Тема 12. Статистика витрат виробничих і торговельних підприємств

Динаміка собівартості одиниці однорідної продукції вивчається з використанням індивідуальних індексів

а) планового завдання по зміні собівартості одиниці однорідної продукції

і

 

де - планова собівартість одиниці однорідної продукції;

- фактична собівартість одиниці однорідної продукції в поточному періоді;

z - фактична собівартість одиниці однорідної продукції за попередній період;

б) виконання планового завдання по зміні собівартості одиниці однорідної продукції

і

в)динаміки собівартості одиниці однорідної продукції

і

Взаємозв'язок між індексами і

сума економії (перевитрат) в результаті зміни собівартості одиниці однорідної продукції

а) передбачена планом Е(П) = (Z_пл –Z₀)q_пл ; в перерахунку на фактичну кількість продукції Е(П)´_пл =(Z_пл - Z₀)q₁

б) понадпланова Е(П)_пн = (Z₁ –Z_пл)q₁

в) досягнута фактично Е(П)_ф = (Z₁ –Z₀)q₁

Взаємозв’яок

Е(П) + Е(П)_пн + (Z_пл –Z₀)*(q₁- q_пл)= Е(П)_ф

Е(П)´_пл + Е(П)_пн = Е(П)_ф

Для вивчення динаміки собівартості різнорідної продукції викортстовують агрегатні індекси

а)планового завдання по зміні собівартості порівнянної товарної продукції

І_пл =

б) виконання планового завдання по зміні собівартості порівнянної товарної продукції

 

І_ТП =

в) динаміки собівартості порівнянної товарної продукції

І_д =

г) зміни собівартості порівнянної товарної продукції в результаті асортиментних зрушень

І_ас = = :

Сума економії (перевитрат) Е(П) в результаті зміни собівартості порівнянної товарної продукції визначається як різниця між чисельником і знаменником відповідних індексів:

а) передбачена планом

Е(П)_пл =

б) понад планова

Е(П)_вп = -

в) досягнута фактично

Е(П)_ф=

г)досягнута в результаті асортиментних зрушень

Е(П)_ас= (

Взаємозв’язок: Е(П)_ф= Е(П)_пл + Е(П)_вп+ Е(П)_ас

В тих випадках, коли відбуваються зміни цін на використану сировину і матеріали, тарифів на транспорт, електроенергію і т.п. рекомендується від загальних фактичних витрат відняти суму подорожчання, викликану цими змінами, або додати суму здешевлення, щоб усунути вплив цінового фактора.

При аналізі динаміки собівартості за окремими галузями, групами підприємств розрізняють продукцію порівнянну за заводським та галузевим методом. Порівнянними за заводським методом є продукція, яка вироблялася в межах окремого підприємства в базисному та поточному періоді, порівнянними за галузевим методом вважаються ті види продукції, що вироблялися в базисному та поточному періоді в межах галузі або групи підприємств.

Індекс динаміки собівартості порівнянної товарної продукції

а) заводським методом І_z =

б) галузевим методом =

Причинами розбіжності між значеннями індексів, розрахованих заводським і галузевим методами є різне коло порівняної товарної продукції, а також те, що перший є індексом фіксованого складу, а другий – перемінного.

Для загальної характеристики витрат виробництва використовується показник витрат на 1 грн. товарної продукції

а) фактичний

h₁ =

б) базисний

h₀ =

в) плановий

h_пл =

г) фактичний в перерахунку на планові ціни

h₁^р =

д) плановий в перерахунку на фактичний обсяг і асортимент продукції

h_пл^q=

Аналіз динаміки та ступеня виконання плану показника витрат на 1 грн. товарної продукції здійснюється за такою методикою:

1) індекс динаміки показника витрат на 1 грн. товарної продукції

І_д = h₁ : h₀

2) індекс планового завдання по зміні показника витрат на 1 грн. товарної продукції

І_пл = h_пл : h₀

3) індекс виконання планового завдання по зміні показника витрат на 1 грн. товарної продукції

І_вп = h₁ : h_пл

в т.ч. за рахунок зміни

а) оптових цін

І_ph = h₁ : h₁^p

б) собівартості окремих видів продукції

І_zh = h₁^p: h_пл^q

в)асортиментних зрушень

І_ас = h_пл^q: h_пл

Взаємозв’язок: І_д = І_пл * І_вп

І_вп = І_ph + І_zh + І_ас

Абсолютними показниками, що характеризують витрати торговельних підприємств є сума витрат обігу в діючих ставках і тарифах (), сума витрат обігу в порівнянних ставках і тарифах (, де І_{р –} індекс цін і тарифних ставок). У відносному вираженні витрати торговельних підприємств характеризуються показником відносного рівня витрат обігу:

