Статья 173. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов

1. При использовании метода непосредственного (прямого) отнесения управленческих и (или) общеадминистративных расходов нерезидента такие расходы относятся на вычеты постоянному учреждению в Республике Таджикистан, если они прямо определяемы и непосредственно понесены для целей получения доходов от деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение.

Указанные расходы относятся на вычеты постоянному учреждению только при наличии подтверждающих документов.

2. Подтверждающими документами являются:

1) бухгалтерские документы, подтверждающие расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом на территории Республики Таджикистан в целях получения доходов от деятельности через постоянное учреждение;

2) копии бухгалтерских документов, подтверждающих расходы, понесенные юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Таджикистан в целях получения доходов от деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение.

Статья 174. Порядок уплаты налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Таджикистан, не приводящей к образованию постоянного учреждения

1. Порядок уплаты налога, предусмотренный настоящей статьей, применяется к доходу нерезидента от деятельности в Республике Таджикистан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного договора, за исключением доходов, указанных в статьях 175- 178 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанными статьями.

2. Нерезидент, указанный в части 1 настоящей статьи, получающий доход из источников в Республике Таджикистан, вправе применить порядок уплаты налога, предусмотренный настоящей статьей. В случае неприменения положений настоящей статьи налоговый агент обязан удержать и перечислить налог у источника выплаты в государственный бюджет в общеустановленном порядке.

3. Нерезидент, получающий доход, налоговый агент и банк-резидент (далее - "банк"), определенный налоговым агентом, заключают договор об условном банковском вкладе по форме, согласованной участниками договора, с учетом положений настоящей статьи.

4. Налоговый агент обязан в течение 10 календарных дней со дня подписания договора об условном банковском вкладе зарегистрировать в соответствующем налоговом органе такой договор, копия которого, а также копия платежного документа, подтверждающего перечисление налога на условный банковский вклад, представляются в соответствующий налоговый орган.

5. Положения настоящей статьи распространяются только на договоры об условном банковском вкладе, зарегистрированные в соответствующем налоговом органе. При этом регистрации подлежат договоры об условном банковском вкладе, условия которых не противоречат положениям настоящей статьи.

6. Налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту обязан произвести удержание налога у источника выплаты по ставке, определенной статьей 164 настоящего Кодекса, и перечистить суммы удержанного налога на условный банковский вклад в банк в пользу нерезидента.

7. При выполнении условий международного договора нерезидент с целью возврата ранее удержанной суммы налога представляет в соответствующий налоговый орган заявление в порядке и по форме, установленных уполномоченным государственным органом.

8. Налоговый орган в течение 15 календарных дней с момента получения заявления рассматривает указанное заявление и необходимые документы, принимает решение по заявлению, которое сообщается нерезиденту и банку.

9. При получении заявления на возврат удержанного налога, заверенного налоговым органом, банк предоставляет нерезиденту, подавшему такое заявление, право на распоряжение суммой, размещенной на условном банковском вкладе, в пределах суммы, указанной в заявлении, с начисленными банковскими процентами.

10. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право в течение десяти календарных дней со дня получения такого решения обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора с одновременным уведомлением налогового органа об обжаловании его решения.

11. При принятии налоговым органом отрицательного решения по заявлению и в случае неполучения в течение десятидневного срока, установленного в части 10 настоящей статьи, уведомления от нерезидента об обжаловании решения налогового органа этот налоговый орган направляет в банк инкассовое распоряжение о перечислении суммы, указанной в заявлении и размешенной на условном банковском вкладе, с начисленными банковскими процентами в бюджет с приложением документа, подтверждающего отказ на освобождение от налогообложения доходов нерезидента.

12. Банк обязан в течение рабочего дня с момента получения от налогового органа документов, указанных в части 11 настоящей статьи, перечислить сумму налога, размешенного на условном банковском вкладе, с начисленными банковскими процентами в бюджет.

Такая сумма взысканного налога подлежит зачету в счет погашения обязательств нерезидента перед бюджетом.

13. Уставные банковские вклады открываются в национальной или иностранной валюте. В случае открытия уставных банковских вкладов в иностранной валюте в бюджет перечисляются суммы налога и банковских процентов в национальной валюте, пересчитанные по официальному курсу Национального банка Таджикистана на момент уплаты налога.

14. Нерезидент и налоговый агент не имеют право распоряжаться суммой налога, размещенного на условном банковском вкладе, до принятия налоговым органом какого-либо решения.

15. При нарушении условий договора об уставном банковском вкладе и несвоевременном перечислении удержанных сумм налога в бюджет, произошедших по вине банка, банк несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

16. В случае невозможности исполнения банком обязательств по перечислению налога, размещенного на уставном банковском вкладе, в бюджет обязательство по зачислению налога у источника выплаты, банковских процентов и штрафных санкций за несвоевременное перечисление налога в бюджет возлагается на налогового агента.

17. Налоговые органы обязаны вести учет сумм налогов:

1) размещенных на условных банковских вкладах;

2) выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение положений международных договоров;

3) перечисленных в бюджет.