Тема: Учет налогов, уплачиваемых из прибыли:

 

Цель: закрепление теоретического материала по теме,выработка навыков учета начисленияи уплаты налогов, уплачиваемых за счет прибыли организации

 

Методические рекомендации

 

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и формируется следующим образом:

 

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период =Прибыль(убыток)от продаж+Прибыль(убыток)отпрочих видов деятельности - Налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) - Санкции за нарушение налогового законодательства

 

По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02.

 

Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

 

31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

 

Нераспределенная прибыль –это чистая прибыль,выявленная в бухгалтерском учете по результатамотчетного года, утверждается годовым собранием собственников предприятия, к исключительной компетенции которого относятся вопросы утверждения результатов финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и направлений распределения чистой прибыли отчетного года. В случае если по результатам отчетного года предприятие получило чистый убыток, годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источники его покрытия.

Тема: Учет налогов, относимых на издержки производства и обращения:

 

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

- относимые на счета продажи (сч. 90,91) – НДС и акцизы;

Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (Д^Т 08,20,23,25,26,29,97,44) – транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (Д^Т 91 К^Т68)

- налог на имущество.

- включаемые в стоимость приобретаемого имущества – импортная таможенная пошлина, часть НДС.

- уплачиваемые из прибыли (Д^Т 99 К^Т68) – налог на прибыль.

- уплачиваемые за счет доходов физических лиц – налог на доходы физических лиц.

 

Кроме того, проводкой Д^Т 99, 73 К ^Т68 отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов.

 

 

Задание

ЗАДАНИЕ 1

По итогам года начислены дивиденды акционерам:

 

- юридическим лицам – 200000 руб.

- физическим лицам, не являющимся работниками организации – 50000 руб.

- физическим лицам – работникам организации – 75000 руб.

 

Удержан налог на прибыль с суммы дивидендов, начисленных юридическим лицам по ставке 9%, удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов, начисленных физическим лицам по ставке 9%.Налоги перечислены в бюджет.

 

Юридическим лицам дивиденды перечислены с расчетного счета, физическим лицам – выданы из кассы организации.

 

Определить сумму налогов с дивидендов, составить бухгалтерские проводки по начислению дивидендов и учету расчетов с учредителями.

 

ЗАДАНИЕ 2

Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

 

7. Уменьшен или полностью погашен отложенный налоговый актив.

8. Учтено отложенное налоговое обязательство.

9. По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат

10. Начислен налог на прибыль (20%)

11. Налог на прибыль перечислен в бюджет с расчетного счета

12. Проведена реформация баланса (закрытие счетов, субсчетов 90,91)

13. Проведена реформация баланса (чистая прибыль включена в состав нераспределенной прибыли организации)

14. Проведена реформация баланса (списан убыток отчетного года)

15. Сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли организации

16. Возмещена из бюджета сумма переплаты по налогу на прибыль.

Задание 3

Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям

	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Выделен НДС с реализованной продукции
2.	Выделен НДС со стоимости поступивших от поставщиков материалов
3.	Удержан НДФЛ из начисленной зарплаты работников
4.	Отражено начисление транспортного налога по автомобилю, используемому во вспомогательном
производстве

5. Отражено начисление земельного налога по земельному участку под зданием цеха основного производства

 

6. Отражено перечисление земельного налога

 

7. Отражено начисление налога на имущество организаций по имуществу, используемому при реализации продукции

 

8. Отражено перечисление транспортного налога

 

9. Начислен взнос в ПФР от заработной платы:

-основных производственных рабочих

 

- вспомогательных рабочих

- заводоуправления

 

10. Начислен взнос в ФОМС от заработной платы: -основных производственных рабочих - вспомогательных рабочих - заводоуправления

 

11. Начислен взнос в ФСС от заработной платы:

 

-основных производственных рабочих

- вспомогательных рабочих

 

- заводоуправления

 

12. Отражено перечисление взносов в: - ПФР -ФСС - ФОМС

- взносов на страхование от несчастных случаев на производстве

Отдельно выделить налоги и сборы, включаемые в состав расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.

 

Контрольные вопросы

1. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли

2. Порядок учета начисления и уплаты налога на прибыль

1. Порядок учета начисления и уплаты налогов, включаемых в издержки производства и обращения

2. Порядок учета начисления и уплаты налогов и взносов от фонда оплаты труда

 

                                 Практическая работа № 3

Тема: Организация учета косвенных налогов

Цель: закрепление теоретического материала по теме,выработка навыков учета начисленияи уплаты косвенных налогов

Методические рекомендации

 

К косвенным налогам относят: НДС, акциз, таможенные пошлины.

 

Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Этот налог включается в стоимость продукции предприятий.

 

Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.

 

Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:

 

ВРП = СРП + НДС

 

В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:

• СРП (без НДС) → основные ставки 10%, 18%;

 

• ВРП (с НДС) → расчетный коэффициент k = 18: 118.

Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:

 

НДСБ = НДС - НДСУПЛ

 

где НДСБ - сумма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги; НДСУПЛ - сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактурами.

 

Сумма акциза каждому виду подакцизных товаров исчисляется, как произведение НБ и соответствующей налоговой ставке.

 

Сумма акцизов, подлежащая к уплате в бюджет определяется по итогам каждого налогового периода, как начисленная сумма акцизов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

 

Вычетам подлежат суммы акцизов:

 

Предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком, при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, либо привозе подакцизных товаров.

Уплачен налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров.

 

Уплачены при приобретении акцизных марок по подакцизным товаром подлежащих маркировок.

 

Задание

 

ЗАДАНИЕ 1. По хозяйственным операциям,представленным в таблице1определить тип каждойоперации и составить:

1. Ведомость хозяйственных операций с указанием корреспонденции счетов

2. Журнал-ордер по Кт счета 68

3. Главную книгу по счету 68

Таблица 1 - Таблица хозяйственных операций за декабрь 2013 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.		Тип
						ХО
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том			18880
	числе НДС)
2	Выделен НДС с реализованной продукции			?
3	С баланса списана себестоимость реализованной			11960
	продукции
4	В счет оплаты вклада в УК поступили основные			1020
	средства, требующие монтажа
5	Основные средства переданы в монтаж			1020
6	Внесена в бюджет взнос по социальному страхованию			500
7	Поступили материалы от поставщиков (в том числе			15000
	НДС)
8	Выделен НДС			?

9	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том			59000
	числе НДС)
10	Выделен НДС с реализованной продукции			9000
11	Поступили авансы от покупателей			50100
	Выделен НДС 18%			?
12	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам			15040
13	Основные средства введены в эксплуатацию в полном			1646
	объеме
14	На расчетный счет поступила выручка от реализации			77880
	продукции в полном объеме
15	НДС с реализованной продукции перечислен в бюджет			?
16	Принят к вычету НДС			?

 

Документ «Журнал-ордер» построен по шахматному принципу. Просматриваются все хозяйственные операции за отчетный период и выбираются те записи, где задействован кредит выбранного счета.