ТЕМА УЧЕТ СОБСТВЕННОГО И ЗАЕМНОГО КАПИТАЛА

Контрольные вопросы:

1) Какие составные части собственного капитала создаются на самом предприятии в процессе его деятельности?

2) Какими фондами наделяют собственники предприятие?

3) Уставный фонд – это:

а) Совокупность всех собственных средств предприятия;

б) Источник финансирования уставной (основной) деятельности предприятия;

в) Сумма средств, которыми наделяют предприятие учредители в момент создания;

г) Часть прибыли, которая направляется на расширение производства;

4) Что означает бухгалтерская запись:

Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль»

К-т сч.80 «Уставный фонд»?

а) Увеличение уставного фонда за счёт прибыли;

б) Поступление средств в оплату обязательств по подписке на акции;

в) Увеличение уставного фонда за счёт безвозмездно полученных ценностей;

г) Использование части уставного капитала на цели потребления (накопления);

5) Что означает бухгалтерская запись:

Д-т сч.84 «Нераспределённая прибыль»

К-т сч.82 «Резервный фонд»?

а) Начисление дивидендов акционерам;

б) Пополнение резервного фонда за счёт нераспределённой прибыли;

в) За счёт средств резервного фонда покрываются убытки прошлого года;

г) Зачисление эмиссионного дохода;

6) Какая бухгалтерская проводка составляется при получении долгосрочного займа под выданный вексель?

а) Д-т сч. 58 «финансовые вложения»

К- т сч. 51 «Расчётный счёт»

б) Д-т сч. 51 «Расчётный счёт»

К- т сч. 58 «финансовые вложения»

в) Д-т сч. 58 «финансовые вложения»

К- т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

г) Д-т сч. 51 «Расчётный счёт»

К- т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

За счёт какого источника погашаются проценты по просроченным кредитам?

а) Балансовая прибыль;

б) Резервный фонд;

в) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

г) Себестоимость продукции;

 

7) Какая бухгалтерская запись составляется при взносе в счёт вклада в уставный капитал АО зданий и сооружений?

а) Д-т сч. 80 «Уставный фонд» К- т сч. 01 «Основные средства»

б) Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

в) Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями»

г) Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т сч. 75 «Расчёты с учредителями»

 

 

Учет уставного фонда

 

Задача 1

Отразить на бухгалтерских счетах операции по учету образования и изменения уставного фонда.

10 сентября 2010 г. зарегистрировано предприятие с уставным фондом 20 500 000 рублей. В соответствии с учредительным договором внесены взносы учредителей:

• денежные средства на расчетный счет- 16 000 000 руб.
• основные средства – 2 000 000 руб.
• нематериальные активы – 1 000 000 руб.
• денежные средства на валютный счет - $ 500 (курс на дату регистрации -$ -3000 руб., на дату внесения – 3100 руб.)

С 1 января 2011 г. на основании изменения законодательства РБ требуется произвести увеличение уставного фонда до 25 000 000 руб. Собрание учредителей приняло решение об увеличении уставного фонда за счет прибыли - 2 000 000 руб., на сумму 2 500 000 руб. произвести дополнительную эмиссию акций.

Задача 2

Оформить бухгалтерскими проводками операции по формированию уставного фонда. Показать величину объявленного и оплаченного уставного фонда.

№	Содержание операции	Сумма, т.руб
	Зарегистрирована сумма объявленного уставного фонда	10 000
	В счет вкладов участников внесены сооружения и оборудование	4 700
	Внесена акционерами в счет вклада в уставной капитал стоимость прав пользования зданием	1 500
	В счет вклада внесены акционерами материалы, зап.части, сырье	2 000
	Внесена участниками в счет вклада стоимость спец.инструментов для индивидуального заказа
	Отражается в учете сумма денег, внесенных учредителями.

 

Задача 3

Отразить на бухгалтерских счетах операции по учету образования и изменения уставного фонда.