а) в діючих цінах і тарифних ставках

=

б) в порівняних цінах і тарифних ставках

=

Для вивчення динаміки витрат обігу розраховують такі показники:

1) Індекс рівня витрат обігу в діючих цінах, тарифних ставках

:

2) Індекс рівня витрат обігу в порівнянних цінах, тарифних ставках

І_У = : = :

3) Індекс впливу зміни цін, тарифних ставок на динаміку рівня витрат обігу

=

Взаємозв’язок: = І_У ·

4) Розмір зміни рівня витрат обігу

Δу = -

5) Темпи зміни рівня витрат обігу

ΔТ =

6) Абсолютна сума економії (перевитрат) в зв’язку зі зміною рівня витрат обігу

Е (П) = ( - ) ·

7) Абсолютна зміна суми витрат обігу

ΔВ =

в тому числі за рахунок зміни

а) рівня витрат обігу в порівняних цінах, тарифних ставках

ΔВ_у = ( - ) ·

б) фізичного обсягу товарообороту

ΔВ_q = ( - )

в) цін, тарифних ставок

ΔВ_р = ∑В₁ -

Взаємозв’язок: ΔВ = ΔВ_у + ΔВ_q + ΔВ_р

 

Розв’язання типових задач

Задача 1. Відомі такі дані по промисловому підприємству:

Вид виробів	Виготовлено, тис. шт.	Собівартість однієї шт., гр.од.
за минулий рік	за поточний рік	за минулий рік	за поточний рік
за планом	фактично	за планом	фактично
А	5,0	6,0	5,5	11,0	9,8	10,0
В	20,0	25,0	30,0	2,0	4,0	6,0
С	-	50,0		-	6,0	7,0

Обчислити: 1) агрегатні індекси: планового завдання та виконання плану по зміні собівартості порівняної товарної продукції, впливу асортиментних зрушень на динаміку собівартості порівняної товарної продукції, динаміки собівартості; 2)суму економії (перевитрат) в результаті зміни собівартості порівняної товарної продукції.

Розв'язання

1. Знаходимо індекси:

а) планового завдання по зміні собівартості порівняної товарної продукції

І_ПЛ = = = 1,328

б) виконання планового завдання по зміні собівартості порівняної товарної продукції

І_ВП = = = 1,386

в) впливу асортиментних зрушень на динаміку собівартості порівняної товарної продукції

І_ас = = : = 1,059

Індекс динаміки собівартості порівняної товарної продукції

І_д = = 1,950

Взаємозв’язок: 1,950 = 1,059 ·1,386 · 1,328

Планом передбачено зростання собівартості на 32,8%, планове завдання було перевиконано на 38,6%, під дією асортиментних зрушень собівартості зросла на 5,9%, порівняно з минулим періодом зростання собівартості становить 95,0%.

2. Перевитрати в результаті росту собівартості порівняної товарної продукції:

а) передбачені планом П_ПЛ = 154 – 116 38,0 тис. гр. од.

б) понад планові П_ВП = 235,0-169,5 = 65,5 тис. гр. од.

в) досягнуті фактично П_Ф = 235, - 120,5 =114,5 тис. гр. од.

г) досягнуті в результаті асортиментних зрушень

П_ас = (169,5 – 120,5) – (154,0 – 116,0) = 11,0 тис. гр. од.

Перевірка: 114,5 = 38,0 + 65,5 + 11,0

Задача 2. Відомі дані про виробництво підприємством двох видів продукції:

 

Вид продукту	Виготовлено, тис. шт.	Собівартість однієї шт., гр. од.	Ціна за одну шт., гр. од.
за минулий рік	за поточний рік	за минулий рік	за поточний рік	за минулий рік	за поточний рік
за планом	фактично	за планом	фактично	за планом	фактично
А
Б

Обчислити:1) рівень витрат на 1 грн. товарної продукції, 2)індекси динаміки, планового завдання, виконання плану за рівнем витрат на 1 грн. товарної продукції, 3)вплив зміни оптових цін, собівартості за видами виробів та асортиментних зрушень на міру виконання плану по зниженню рівня витрат на 1 грн. товарної продукції.

Розв'язання

1)Рівень витрат на 1 грн. товарної продукції:

а) фактичний: h₁ = гр. од.

 

б) базисний: h₀₌ гр. од.

 

в) плановий: h_пл = гр. од.

г) фактичний в перерахунку на планові ціни:

= гр. од.

