проводок по счету 99 в приложении 29.

Копии учетных регистров по счетам 91, 99, 84 в приложении 30.

 

Тема 5. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Инвентаризационная комиссия - это группа лиц, формируемая внутри организации, которой поручается провести инвентаризацию имущества и обязательств компании. Назначение и создание данной комиссии оформляется приказом руководителя, образец которого в приложении 31.

Так, проведение инвентаризации начинается с издания приказа (форма № ИНВ-22 (приложение 32)).

 Такой приказ является по сути заданием для комиссии, он конкретизирует содержание, объем, порядок, сроки проведения инвентаризации и персональный состав инвентаризационной комиссии. Подписанный руководителем организации приказ вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Приказ о проведении инвентаризации регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации, который может составляться по форме № ИНВ-23, приложение 33.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надо получить последние на момент проведения инвентаризации приходные и расходные документы.

Далее берется расписка с материально-ответственного лица.

Следующий шаг – это проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств.

После чего идет сверка данных в инвентаризационных описях (актах) с данными бухгалтерского учета.

Если в ходе инвентаризации выявлены излишки или недостача, тогда оформляется сличительная ведомость, в которой указывают расхождения (излишек, недостача), выявленные при инвентаризации. Ее составляют только по тому имуществу, по которому есть отклонения от учетных данных.

Для оформления проведения и результатов инвентаризации можно использовать следующие формы документов:

· по ОС – Инвентаризационная опись ОС (форма № ИНВ-1) и Сличительная ведомость инвентаризации ОС (форма № ИНВ-18);

· по МПЗ – Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3); Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма N ИНВ-4 (приложение 34)) и Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (форма N ИНВ-19).

· ТМЦ – Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3); Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма № ИНВ-4) и Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (форма № ИНВ-19);

· по расходам будущих периодов – Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма № ИНВ-11);

· по кассе – Акт инвентаризации наличных денег (форма № ИНВ-15 (приложение 35));

· по расчетам с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами – Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17 (приложение 36)).