Тема: аналіз витрат на виробництво продукції

Питання до розгляду:

1. Оцінка виконання плану із собівартості продукції.

2. Аналіз витрат за елементами і статтями витрат.

3. Аналіз матеріальних витрат.

4. Аналіз витрат на оплату праці.

5. Загальновиробничі витрати.

6. Аналіз собівартості окремих видів продукції.

Самостійна робота

Вивчення теоретичного матеріалу теми 8.

Контрольні питання та завдання:

1. Які завдання розв’язують при аналізі собівартості продукції?

2. Показники собівартості та джерела інформації.

3. Порядок вивчення собівартості за статтями витрат та елементами.

4. Як проаналізувати матеріальні витрати у складі собівартості окремих видів продукції?

5. Як проаналізувати витрати на оплату праці та інші витрати?

6. Які фактори впливають на собівартість окремих видів продукції?

7. Порядок визначення резервів зниження собівартості продукції.

Література за темою: [1-19], [20-28].

ЗАДАЧІ ДЛЯ САМОСТІЙНОГО РІШЕННЯ

 

Задача 1. Зробіть розрахунки факторів усіма способами на підставі даних:

Показник	За планом	Фактично	Відхилення від плану	Виконання плану, %
1. Товарна продукція за місяць, тис. грн.	140,8	140,4	– 0,4	99,72
2. Середньооблікова чисельність робітників, осіб			+ 20	90,0
3. Загальне число відпрацьованих усіма робітниками людино-днів			– 800	81,82
4. Загальне число відпрацьованих усіма робітниками людино-годин	35 200	28 080	– 7120	79,77
5. Середнє число днів, відпрацьованих одним робітником			– 2,0	90,91
6. Середня тривалість робочого дня, год.		7,8	– 0,2	97,5
7. Середній виробіток робітника, грн.
а) місячний			+ 76	110,8
б) денний			+ 7	121,88
в) годинний			+ 1	125,0

 

Задача 2. Розрахуйте вплив факторів на відхилення від плану фактичної суми транспортних витрат:

– способом ланцюгових підстановок;

– способом абсолютних різниць;

– способом відносних різниць.

Вихідна інформація для розрахунку факторів

Показник	За планом	Фактично	Відхилення від плану	Виконання плану, %
1. Транспортні витрати, тис. грн.
2. Обсяг перевезених вантажів, т
3. Середня дальність перевезень, км
4. Середній транспортний тариф, грн. за 1 т/км	0,2	0,25
5. Вантажообіг, тис. т/км

Задача 3. Перевірте наявність і повноту заповнення форм річного звіту підприємства, а також узгодження основних показників різних форм. Зробіть висновок про якість цього звіту і можливість використання його для аналізу діяльності підприємства.

Узгодження показників звітності підприємства

Показник звіту	Номер форми	Номер рядка	Номер графи	Сума, тис. грн.
1. Статутний фонд на кінець року
2. Додатково вкладений капітал
І так далі

 

Задача 4. Дайте оцінку виконанню плану виробництва продукції і напишіть свої висновки.

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення від даних минулого року (+, –)	Темп зростання до минулого року, %
За планом	Фактично	Відхилення від плану(+, –)	Виконання плану, %
1. Обсяг товарної продукції, тис. грн.
а) у діючих цінах	49 225	50 200	50 850
б) у порівнянних цінах	53 015	´	55 510
2. Випуск продукції (цементу), тис. грн.	1 257	1 124	1 124

 

Задача 5. Проаналізуйте динаміку випуску продукції в натуральному вираз. При цьому слід урахувати, що виробничі потужності даного підприємства за останні п’ять років суттєво не змінилися.

Показник	Роки п’ятиріччя
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
1. Випуск цементу, тис. т
2. Темпи зростання, %
3. Темпи зростання ланцюгові, %

Задача 6. Дайте оцінку виробничій діяльності цегельного заводу за останні шість років на підставі даних таблиці:

Показники	Роки
1. Виробнича потужність, млн шт. цегли
2. Фактичний випуск цегли, млн шт. цегли	10,0	8,8	9,6	9,2	9,0	9,9
3. Використання виробничих потужностей, %

 

Задача 7. На підставі даних таблиці дайте оцінку виконанню плану за асортиментом і структурою випущеної продукції.

