Статья 101. Определение налоговой базы для отдельных налогооблагаемых операций

1. Для целей определения налоговой базы принимается цена товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 36 настоящего Кодекса.

2. Налоговая база при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при обычной возмездной их реализации.

При безвозмездной передаче бывших в употреблении основных средств налоговая база определяется по остаточной стоимости.

3. В случае, если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых товаров (работ, услуг), налоговая база определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при обычной их реализации.

При неэквивалентном обмене в облагаемый оборот включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых товаров (работ, услуг).

4. При использовании товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственного потребления, если соответствующие затраты по ним не включаются в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход), налоговая база определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при обычной возмездной их реализации.

5. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

6. Налоговая база при реализации посреднических услуг, услуг по договору поручения и комиссии определяется как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждения, сборов и (или) других платежей за эти услуги.

Налоговой базой при совершении налогооблагаемой операции (кроме экспортной), за исключением совершаемой с применением государственных фиксированных цен (тарифов), для предприятий государственной формы собственности и предприятий потребительской кооперации, при осуществлении ими оптовой и розничной торговли (в том числе при осуществлении снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельности и отдельных таких, а также торговых операций), является торговая наценка, не включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Налоговая база при совершении такими лицами налогооблагаемой операции с применением государственных фиксированных цен (тарифов) представляет собой торговую наценку, включающую в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Налоговой базой при реализации продукции общественного питания, осуществляемой предприятиями государственной формы собственности и предприятиями потребительской кооперации, является разность между стоимостью (без налога на добавленную стоимость) реализации производимой ими продукции и стоимостью (без налога на добавленную стоимость) товаров, использованных на ее изготовление, не включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость. По товарам, не прошедшим переработку, налоговой базой для таких предприятий является торговая наценка, не включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.

7. Налоговая база при реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки (переработки).

Давальческим сырьем (материалами) являются товары, передаваемые заказчиком стороннему лицу для обработки или переработки (оплачиваемой заказчиком) и получения определенного объема полуфабрикатов или готовой продукции из этого сырья. По договорам на обработку или переработку сырья и материалов (толлинговые операции) в качестве оплаты за оказанные услуги заказчик может передавать часть полученной из этого сырья (материалов) полуфабрикатов или готовой продукции, являющейся эквивалентом стоимости таких услуг.

Указанное относится и к выполнению подрядных работ из предоставляемых заказчиком принадлежащих ему материалов, приобретаемых не у подрядчика.

8. При выполнении работ, оказании услуг, цены или тарифы на которые устанавливаются с включением в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей, налоговая база определяется как стоимость таких работ или услуг без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом стоимость используемых материалов и запасных частей включается по цене их приобретения без учета налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении, и торговой надбавки к ней (без налога на добавленную стоимость), устанавливаемой лицом, выполняющим работы, оказывающим услуги.

При выполнении работ, оказании услуг, цены и тарифы на которые устанавливаются без включения в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей, при условии, что эти материалы или запасные части оплачиваются покупателем работ или услуг отдельно, налоговая база определяется как сумма стоимости выполненных и оплаченных работ и услуг, стоимости материалов и запасных частей, реализованных покупателю работ или услуг, без включения в них налога на добавленную стоимость.

9. В налоговую базу не включается стоимость тары, подлежащей возврату получателем товаров.

10. При осуществлении операций, связанных с залогом, налоговая база определяется в порядке, установленном частью 1 статьи 100 настоящего Кодекса.

11. При реализации товаров и иного имущества ликвидируемого юридического лица (филиала или представительства юридического лицанерезидента Туркменистана) или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя налоговая база определяется на основе фактически примененных налогоплательщиком цен реализации этих товаров и имущества, но не ниже цен приобретения - по товарам и остаточной стоимости - по основным средствам и нематериальным активам.

12. Налоговая база по реализуемым товарам, выполняемым работам и оказываемым услугам, по которым установлены льготные цены (тарифы, расценки), определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению товаров и оказание услуг в соответствии с законодательством Туркменистана.

Налоговая база по реализуемым товарам, выполняемым работам и оказываемым услугам для бюджетных организаций определяется исходя из фактических цен реализации.

13. При недостаче товара сверх норм естественной убыли, если не имеется официального подтверждения того, что эти товары украдены или испорчены, налоговая база определяется в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи.

14. Налоговая база отчётного периода подлежит уменьшению на сумму денежных средств, подлежащих перечислению в Валютный резерв Правительства Туркменистана в этом же отчётном периоде.

15. При уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса. При реализации требования новым кредитором налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного им при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.