Налогоплательщики единого налога на вмененный доход

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налогадобровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

• по месту осуществления предпринимательской деятельности;
• по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли.

Объект налогообложения единого налога на вмененный доход

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

Налоговая база единого налога на вмененный доход

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, установленные ст. 346.29 НК РФ.

Налоговый период единого налога на вмененный доход

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка единого налога на вмененный доход

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Вопрос. Патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения или просто ПСН – один из видов упрощенного налогообложения, который используется индивидуальными предпринимателями по всей территории РФ. Вне зависимости от того, является ли регионом вашего проживания Москва, СПб или какой-либо другой регион нашей страны, виды деятельности, подпадающие под такой способ налогообложения сходны везде, может отличаться лишь порядок перехода и отдельные правила деятельности, которые устанавливаются регионами. Сегодня поговорим о том, что представляет собой патентная система в 2016 году и обсудим сферы ее применения, которые изменятся со следующего года.

Что это такое

Впервые такое понятие, как патентная система налогообложения, было использовано в 2013 году, когда пришла на смену УСН по патенту. Пользоваться ею имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. При этом следует помнить и о том, что существуют достаточно жесткие правила ее использования, в частности, если ИП нанимает за год более 15 работников, патентная система налогообложения становится для него недоступной. В это число входят даже те лица, которых индивидуальный предприниматель нанимал по гражданско-правовому соглашению.

Суть ПСН заключается в том, что индивидуальный предприниматель обязан получить патент, наличие которого освободит его от обязанности производить выплату по некоторым налогам. При этом следует помнить, что патентная система налогообложения освобождает ИП от уплаты НДФЛ именно по конкретному виду деятельности, в частности, если вы оказываете парикмахерские услуги – от уплаты налога на прибыль по подобной деятельности вы будете освобождены. При этом если же вы занимаетесь еще и какой-либо сторонней деятельностью (к примеру, вместе с парикмахерскими услугами продаете косметические средства), но при этом вы не делали себе патент на этот вид деятельности, такая система налогообложения на ваш дополнительный доход распространяться не будет, и вам придется производить уплату налогов по какой-либо другой системе.

Для большей доступности разберем еще один пример: У вас есть небольшая автомастерская, открытая в 2013 году, в которой вы производите ремонт тех или иных транспортных средств. На данный вид деятельности у вас оформлен патент. Кроме того, вы занимаетесь розничной реализацией автозапчастей, но этот вид деятельности проходит по условной ОСН. При этом для услуг по ремонту будет применяться патентная система налогообложения, и доход с нее не будет подпадать под НДС и НДФЛ. Реализация запчастей, которая проходит по ОСН, наоборот, облагается налогами в порядке, соответствующем выбранной системе налогообложения.

Как мы уже говорили выше, воспользоваться такой системой могут только индивидуальные предприниматели при условии, что за налоговый период они не нанимали более 15 сотрудников. Следует отметить еще один немаловажный факт: ПСН не может быть применена в том случае, если предпринимательство предусматривает такие документы, как:

• договор о совместной деятельности;
• договор доверительного управления имуществом.

Как перейти на ПСН

Правила перехода на патентную систему в 2016 году не отличаются от принятых ранее. В частности, при переходе на ПСН вам необходимо учесть следующие детали:

• заявление о получении патента подается в налоговые органы в том регионе, где вы будете вести предпринимательскую деятельность. В частности, если ваше место жительства – Свердловская область, а место ведения бизнеса – Крым (к примеру, если вы решили открыть туристическое дело), регистрироваться придется именно на территории полу острова;
• заявление должно быть подано не позже, чем за 10 рабочих дней до начала ведения бизнеса;
• для подачи документов необязательно являться лично. Заявление можно отправить заказным письмом или онлайн (при наличии индивидуальной цифровой подписи и необходимого программного обеспечения);
• решение о выдаче или отказе патента принимается на протяжении 5 рабочих дней. Таким образом, уже по истечении этого срока вы можете обращаться в органы и получить документ или обоснование по отказу.

Читайте также: Основные изменения для ООО и ИП по УСН

Важно помнить о том, что выданный патент действует только в том регионе, в налоговую службу которого вы подавали документы на его открытие. При этом если вы живете в той же Свердловской области, а документы направили в Крым, вести деятельность по ПСН в условном Сочи вы уже не сможете. Для этого вам придется пройти всю процедуру заново и получить документ именно в этом регионе.

Не стоит забывать и о том, что ИП может получить отказ в получении патента. Причин тому может быть несколько, наиболее распространенные среди них следующие:

1. Попытка получить соответствующий документ на вид деятельности, который не указан в главе 26.5 НК РФ.
2. Ошибка при указании сроков действия патента или же попытка получить документ в случае, если ИП уже лишился такого права в действующем году.
3. Недоплата по налогу патентной системы налогообложения. При этом отказ может быть только в том случае, если у вас не уплачен или уплачен в недостаточных суммах только ПСН. По другим видам налогам у соответствующих органов в данном случае оснований для отказа быть не может.

Разбирая тему отказов, нами была затронута и тема сроков по действию патента. Остановимся на ней более подробно. Данный документ действителен только на протяжении одного года. Его можно получить на срок от 1 до 12 месяцев, в зависимости от даты обращения. При этом если вы хотите сделать себе патент с 1 ноября 2015 года, действовать он будет максимум до 31 декабря того же года. Получить патент с условного 1 ноября 2015 до 1 июня 2016 года не разрешается в связи с тем, что срок действия документа не может распространяться на следующий календарный год. При этом начало его действия законодательством не регламентируется, в частности, если вы желаете начать свою деятельность не 1-го числа какого-либо месяца, а, к примеру, 20-го – вы имеете на это полное право.