Асортимент	За планом	Фактично
тис. т	Питома вага, %	тис. т	Питома вага, %
1. Портландцемент (марка «500»)		18,4	481,1	22,1
2. Шлакопортландцемент		81,6	1699,6	77,9
У тому числі марка «300»		56,6	1044,1	47,9
марка «400»		24,9	655,5	30,0
Разом			2180,7

Задача 8. Проаналізуйте зміну асортименту випущеної продукції за останні п’ять років на суміжному підприємстві. Укажіть можливі причини асортиментного зрушення і пов’язати його з обсягом виробництва.

Тис. т

Асортимент	Рік п’ятиріччя
1-й	2-й	3-й	4-й	5-й
Портландцемент				0,1	—
Шлакопортландцемент
Будівельна суха суміш (з цементом)	—	—
Разом				1800,1

 

Задача 9. Дайте оцінку виконанню плану за асортиментом продукції на підставі даних таблиці. Як підприємство оновлює продукцію?

тис. грн.

Вид продукції	У минулому році	У звітному році	Зараховується виконання
За планом	Фактично
А
Б
В
Г
Д*		—
Е
Є*	—
Разом

Примітка. ^* Продукція «Д» і «Є» — взаємозамінна.

Задача 10. Порівняйте середню марку цементу даного підприємства із середньогалузевими показниками і звітними даними споріднених підприємств. Дайте оцінку роботі щодо якості продукції.

міцність, кг/см2

Комбінат	Загальний показник	У тому числі
у минулому році	у звітному році	портланд-цемент	шлакопорт-ландцемент
у минулому році	у звітному році	у минулому році	у звітному році
Середня марка цементу по країні
У тому числі:
1. Кременецький
2. Дніпродзержинський
3. Амвросіївський
4. Здолбунівський

 

Задача 11. Дайте оцінку якості продукції на підставі одержаних рекламацій за даними таблиці:

Показник	У позаминулому році	У минулому році	У звітному році
1. Кількість одержаних рекламацій
2. Загальна сума зарекламованої продукції, тис. грн.
3. Кількість рекламацій, визнаних підприємством як обґрунтовані
4. Те саме у вартісному виразі

Задача 12. Визначте показники сортності продукції і зробіть висновок щодо виконання плану за якістю, використавши дані таблиці:

Сорт	Умовний коефіцієнтякості	За планом	Фактично
Кількість, шт.	Питома вага, %	У перерахунку на 1 сорт (1 ´ 3)	Кількість, шт.	Питома вага, %	У перерахунку на 1 сорт (1 ´ 6)
А
І
ІІ	0,9
ІІІ	0,8
Разом	´

Задача 13. Проаналізуйте ритмічність випуску продукції за місяць на підставі даних таблиці. Розрахуйте коефіцієнт ритмічності.

Декада місяця	За планом	Фактично	Зараховується у плановий ритм
Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
І
ІІ
ІІІ

 

Задача 14. Визначте виконання плану за якістю продукції і здійсніть розрахунок впливу факторів на обсяг товарної продукції у вартісному виразі.

Сорт	Ціна, грн.	За планом	Фактично
Кількість, шт.	Сума, грн.	Кількість, шт.	Сума, грн.
І
ІІ	6,4
ІІІ	5,6	—
Разом	´	10 000		12 000

 

Розрахунок факторів:

1) зміна обсягу випуску товарів у натуральному вимірі;

2) зміна якості (сортності) продукції.