д) плановий в перерахунку на фактичний обсяг і асортимент продукції:

_пл. =

2)Індекси:

а) динаміки рівня витрат на 1 грн. товарної продукції:

I_q = 0.744/0.875 = 0,850

б) планового завдання по зниженню рівня витрат на 1 грн. товарної продукції:

I_пл= 0,765/0,875 = 0.874

в) виконання плану по зниженню рівня витрат на 1 грн. товарної продукції:

І_вп = 0,744/0,765 = 0,973

3) Вплив зміни оптових цін, собівартості за видами виробів та асортиментних зрушень на міру виконання плану по зниженню рівня витрат на 1 грн. товарної продукції.

а) зміни оптових цін:

І_ph = 0,744/0,743 = 0,993

б) собівартості за видами виробів:

І_zh = 0,749/0,732 = 1,023

в) асортиментних зрушень:

І_ас = 0,732/0,765 = 0,957

Покажемо взаємозв’язок індексів:

0,850 = 0,874*0,973; 0,973 = 0,993*1,023*0,957.

В поточному періоді порівняно з минулим планувалося зниження рівня витрат на 1 грн. товарної продукції на 12,6%, фактично він знизився на 15,0%, що було зумовлено перевиконанням планового завдання по зниженню витрат на 2,7%, в тому числі за рахунок зростання оптових цін - на 0,7% та асортиментних зрушень проти запланованого – на 4,3%; зростання собівартості одиниці продукції сприяло збільшенню рівня витрат на 1 грн. товарної продукції проти запланованого на 2,3%.

 

 

Тема 13. Статистика фінансових результатів діяльності підприємства

Вивчення теми студент повинен почати із засвоєння найважливіших статистичних показників, що виражають фінансові результати діяльності підприємства: доход, прибуток, рентабельність.

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – це загальний доход (виручка) від реалізації продукції (його припустимо також називати валовим доходом або виручкою, як це прийнято в закордонній економічній літературі). Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – для його обчислення необхідно з доходу (виручки) від реалізації продукції відняти сплачені податки (податок на додану вартість, акцизний збір, інші збори й податки з обороту) та інші відрахування з доходу (надані знижки, повернення товарів і т.п.).

Валовий прибуток (збиток) – це різниця між чистим доходом (виручкою) від реалізації продукції й собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) . Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як сума валового прибутку (збитку) та інших операційних доходів (наприклад, доходів від операційної оренди активів, операційних курсових різниць і т.д.) за мінусом адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподатковування – для його одержання треба до прибутку (збитку) від операційної діяльності додати доход від участі в капіталі та інші фінансові доходи (отримані дивіденди, відсотки й т.п.) і відняти фінансові витрати, втрати від участі в капіталі та інші витрати. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності – це різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподатковування й податком на прибуток. Чистий прибуток (збиток) виходить шляхом додавання до прибутку (збитку) від звичайної діяльності надзвичайного доходу й вирахування надзвичайних витрат.

Показники рентабельності на відміну від показників доходу й прибутку, що є абсолютними, обчислюються як відносні величини інтенсивності. У загальному виді показник рентабельності розраховується як відношення отриманого ефекту (а саме різних показників прибутку) до понесених витрат або авансованих ресурсів. Як виключення, в окремих випадках суму прибутку відносять до показників обсягу продукції. Вибір того чи іншого показника рентабельності визначається цілями економіко-статистичного аналізу. Якщо за результатами господарсько-фінансової діяльності отриманий збиток, то в чисельнику відповідного показника рентабельності записується абсолютна сума збитку, а назва отриманого відносного показника змінюється на «збитковість».

Студент повинен знати наступні основні показники рентабельності:

1) рентабельність продукції :

;

2) рентабельність продажу

3) рентабельність виробництва (активів)

;

де – середня за період вартість основного й оборотного капіталу;

4) рентабельність власного капіталу

де – середня за період вартість власного капіталу.

Для виявлення ролі окремих факторів, що впливають на зміну валового прибутку (збитку), застосовується наступна методика статистичного аналізу (у формулах, що нижче наведені, валовий прибуток для зручності позначений символом ):

1) визначається зміна суми прибутку під впливом всіх факторів разом:

2) визначається зміна суми прибутку у зв'язку зі зміною оптово-відпускних цін на продукцію:

де – чистий доход (виручка) від реалізації продукції;

3) визначається зміна суми прибутку у зв'язку зі зміною собівартості одиниці продукції:

де – собівартість реалізованої продукції;

4) визначається зміна суми прибутку у зв'язку зі зміною фізичного обсягу реалізації продукції:

5) визначається зміна суми прибутку у зв'язку зі зміною структури (асортименту) реалізованої продукції:

або

6) проводиться перевірка правильності виконаних розрахунків:

Вплив факторів може бути виміряний і у відсотках, для чого на 1-5 етапах розрахунку отримана зміна суми прибутку в грошових одиницях ділиться на величину прибутку в базисному періоді й множиться на 100. Аналогічні розрахунки можна застосувати не тільки при проведенні аналізу динаміки суми прибутку, але й при аналізуванні відхилення фактичної суми прибутку від планової.

