Тема Учет финансовых результатов

Вопросы:

1. Дайте определение экономической категории «финансовые результаты», в чем ее значение?

2. Какими документами регламентируется бухгалтерский учет прибыли?

3. Из каких частей складывается общая сумма бухгалтерской прибыли?

4. Какие факты хозяйственной деятельности квалифицируются как операционные доходы и расходы?

5. Какие факты хозяйственной деятельности квалифицируются как внереализационные доходы и расходы?

6. На каком счете ведется учет прибыли отчетного периода?

7. Какие налоги уплачиваются из прибыли?

8. Каков порядок закрытия счетов финансовых результатов?

9. По каким направлениям может быть распределена нераспределенная прибыль?

10. Как формируется показатель прибыли для целей налогообложения?

11. Приведите примеры различий в налоговом и бухгалтерском учете доходов и расходов.

 

Задача 1

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги. Варианты реализации принять:

а) по моменту отгрузки;

б) по моменту оплаты.

Решить задачу двумя способами.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Отгружена покупателям продукция Фактическая себестоимость Отпускная цена
	Коммерческие расходы, списанные на реализацию
	Начислены косвенные налоги
	Выявлен финансовый результат от реализации продукции
	На расчетный счет зачислены: а) выручка от реализации продукции; б) штраф от поставщиков за нарушение условий договора поставки; в) дебиторская задолженность, ранее списанная как безнадежная г) сумма, ошибочно зачисленная банком
	Списывается готовая продукция в реализацию по фактической себестоимости

 

Задача 2

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Начислена заработная плата рабочим основного производства
	Сделаны необходимые отчисления от суммы начисленной зарплаты
	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
	Отгружена покупателям продукция Фактическая себестоимость Отпускная стоимость
	Получена выручка за реализованную продукцию
	Начислены косвенные налоги	?
	Зачислена на расчетный счет безвозмездная финансовая помощь
	Создан резерв под сомнительный долг
	Получены дивиденды по акциям акционерного общества

 

 

Задача 3

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Реализована продукция. Ее фактическая себестоимость
	Получена выручка от реализации продукции
	Начислены косвенные налоги	?
	Получены дивиденды по акциям акционерного общества
	Перечислено в фонд «Детям Чернобыля»
	Перечислены штрафы в бюджет
	Получена дебиторская задолженность, ранее списанная как безнадежная
	Получена выручка от реализации основных средств Первоначальная стоимость реализованных основных средств Амортизация Списана остаточная стоимость Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат от реализации основных средств

 

Задача 4

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Выручка от реализации продукции
	Затраты на производство и реализацию продукции
	Получена арендная плата Начислена амортизация по сданным объектам Начислены косвенные налоги
	Получены штрафы от поставщиков
	Начислены и уплачены штрафы: а) в бюджет б) покупателям
	Перечислено на благотворительные цели больнице
	Направлено на расширение производства
	Получены дивиденды по акциям
	Начислен налог на недвижимость Остаточная стоимость основных средств = 30 млн. руб.

 

Задача 5

 

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета формирование и распределение прибыли.

2. Рассчитать налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Общая сумма балансовой прибыли 1.1 Прибыль от сдачи в аренду объектов 1.2 Дивиденды по акциям 1.3 Штрафы, полученные 1.4 Прибыль от реализации продукции 1.5 Прибыль от реализации основных средств, прочих активов
	Направлено: 2.1 На выполнение Чернобыльской программы 2.2 В Детский фонд 2.3 В резервный фонд (20% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия)
	Начислен налог на недвижимость Остаточная стоимость основных средств = 500 млн. руб.

 

 

Задача 6

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Получена от покупателей выручка за товары, реализованные в прошлом месяце
	Начислен и уплачен штраф покупателю за нарушения договорных обязательств
	Предъявлена претензия поставщикам за низкое качество поступивших материалов
	Реализован станок: Первоначальная стоимость Амортизация Списана остаточная стоимость Поступила выручка Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат от реализации станка
	Получены дивиденды по акциям
	Начислена и уплачена в бюджет пеня за просрочку платежа
	Начислена заработная плата персоналу завода

 

 

Задача 7

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Реализована продукция по фактической себестоимости
	Получена выручка от реализации продукции
	Начислены косвенные налоги
	Получены дивиденды по акциям акционерного общества
	По результатам инвентаризации выявлена недостача материалов сверх норм естественной убыли (виновники отсутствуют)
	Перечислены штрафы в бюджет
	Получена дебиторская задолженность, ранее списанная как безнадежная
	Реализован объект основных средств Первоначальная стоимость Амортизация Получена выручка Списана остаточная стоимость Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат
	Начислены и уплачены штрафы покупателям
	Начислен налог на недвижимость Остаточная стоимость основных средств = 10980 млн. руб.