Задача 15. Який спосіб розрахунку можна використати для визначення виконання плану за якістю продукції на підставі даних таблиці:

Сорт та його коефіцієнт	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
За планом	Фактично	За планом	Фактично	За планом	Фактично
І (1,0)	—	—
ІІ (0,8)	—	—
Кількість виробів, шт.	18 000	17 000	…		10 000
Загальна вартість, грн.	36 000			…	—	…
Середньозважена ціна, грн.	…	…	4,0	3,9	—	19,2

 

Задача 16. Охарактеризуйте ритмічність роботи підприємства у звітному році. Порівняйте показники цього року з показниками минулого і зробіть належні висновки щодо якості організації виробництва. Дані для аналізу наведено в таблиці.

Показник	Перші декади	Другі декади	Треті декади
За планом	Фактично	За планом	Фактично	За планом	Фактично
Виробництво цементу, %:
у минулому році	32,6	30,0	33,1	33,5	34,3	36,5
у звітному році	32,7	31,0	32,9	33,0	34,4	36,0

 

Задача 17. Дайте оцінку ритму роботи цеху помолу цементу у січні. Які причини відсутності виробництва цементу у першу п’ятиденку? Розрахуйте коефіцієнт ритмічності за даними таблиці.

Показник	П’ятиденка	Усього за місяць
1-ша	2-га	3-тя	4-та	5-та	6-та
Виготовлення цементу, тис. т:
за планом
фактично	—

 

Задача 18. Вивчіть за даними табл. 18 динаміку браку і розрахуйте резерви зростання обсягу продукції за умови недопущення браку.

Тис. грн.

Показник	У минулому році	У звітному році
1. Випуск товарної продукції
2. Фактична виробнича собівартість продукції
3. Величина остаточного браку продукції
4. Витрати на виправлення браку
5. Сума вирахувань із зарплати винуватців браку
6. Загальна величина браку
7. Питома вага браку, %	4,5
8. Резерв збільшення обсягу продукції	112,5

 

Задача 19. Дайте оцінку виконання плану за обсягом реалізації у звітному році. Чи були якісь труднощі з реалізацією протягом року?

тис. грн.

Квартал року	За планом	Фактично	Абсолютне відхилення	Виконання, %
І
ІІ
ІІІ
IV
Разом

 

Задача 20. Які фактори впливали на обсяг реалізації у звітному періоді? Розрахуйте їх величину за даними таблиці:

тис. грн.

Показник	За планом	Фактично	Відхилення	Вплив фактора
1. Реалізація продукції				´
2. Товарна продукція
3. Залишки готової продукції на складі і в товарах відвантажених:
на початок року
на кінець року

 

Задача 21. Вивчіть динаміку обсягів реалізації продукції підприємства за останні п’ять років. Зробіть відповідні висновки.

Показник	Роки
1. Реалізація цементу, тис. т
2. Виробництво цементу, тис. т
3. Залишки нереалізованої продукції на кінець року, тис. т

Задача 22. Проаналізуйте виконання плану поставок цементу у звітному році і в IV кварталі. Як можна оцінити роботу заводу?

тис. грн.

Показник	За планом	Фактично	Відхилення
%	абсолютне
1. Поставка цементу:
— на внутрішній ринок	42 000	42 980
— на експорт
у тому числі у країни СНД
Разом
2. Поставка цементу
— будівельним організаціям (навалом)	48 000	42 800
— іншим споживачам
3. Поставка цементу в тарированому вигляді
у тому числі дрібними пакунками (10 кг і менше)		—
4. Поставка цементу в IV кварталі:
жовтень
листопад
грудень
Усього за IV квартал	13 000	11 180

 

Задача 23. Проаналізуйте дані щодо повсякденних відвантажень продукції і визначте характер типових відхилень від запланованих сум. Інформацію для аналізу наведено в таблиці в сумах, округлених до однієї тисячі.

Дані щодо повсякденних відвантажень продукції (згідно з поданими до банку документами)

тис. грн.

День місяця

Місяці року

Січень

Березень

Червень

Вересень

Грудень

За планом

Фактично

Відхилення

За планом

Фактично

Відхилення

За планом

Фактично

Відхилення

За планом

Фактично

Відхилення

За планом

Фактично

Відхилення

1-й

´

—

+ 17

– 12

– 23

—

– 49

2-й

´

—

+ 92

+ 125

+ 100

+ 84

3-й

´

—

– 22

– 2

´

—

´

—

4-й

+ 88

– 11

´

—

´

—

´

—

5-й

+ 6

´

+ 62

´

—

– 38

+ 61

6-й

– 29

´

—

—

– 19

+ 16

……

……

……

……

……

…….

