Вопрос. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это налог, который учитывается на основе совокупного дохода физических лиц и изымается в денежном виде за закончившийся год. Давайте разберем в этой статье, что собой представляет налог на доходы физических лиц в 2015 году.

В Российской Федерации, согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица – налоговые резиденты РФ, а также физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но при этом получают доходы от источников в России. Объектом налогообложения НДФЛ (статья 209 НК РФ) соответственно является доход, который получен: от источников в РФ, независимо от того, кто его получает (резидент федерации или нет); от источников за пределами России, если получатель является резидентом Российской Федерации. Налоговая база Налоговая база по НДФЛ (статья 210 НК РФ) учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также в виде материальной выгоды. На налоговую базу не влияют удержания из дохода физического лица, которые были осуществлены по решению суда или иных органов, имеющих на это право.

Налоговый период по НДФЛ определяется статьей 216 НК Российской Федерации и равен одному календарному году. Сумма НДФЛ Основная налоговая процентная ставка равна 13 %. Но ставка на некоторые виды доходов отличается от стандартной. К таким доходам относят: призы и выигрыши, которые получает налогоплательщик, принимая участие в играх, конкурсах и других мероприятиях, на сумму, превышающую 4 тысячи рублей (35%); процентные доходы, получаемые от вкладов в банки, если сумма превышает 9% годовых в иностранной валюте или увеличена на 5 пунктов от действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ (35%); сумму экономии на процентах при получении физическим лицом кредитных средств. Кроме той материальной выгоды, которая получена за использование кредитов, фактически израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или на новое строительство их же (35%); дивиденды, полученные нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций (15%); прямой доход нерезидентов Российской Федерации (30%).

Льготы по НДФЛ предоставляются в виде налоговых вычетов. Проще говоря, это сумма, не облагаемая подоходным налогом. Вычеты по налогу на доходы физических лиц бывают такого вида: стандартные; имущественные; социальные; профессиональные. Физическое лицо может получить сразу несколько налоговых вычетов. Во время уплаты НДФЛ они суммируются, затем вычитаются из общей суммы прибыли, а из оставшегося уже платится налог.

В соответствии со статей 217 НК РФ, существует целый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Весь список мы здесь приводить не будем, а укажем только наиболее часто встречаемые варианты. Итак, суммы, не облагаемые НДФЛ: Государственные пособия, выплаты и компенсации, которые выплачиваются согласно действующему законодательству. Сюда также относятся пособия по безработице, беременности и родам. Государственные и трудовые пенсии, которые были назначены в порядке, установленном законодательством РФ. Компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления. Алименты. Гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства в РФ российскими или иностранными организациями в соответствии с перечнем правительства Российской Федерации. Иностранные, международные или российские премии за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства. Суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи. Стипендии аспирантов, студентов и других учащихся. Доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства. Доходы крестьянского или фермерского хозяйства, которые получены в этом хозяйстве. Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде. Суммы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Тут стоит уточнить некоторые моменты. НДФЛ с подарков не взимается, за исключением случаев дарения транспортных средств, недвижимого имущества, акций, паев, долей. Читайте также Возмещение ндфл при лечении Есть еще много других статей доходов, которые не облагаются НДФЛ.

Платит ли ИП НДФЛ? Вопрос сложный, и тут все зависит от нюансов.

Во-первых, от системы уплаты налогов. Индивидуальный предприниматель, который выплачивает налоги по ЕНВД, ПСН или УСНО, не платит подоходный налог с доходов, полученных от деятельности на специальном режиме налогообложения. Если же ИП находится на ОСНО, то он платит НДФЛ по итогам года. Во-вторых, индивидуальный предприниматель перечисляет НДФЛ не только за себя, но и за своих наемных работников (в случаях, когда они есть). Но, как уже было замечено выше, это вопрос неоднозначный. Если вы индивидуальный предприниматель, получили на протяжении отчетного года доход, который по законодательству Российской Федерации облагается налогом, и он был получен не от основного вида деятельности, то НДФЛ за него вы обязаны уплатить. Примером такого дохода может быть сумма, полученная за продажу транспортного средства или недвижимости. Что такое код бюджетной классификации НДФЛ КБК – это перечень единых для всех кодов бюджетной классификации. Он утверждается Министерством финансов Российской Федерации. В нем находятся все статьи расходов бюджетных средств, ассигнований. Коды являют собой двадцатизначные числа. Так вот, для индивидуального предпринимателя код бюджетной классификации НДФЛ нужен для уплаты подоходного налога за себя и за своих работников (если они имеются).

Для наемных работников индивидуальный предприниматель считается налоговым агентом по НДФЛ. При этом КБК НДФЛ для работников один, а для собственно ИП – другой. Налоговый регистр по НДФЛ Помимо всего прочего, индивидуальный предприниматель, выступающий работодателем, должен завести налоговый регистр по учету отчислений подоходного налога работников. За несоблюдение этого условия может грозить финансовый штраф. Читайте также Стандартные налоговые вычеты по ндфл Регистр по учету НДФЛ необходим для персонального учета данных по каждому физическому лицу, с которого налоговый агент удерживает налог. Как начислять Начисление НДФЛ в общем случае происходит по ставке 13% для резидентов Российской Федерации и 30% – для нерезидентов РФ в отношении дохода физического лица. Для резидентов процентная ставка снимается с суммы заработной платы за вычетом налоговых льгот по НДФЛ. Для нерезидентов учитывается только сумма начисленной зарплаты. Проблемы НДФЛ Самой главной проблемой уплаты НДФЛ является определение объекта налогообложения. Ввиду неоднозначности в законодательстве РФ часто возникают спорные ситуации, когда разная трактовка тех или иных видов дохода приводит к нарушению прав налогоплательщика. Изменения НДФЛ в 2015 году Основные изменения по налогу на доходы физических лиц коснулись дивидендов, получаемых резидентами: начиная с 1 января 2015 года, такие доходы облагаются ставкой 13% годовых (вместо 9%). При этом база по дивидендам должна в учете формироваться отдельно от доходов, облагаемых также стандартной ставкой в 13%. Кроме того, к доходам от долевого участия в организации при расчете НДФЛ нельзя применять налоговые вычеты. Законодательством с начала 2015 года введен также социальный налоговый вычет в части расходов физлиц на добровольное страхование жизни. Теперь физическое лицо, заключившее договор добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет, может получить льготу в размере фактически оплаченных взносов по данному договору за себя, супруга, детей и родителей, но в пределах 120 тысяч рублей. Кроме того: внесены изменения в части доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (по ценным бумагам); уточнен список доходов, полученных от источников за пределами РФ; предоставлено право предпринимателю уменьшить НДФЛ, исчисленный по ставке 13% на сумму оплаченного торгового сбора, а также внесены изменения в налогообложение иностранных граждан в части возможности работать на основании патента. Сроки подачи и уплаты в 2015 году Начисление НДФЛ в 2015 году планируется осуществлять в том же порядке, что и в 2014 году. Налоговую декларацию нужно сдать в отделение ФНС РФ по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2015 года. Читайте также Штраф за неуплату ндфл Уплата налога на доходы физических лиц должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2015 года. Физические лица, получившие уведомление от налоговой службы, могут выполнить отчисления двумя платежами в равных частях: первую долю – не позднее 30 календарных дней со дня получения налогового уведомления, вторую – не позднее 30 календарных дней после осуществления первого платежа.