 

 

Задача 8

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Реализовано оборудование Первоначальная стоимость Амортизация Получена выручка Списана остаточная стоимость Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат
	Начислен и уплачен штраф покупателю за нарушение договорных обязательств
	Получена выручка от реализации материалов
	Получены дивиденды по акциям СП ОАО «Спартак»
	Перечислен благотворительный взнос на ремонт детского дома
	Реализована партия материалов Фактическая себестоимость Выручка Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат
	Приобретены акции акционерного общества
	Приобретен сверлильный станок-автомат
	Приобретен фрезерный станок б/у Первоначальная стоимость Амортизация Цена приобретения
	На основании актов ввода в действие оприходованы в составе основных средств сверлильный и фрезерный станки
	Реализована продукция покупателям По фактической себестоимости По отпускной цене Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат от реализации продукции
	Предъявлена поставщикам претензия за нарушение сроков поставки материалов
	Списана дебиторская задолженность поставщика (истек срок исковой давности 3 года)
	Получена арендная плата по переданному в краткосрочную аренду автобусу Амортизация автобуса за месяц Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат
	Получено от покупателей за реализованную в прошлом году продукцию
	Списываются потери от порчи материалов в результате стихийного бедствия
	Поступил безнадежный долг от ОАО «МММ», ранее списанный в убытки
	Реализована продукция покупателям По фактической себестоимости По отпускной цене Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат от реализации продукции
	Создан резерв под сомнительную дебиторскую задолженность
	Списываются убытки по аннулированному производственному заказу
	Получены проценты по облигациям
	Начислен налог на недвижимость Остаточная стоимость основных средств = 3560 млн. руб.

 

Задача 9

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	В соответствии с договором фабрика «Прогресс» передала заказчику мебель для офиса Отпускная цена Фактическая себестоимость Расходы по рекламе и доставке мебели Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат
	Реализованы излишки материалов: Учетная цена Договорная цена продажи Начислены косвенные налоги Определен финансовый результат
	Поступил объект основных средств безвозмездно
	Поступили штрафы о покупателей
	Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности
	Списаны расходы по оплате дел в судах
	Списана недостача сверх норм естественной убыли
	Перечислены благотворительные взносы: 8.1 На мероприятия по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС в соответствии с республиканской программой 8.2 На поддержку спортивного клуба
	Начислен налог на недвижимость Остаточная стоимость основных средств = 725 млн. руб.

 

Задача 10

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

3. Закрыть счета и субсчета в конце года, если сальдо по счетам на 1 декабря было:

 

90/1 КТ - 1260500 91/1 КТ - 650200

90/2 ДТ - 801300 91/2 ДТ - 598000

90/3 ДТ - 182400 91/3 ДТ - 62200

90/4 ДТ - 41000 91/9 КТ – 10000

90/9 ДТ - 235800

 

92/1 КТ – 136000

92/2 ДТ – 240000 99/1: ДТ - 125 100, КТ - 235800

92/3 ДТ – 61000 99/2 ДТ – 87200

92/9 КТ – 165000 Амортизационный фонд - 20000

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Приобретено оборудование б/у Первоначальная стоимость Амортизация Цена приобретения без НДС Оборудование введено в эксплуатацию в цехе № 1
	Оплачено приобретенное оборудование
	Получены дивиденды по акциям
	Получена выручка за реализованную в прошлом месяце продукцию
	Реализована продукция покупателям Нормативная себестоимость Отклонение фактической себестоимости от нормативной Отпускная стоимость Начислены косвенные налоги
	Начислен и уплачен штраф за нарушение договорных обязательств
	Получены платежи по аренде Начислена амортизация по сданным в аренду объектам Начислены косвенные налоги
	Реализованы материалы Фактическая себестоимость Отпускная цена Начислены косвенные налоги
	Создан резерв по сомнительным долгам
	Получен штраф от покупателя за нарушение условий хозяйственного договора
	Использован рубероид при ремонте крыши бомбоубежища
	Начислен и уплачен штраф покупателю
	Сгорела постройка (сарай), числящаяся как объект основных средств Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость
	Предприятие понесло судебные издержки по иску, возбужденному по делу пожара. Виновные лица не найдены.
	Начислен налог на недвижимость

 

Задача 11

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Реализована продукция Фактическая себестоимость, в т.ч. сверхнормативные затраты, не учитываемые при налогообложении Отпускная цена Начислены косвенные налоги
	Списаны коммерческие расходы, в т.ч. сверхнормативные
	Получены дивиденды по акциям
	Начислен и уплачен штраф в бюджет
	Получены от поставщиков штрафные санкции в удовлетворение претензии за низкое качество материалов
	Реализован объект основных средств Первоначальная стоимость Амортизация Списана остаточная стоимость Выручка Начислены косвенные налоги
	Приобретены материалы: Цена без НДС НДС Железнодорожный тариф по доставке материалов НДС
	Получена дебиторская задолженность, ранее списанная как безнадежная
	Приобретен станок Цена без НДС НДС Станок введен в эксплуатацию
	НДС принят к зачету за месяц

 

 

Задача 12

 

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в регистрационный журнал.

2. Определить сумму финансового результата за месяц, начислить необходимые налоги.

 

Исходные данные

 

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции за декабрь

 

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.
	Реализованы материалы Фактическая себестоимость Отпускная цена Начислены косвенные налоги
	Приобретены акции ОАО
	Выявлена недостача основных средств: Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость   С виновного лица удержано Остальное списано на финансовые результаты
	Поступила выручка за продукцию, реализованную в прошлом месяце
	Реализована продукция Фактическая себестоимость, в т.ч. сверхнормативные затраты, не учитываемые при налогообложении Отпускная стоимость Начислены косвенные налоги
	Приобретен автомобиль Цена без НДС НДС Срок полезного использования 8 лет
	Начислена амортизация по автомобилю (линейным способом)
	Списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
	Начислен налог на недвижимость Остаточная стоимость основных средств = 102 млн. руб.
	НДС принят к зачету