5 января 2005 г. зарегистрировано акционерное общество с уставным фондом 60 000 000 рублей, сформированным в виде 1000 акций номинальной стоимостью по 60 000 руб. В соответствии с учредительным договором в оплату акций внесены следующие взносы учредителей:

• основные средства – 2 000 000 руб.
• денежные средства на расчетный счет- 56 000 000 руб.
• материалы – 2 000 000 руб.

 

30 декабря 2005 г. Было принято решение уменьшить уставный фонд до размера 54 000 000 руб. путем выкупа и аннулирования 100 акций. Акции были выкуплены у акционеров по цене 63 000 руб за штуку.

 

Дополнительные задачи

Задача Д1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

Минимальный размер уставного фонда для ЗАО составляет 3000 евро.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Отражена величина уставного фонда
	В счет вклада в уставный фонд поступили 2.1 Основные средства 2.2 Материалы 2.3 Нематериальные активы 2.4 Товары народного потребления 2.5 Валюта по курсу Нацбанка 2.6 Денежные средства
	Оприходованы 3.1 Основные средства 3.2 Нематериальные активы
	Увеличен уставный фонд на основании решения собрания учредителей за счет: 4.1 внесения дополнительных денежных средств на расчетный счет учредителями 4.2 нераспределенной прибыли 4.3 резервного фонда

 

 

Задача Д2 Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал, начислить необходимые налоги

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

 

Хозяйственные операции	ДТ	КТ	Сумма, тыс. р.
1. Зарегистрировано АО, выпущено 300 акций с номинальной стоимостью 1 акции 60 000 р.
2. В счет оплаты акций внесены:
2.1. оборудование
2.2. нематериальные активы
2.3. денежные средства на р/с
3. Эмиссионный доход
4. Начислены дивиденды за год в размере 5 % годовых от номинальной стоимости з
5. Налог на доходы с дивидендов
6. Перечислены дивиденды учредителям с р/с
7. АО выкупило у своих акционеров 80 акций за 67 000 р.
8. Выкупленные акции были проданы на рынке вторичных бумаг: 80 акций по цене 71 000 р.
9. Отражена разница между продажной стоимостью выкупленных акций и фактическими затратами на их выкуп

 

 

Учет резервного, добавочного фондов и накопленной прибыли

Задача 4.

Отразить на бухгалтерских счетах операции по учету распределения прибыли, образованию и использованию резервного фонда. Показать изменения в собственном капитале организации

Справка об остатках по счетам (субсчетам) на начало года.

№	Наименование субсчета	Сальдо
Д-т	К-т
	Уставный Фонд	-	3 600 000
	Резервный фонд		100 000
	Добавочный Фонд	-	1 321 000
84/2	Фонд финансирования развития производства	-	185 000
84/1	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)		600 000

 

На предприятии по результатам работы за 2010 год получены финансовые результаты: прибыль в размере 5600 000 руб., убытки и расходы за счет прибыли - 4 800 000 руб. Согласно уставу и учредительным документам по итогам года формируется резервный фонд в размере 5% от нераспределенной прибыли. Сумма прибыли в размере 400 000 руб. направлена на выплату доходов учредителям, 300 000 руб. зарезервировано на финансирование капитальных вложений. Начислен доход держателям облигаций (за счет средств резервного фонда) – 100 000 руб.

 

Задача 5

Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал, начислить необходимые налоги

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

 

Хозяйственные операции	ДТ	КТ	Сумма, тыс. р.
1. Предприятие приобрело 100 акций ОАО по номинальной стоимости 1 акции 120 000 р.
2. В счет оплаты акций передано:
2.1. материалы
Учетная стоимость материалов
2.2. денежные средства с р/с
2.3. нематериальные активы
Первоначальная стоимость
Амортизация
Остаточная стоимость
Финансовый результат
3. По результатам работы за год АО начислило дивиденды в размере 18% годовых от номинальной стоимости. Сумму определить.
4. Получены дивиденды
5. Акции проданы на рынке вторичных бумаг: 100 акций по цене 125000 р.
Поступила оплата за акции на р/с
Списана учетная стоимость акций
Определен финансовый результат