Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль. Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц.

1. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации.

Объекты налогообложения:

1. Валовая прибыль;

2. Дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, доходов от внереализационных мероприятий, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Налоговая база – денежное выражение валовой прибыли.

Ставка налогов: 24% - по налогу на прибыль, 12% - налог на прибыль по дивидендам.

Льготы – производители лазерно-оптической техники – 10%.

Налоговый период – календарный год. Отчётный период – календарный месяц и квартал (для представителей иностранных государств).

Сумма налога определяется с нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот и налоговой ставки.

Подача декларации – не позднее 20 числа, уплата – 22 числа.

2. Объектом подоходного налога с физических лиц являются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ – граждане РБ и лица без гражданства, постоянно находящихся на территории РБ более 183 дней в календарном году.

2. от источников в РБ для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.

Не подлежат налогообложению следующие доходы:

1. Пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

2. Алименты, получаемые физическими лицами;

3. Доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников независимо от их размера.

Налоговая база определяется с учётом всех доходов плательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме. Не уменьшают налоговую базу различные удержания.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.

При исчислении налоговой базы плательщик имеет право на следующие налоговые вычеты:

1. Стандартные:

- 270 000 руб. при доходе в сумме не более 1 635 000 руб.

- 75 000 руб. на каждого ребёнка до 18 лет и иждивенца

- 380 000 руб. для отдельных категорий (ликвидаторы ЧАЭС)

2. Социальные (оплата первого высшего образования)

3. Имущественные (строительство жилья)

4. Профессиональные и иные (вознаграждение за создание ОИС, спортсменов)

Ставка подоходного налога – 12%, за исключением ИП и иных плательщиков, осуществляющих деятельность в парке высоких технологий – 9%, и 15% в отношении следующих доходов: в виде дивидендов от реализации физическими лицами (не ИП) какого-либо имущества, а также для плательщиков, не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговый период – календарный год. Отчётный период – календарный месяц и квартал.

 

39.Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).Правовое регулирование взимания налога на недвижимость.Правовое регулирование взимания земельного налога.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога и другие элементы налогообложения регламентируются:

Гл. 19 НК РБ,

Перечень объектов воздействия на атмосферный воздух, источников выбросов, для которых не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, утвержден постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 29.05.2009 N 31.

Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации

Объекты налогообложения. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

1.2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

1.3. хранение, захоронение отходов производства;

1.4. перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

1.5. переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

1.6. производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений (краски и лаки, включая эмали, политуры, клеевые краски, и продукты на их основе; замазки, составы для уплотнения и прочие мастики, шпатлевки, полиграфическая краска);

1.7. производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Правовое регулирование налога на недвижимость осу­ществляется гл. 17 НК РБ, Инструкция, утв. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2009 N 87.

Плательщиками налога на недвижимость являются организации, за исключением организаций и физические лица. Бюджетные организации плательщиками не являются, если иное не установлено пунктом 2 статьи 186 настоящего Кодекса.

Объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются:

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1.1. организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства;

1.2. физическим лицам - исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

\ Ставки налога. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 процента. Годо­вая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строе­ний 0,1 процента

Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет. Организации исчисляют налог ежеквартально.

Правовое регулирование исчисления и уплаты земельного налога осуществляется гл. 18 НК РБ.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объектом налогообложения Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 1784 белорусских рубля за гектар.

 

Вопрос 40.Особые налоговые режимы. Единый налог для производителей с/х продукции, единый налог с ИП и иных физ.лиц, осущ. Реализацию товаров. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предприним-ва.

Особый режим нал.обложения - спец. Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, применяемый в порядке и в случае установл. НК(нал. Кодексом)и Президентом.

Этот режим прим-ся для след. Категории плательщиков:

-налога при упрощенной с-ме нал.обложения.

-ед.налога ИП идр. Физ.лиц

-налога для производителей с/х прод.

-Налога на игорный бизнес

-налог на доход от лотерейной деят-сти

-нал.на доходы от проведения электр.интерактивных игр

-сбора на осущ-ние ремесленной деят-сти

-сбора за осущ-ние деят-сти по оказанию услуг агроэкотуризма

Методы взимания налогов:

-замена установл. Перечня налогов и сборов спец. Нал.платежами(игорный бизнес, лотер.деят-сть)

-предост-ние комплекса льгот в виде обяз-стей их исчисления либо сниженных нал.ставок(в СЭЗ)

-полное освобождение от НСП(Коллегия адвокатов)

Плательщики по упрощенной с-ме нал.облож-я:

-Орг-ции и ИП,перешедшие на такую с-му в порядке установ.зак-вом

-орг-ции с численностью раб-ков до 100 чел.

-ИП,размер вал.выручки кот. До 2861250 руб.

Уплату налогов, сборов заменяют отчисления в бюджет.

Не вправе примен-ть упрощ-ую с-му нал.облож-ния:

-орг-ции и ИП,кот.производят подакцизные товары,реализ-ют и произ-т изделия из драг.мет. и камней.

-орг-ции в игорном бизнесе

-лотерейная деят-сть

-туристическая деят-сть

-РЦБ

-проведение интерактивных игр

-СЭЗ

-парк высоких технологий

НК определяет порядок перехода на упрощ. С-му нал.облож-ния.Объект нал.облож-ния-осущ-ние предпринмат.деят-сти.