Статья 44. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативные методы налогообложения

1. Любая сумма, используемая в интересах какого-либо лица, считается для целей налогообложения выплаченной данному лицу.

Полученный(ая) доход (прибыль) подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом независимо от оснований, по которым он (она) получен(а).

Если в установленном законом порядке будет определено, что какой-либо доход или его элемент (часть) получен незаконно и подлежит обращению в собственность государства, то в этом случае подлежит перечислению в государственный бюджет сумма, равная разности между величиной этого незаконного дохода или его элемента (части) и величиной налогов, ранее удержанных (уплаченных) в пользу государства с этого незаконного дохода или его элемента (части).

2. Для целей определения налоговых обязательств налоговые органы имеют право:

1) не принимать в расчет операции, которые не имеют существенного экономического значения (за исключением значения для налоговых обязательств); или

2) переквалифицировать операцию в соответствии с реальной ситуацией, если ее форма не соответствует ее содержанию.

3. Налоговые органы имеют право установить (начислить) сумму причитающегося налога, используя методы прямой или косвенной оценки (на основе активов, оборота, производственных затрат, методов сопоставления с аналогичными налогоплательщиками, хронометражного обследования и т.д.) в следующих случаях:

1) когда налогоплательщик не точно отражает свои операции в учете или не отражает их по установленной форме и в установленном порядке;

2) когда учетные документы, необходимые для определения налоговых обязательств, утеряны или уничтожены;

3) непредставления налоговой отчетности;

4) отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

5) непредставления в течение 30 календарных дней после установленного срока налоговому органу необходимых для расчета (начисления) налогов документов.

4. В случае любой операции между взаимосвязанными лицами налоговые органы могут распределить доходы или вычеты между этими лицами для целей исчисления налогооблагаемого дохода, который был бы получен при проведении операции между независимыми лицами. Если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающиеся от применяемых между независимыми лицами, то в целях налогообложения налоговые органы корректируют доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах.

5. В случае, если физическим лицом декларирован доход, не соответствующий фактически произведенным расходам на личное потребление, включая приобретение имущества, налоговые органы могут определить доход для целей налогообложения на основе оценки расходов, произведенных таким лицом, с учетом доходов за предыдущие периоды.

6. Применительно к любым налогам бартерные и (или) другие операции, предусмотренные в части 3 статьи 32 настоящего Кодекса, включая получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме рассматриваются налоговыми органами как продажа товаров (результата работ, услуг) по рыночным ценам с обязательным выставлением счетов-фактур в отношении соответствующих операций в том же порядке, что и при продаже за денежные средства. Если стоимость бартерной и (тли) другой операции, предусмотренной в части 3 статьи 32 настоящего Кодекса, указанная в счете-фактуре, занижена, налоговый орган корректирует налогооблагаемые объекты с учетом рыночных цен в соответствии с положениями статьи 32 настоящего Кодекса, пересчитывает сумму налога и налагает санкции в соответствии с настоящим Кодексом.

7. Хронометражное обследование для определения (уточнения) объема доходов и расходов иалогоплательщика проводится в течение до 2 рабочих дней не чаще двух раз за один календарный год в соответствии с решением первого руководителя (уполномоченного заместителя первого руководителя) налогового органа в случае возникновения у налогового органа сомнений в отношении достоверности бухгалтерского учета и (или) налоговой отчетности этого налогоплательщика. Хронометражное обследование может также проводиться в ходе налоговой проверки или на основании заявления налогоплательщика. Порядок проведения хронометражного обследования определяется уполномоченным государственным органом.

8. Порядок применения мер борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативных методов налогообложения по представлению уполномоченного государственного органа, согласованному с Министерством финансов Республики Таджикистан, утверждается Правительством Республики Таджикистан.