Переоценка внеоборотных активов

Сумму увеличения стоимости ОС, НМА, материальных и нематериальных поисковых активов от переоценки. Остаток по счету 83, связанных с дооценкой внеоборотных активов.

Добавочный капитал (без дооценки)

Показывают кредитовый остаток по счету 83 на отчетную дату без включения суммы дооценки.

Элементы добавочного капитала:

1. Эмиссионный доход - положительная разница между номинальной и продажной стоимостью акций, образовавшуюся за счет продажи в процессе формирования УК.

2. Курсовые разницы, возникшие при расчетах с учредителями по вкладам в УК, выраженных в иностранной валюте – разница между суммой задолженности учредителя по курсу иностранной валюты, действовавшего на дату поступления вклада или на отчетную дату и рублевой оценкой соответствующего вклада в учредительных документах.

Пример. УК АО может быть увеличен путем размещения дополнительных акций в пределах количества объявленных акций, установленных уставом. В отчетном году организация выпустила дополнительные акции на общую сумму 100 000 рублей. Выпуск состоит из 100 акций номиналом по 1 000 рублей. Все акции размещены среди акционеров путем закрытой подписки по цене 1 300 рублей за штуку.

Д51 К75.1 – 130 000 рублей

Д75.1 К80 – 100 000 рублей

Д75.1 К83 – 30 000 рублей.

Резервный капитал

По данной строке необходимо указать сумму, учтенную по К82.

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

По данной строке показываем сумму нераспределенной прибыли по состоянию на отчетную дату. Прибыль, как прошлых лет, так и отчетного года. Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и участниками или израсходована иным способом. Сумму совокупного убытка прошлых лет и отчетного года, непокрытого соответствующими источниками финансирования, вписывают в круглых скобках. Данная сумма уменьшает итог третьего раздела баланса. Убыток может образовываться в результате превышения расходов над доходами по финансово-хозяйственной деятельности, выявления в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, изменения учетной политики.

Пример. В отчетном году организация получила выручку от реализации продукции без НДС в размере 360 000 рублей. Себестоимость поданной продукции – 290 000 рублей, сумма прочих расходов – 80 000 рублей. Налог на прибыль – 15 000 рублей.

Отчет о прибылях и убытках

Выручка нетто	360 000
Себестоимость	(290 000)
Валовая прибыль (убыток)	70 000
Прочие расходы	(80 000)
Прибыль (убыток) до налогообложения	(10 000)
Текущий налог на прибыль	(15 000)
Чистая прибыль (непокрытый убыток)	(25 000)

 

Баланс

III. Капитал и резервы
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(25 000)

Взаимоувязка баланса и отчета о прибылях и убытков. Нераспределенная прибыль взаимоувязана со строкой отчета о прибылях и убытков Нераспределенная прибыль по строке 4 и 5.

Строка ОНА – разница между показателями граф 4 и 5 взаимоувязаны со строкой Изменений ОНА (графа 5).

Строка ОНО – разница между показателями граф 4 и 5 взаимоувязаны со строкой Изменений ОНО.

Долгосрочные обязательства

Заемные средства

По данной строке показывает остаток заемных средств с учетом процентов, срок которых превышает 12 месяцев. Проценты по долгосрочным займам, подлежащим уплате в срок, не превышающий 12 месяца необходимо показать в 5 разделе пассива баланса (сальдо счета 67). Если до погашения кредита и займа, выданного на долгий срок, осталось не более 12 месяцев, его сумму показывают в 5 разделе пассива баланса.

Пример. Организация 1 февраля отчетного года взяла кредит в банке на сумму 1 000 000 рублей на 2 года. Кредит предназначен для пополнения оборотных средств. По кредитному договору проценты за кредит уплачиваются ежемесячно в размере 20% годовых.

Д51 К67 – 1 000 000 руб.

Д91.2 К67 – 15 342,47 руб. – февраль

Если кредиты предоставляются в иностранной валюте, то данная задолженность должна пересчитываться в рубли. Такой пересчет производят:

1. На даты поступления кредита

2. На дату составления отчетности

Кроме кредитов по данной строке показывают остаток заемных средств с учетом процентов (долгосрочных):

1. В денежной форме

2. В натуральной форме

3. В форме отсрочки долга, возникающего из другого договора

4. В форме выпуска облигаций.

Пример. По договору займа организация получает заем в размере 1 000 долларов США. Все расчеты производятся в рублях. Официальный курс доллара на дату поступления займа – 30 рублей, на отчетную дату – 29 рублей, на дату возврата – 27 рублей.

Д51 К67 – 30 000 рублей

Д67 К51 – 27 000 рублей

Д67 К91.1 – 3 000 рублей

В отчетности покажем 29 000 рублей по строке Долгосрочные заемные средства.