……

……

……

……

…….

……

……

……

……

…….

26-й

—

´

—

´

—

– 23

– 9

27-й

+ 41

´

—

+ 13

+ 8

– 8

28-й

– 18

– 6

+ 23

+ 52

+ 34

29-й

+14

+ 3

+ 11

+ 26

+ 31

30-й

´

—

+ 1

+ 22

+ 11

+ 61

31-й

´

—

+11

—

—

—

—

—

—

—

—

—

 

Задача 24. За даними таблиці визначте забезпеченість підприємства робочою силою та розрахуйте коефіцієнт плинності кадрів.

осіб

Показник	За минулий рік	За звітний рік	Відхилення
	За планом	Фактично	від даних минулого року	від планових даних
абсолютне	%
1. Чисельність усього персоналу підприємства
2. У тому числі персоналу основної діяльності
3. З них робітників
4. Інших категорій працюючих
5. Чисельність персоналу невиробничої сфери			…
6. Прийнято працівників на роботу
7. Звільнено всього
У тому числі за власним бажанням і через порушення дисципліни

Задача 25. Проаналізувати використання робочого часу робітників і продуктивність їх праці, використовуючи дані таблиці:

Показник	За минулий рік	За звітний рік	Відхилення
1. Товарна продукція, тис. грн.	…	…
2. Чисельність робітників, осіб
3. Відпрацьовано всіма робітниками:
— тис. людино-днів	329,92	330,4
— тис. людино-годин	2474,4	2445,0

Задача 26. Дайте оцінку зміни рівня продуктивності праці одного працівника і робітника. Розрахунки виконайте у вартісному і натуральному вираженні.

Показник	За минулий рік	За звітний рік	%
1. Товарна продукція у незмінних цінах, тис. грн.
2. Випуск цементу, тис. т
3. Середньооблікова чисельність
а) працівників
б) робітників
4. Середньорічний виробіток одного працівника:
а) тис. грн.
б) тонн цементу
5. Середньорічний виробіток одного робітника:
а) тис. грн.
б) тонн цементу

Задача 27. Розрахуйте вплив факторів на величину середньорічного виробітку одного робітника та визначити вплив факторів на зміну товарної продукції порівняно з показниками минулого року. Зверніть увагу на можливі резерви. Для розрахунків використайте дані таблиці.

Задача 28. Ознайомтеся зі змістом І розділу бухгалтерського балансу підприємства. Дайте оцінку величині й зношеності основних засобів.

Задача 29. Проаналізуйте найбільш загальні показники використання виробничих основних фондів. Зробіть розрахунок впливу основних факторів на зміну обсягу виробництва.

Показник	Фактично у минулому році	Фактично у звітному році	Відхилення
1. Товарна продукція, тис. грн. (у незмінних цінах)	50 280	44 905,0
2. Випуск цементу, тис. т
3. Середньорічна вартість промислово-виробничих основних фондів, тис. грн.	8753*	42 244
4. Фондовіддача, грн. (1: 3)	5,744	1,063
5. Випуск цементу на 1 тис. грн. основних фондів, т (2: 3)	143,61	26,607
6. Фондомісткість 1 т цементу, грн. (3: 2)	69,634	37,584

 

Сума до індексації основних фондів.

Задача 30. Дайте оцінку рівня використання виробничих потужностей підприємства. Яка виробнича потужність заводу?

Розрахунки виконайте на підставі даних таблиці.

Показник	Виробництво клінкеру	Подрібнення цементу	Виробнича потужність заводу
За планом	Фактично	У перерахунку на цемент^1	За планом	Фактично
1. Виробнича потужність, тис. т
2. Виробництво, тис. т			1262^2
3. Рівень використання виробничої потужності, %	76,1	76,1