Налоги, их виды. Фискальная политика: цели и виды. Кривая Лаффера

Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами госвласти с юридических и физичлиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Совокупность взимаемых в гос-ве налогов и др платежей образует налоговую систему. Ее элементами являются: субъект налогообложения – юридическое или физичлицо, являющееся плательщиком налога; объект налогообложения – доход, имущество, цена товара, облагаемые налогом; носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог; налоговая ставка – величина налога на единицу обложения; налоговая льгота – полное (частичное) освобождение от уплаты налога. Основные функции налогов: – фискальная – пополнение доходов госбюджета; – регулирующая – стимулирование экондеят; – распределительная – перераспределение полученных субъектами хозяйствования доходов. Важнейшие принципы налогообложения: всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы; стабильность – устойчивость видов и ставок налогов во времени; обязательность – принудительность уплаты налогов; социальная справедливость – равные условия налоговой нагрузки для субъектов хозяйствования и населения. Графическая зависимость между доходами госбюджета и динамикой налоговых ставок отражена кривой Лаффера (рис. 3.5.1).

 

 

Рисунок 3.5.1 – Кривая Лаффера

При высоких налоговых ставках отсутствуют стимулы к увеличению дохода, следовательно, поступление налогов в бюджет снижается. В РБ существуют следующие виды налогов: налог на прибыль и доходы предприятий; налог на добавленную стоимость (НДС); налог на экспорт и импорт (таможенные пошлины); подоходный налог с граждан; акцизный налог. Перечисленные выше налоги дают более 80 % поступлений в госбюджет РБ. Кроме них взимаются также эколналог, земелналог, налог на недвижимость, местные налоги, взносы во внебюджетные фонды соцзащиты и занятости, госпошлина и т. д. В перспективе предполагается усовершенствовать налоговую систему, проведя следующие мероприятия: уменьшение суммарной налоговой нагрузки; сокращение налоговых льгот; упрощение процедуры уплаты налогов. Фискальная политика – воздействие гос-ва на состояние экономики с помощью изменения величины госрасходов и налогов. Выделяют следующие цели фискальной политики: сглаживание колебаний эконцикла; обеспечение устойчивого эконроста; достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции. Выделяют два вида фискальной политики: дискреционная и недискреционная (автоматическая). Дискреционная финансовая политика – сознательные решения правительства по изменению величины налогов и госрасходов. Она может быть стимулирующей (увеличение госрасходов, снижение налогов с целью стимулирования роста производства) или рестрикционной (увеличение налогов и снижение госрасходов, чтобы сдерживать темпы инфляции). Недискреционная (автоматическая) фискальная политика не требует специалрешений правительства, т. к. основана на действии встроенных стабилизаторов, приводящих к автоматическому изменению налоговых поступлений и госрасходов. Встроенные стабилизаторы поддерживают эконстабильность на основе саморегуляции. В качестве стабилизаторов выступают пособия по безработице, по бедности, прогрессивные подоходные налоги. В период спада стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений и росту расходов бюджета, в период подъема происходит обратный процесс. Фискальная политика может сопровождаться мультипликационным эффектом в виде роста ВВП, значительно превышающего прирост госрасходов, вызвавших его. Выделяют мультипликатор госрасходов – отношение изменения реального ВВП к изменению расходов госбюджета; налоговый мультипликатор – отношение изменения реального ВВП к вызвавшему его изменению налогов; мультипликатор сбалансированного бюджета – равное увеличение госрасходов и налогов вызывает увеличение дохода на величину, равную приросту госрасходов и налогов.