Студент повинен володіти також двофакторною методикою аналізу показників прибутку, де рівень рентабельності розглядається як один з факторів, що має вплив. Наприклад, щоб виміряти вплив зміни собівартості реалізованої продукції та рівня рентабельності продукції на зміну валового прибутку (збитку), потрібно спочатку визначити загальну (за рахунок впливу обох факторів) зміну прибутку , а потім розкласти його за факторами, що вплинули:

1) , або ;

2) ,

або .

Динаміка середнього рівня рентабельності (обчисленого по декількох підприємствах) аналізується індексним методом із залученням індексів середньої рентабельності змінного складу, постійного складу і структурних зрушень. Методика побудови й економічна інтерпретація цих індексів знайомі студентові з раніше вивченого курсу статистики.

Розв’язання типових задач

Задача 1. Відомі наступні дані по фірмі за рік (тис.гр.од.):

- доход (виручка) від реалізації продукції (включаючи ПДВ)..... 744,2

- повернення продукції (включаючи ПДВ)...................... 9,5

- собівартість реалізованої продукції....................387,6

- доходи від оперативної оренди активів....................... 4,9

- адміністративні витрати.................................67,1

- витрати на збут...........................................37,4

- інші фінансові доходи (доход, нарахований по депозитних сертифікатах, що перебувають у складі оборотних активів фірми)...................................2,3

- фінансові витрати (використання короткострокового банківського кредиту)...................................... 38,7

- збиток внаслідок стихійного лиха (пожежі)...............2,5

Примітка: ставка податку на додану вартість – 20%, на прибуток – 25%.

Визначити чистий доход (виручку) від реалізації продукції і показники прибутку.

Розв’язання

1) Знаходимо чистий доход

2) Знаходимо валовий прибуток

3) Знаходимо прибуток від операційної діяльності

4) Знаходимо прибуток від звичайної діяльності до оподаткування

 

 

5) Знаходимо прибуток від звичайної діяльності

6) Знаходимо чистий прибуток

 

Список рекомендованої літератури

Основна:

1. Вашків П.Г. та ін. Статистика підприємництва: Навч.посібник / П.Г.Вашків, П.І.Пастер, В.П.Сторожук, Є.І.Ткач; за ред. П.Г.Вашківа, В.П.Сторожука. – К.: Слобожанщина, 1999. – 600 с.

2. Єріна А.М., Мазуренко О.К., Кальян З.О. Економічна статистика: Практикум. – К.: ТОВ “УВПК “Екс об”, 2002. – 232 с.

3. Салин В.Н., Шпаковская Е.П. Социально-экономическая статистика: Учебник. – М.: Юристъ, 2001. – 461 с.

4. Социальная статистика: Учебник / Под ред. И.И.Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 416 с.

5. Статистика / С.С.Герасименко та ін. – К.: КНЕУ, 1998. – 468 с.

6. Экономика и статистика фирм: Учебник / Под ред С.Д.Ильенковой. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 288 с.

7. Экономическая статистика: Учебник / Под ред. Ю.Н.Иванова. – М.: ИНФРА-М, 1998 – 480 с.

Додаткова:

8. Голуб Л.А. Социально-экономическая статистика: Учебное пособие для студентов высших учебных заведений. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2001. – 272 с.

9. Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.Г.Назарова. – М.: Финстатинформ, ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 771 с.

10 Практикум по социальной статистике: Уч. пособие / Под ред. И.И.Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 368 с.

11. Практикум по статистике: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.М.Симчеры / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999. – 259 с.

12. Региональная статистика: Учебник / Под ред. В.М.Рябцева, Г.И.Чудилина. – М.: “МИД”, 2001. – 380 с.

13. Салин В.Н., Медведев В.Г., Кудряшова С.И., Шпаковская Е.П. Макроэкономическая статистика: Учеб. пособие. – М.: Дело, 2000. – 336 с.

14. Статистика: Підручник / А.В.Головач, А.М.Єріна, О.В.Козирєв та ін.; За ред. А.В.Головача, А.М.Єріної, О.В.Козирєва. – К.: Вища шк., 1993. – 623 с.

15. Уманець Т.В., Пігарєв Ю.Б. Статистика: Навч. посіб. – К.: Вікар, 2003. – 623 с.