Статья 260. Объект налогообложения

1. Объектом обложения в случаях, указанных в пункте 1) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, является подлежащая выплате наемным работникам заработная плата, определяемая согласно статье 136 настоящего Кодекса. Объектом обложения в случаях, указанных в пункте

2) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, является сумма выплат физическим лицам, определяемая в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса, как если бы эти физические лица являлись работниками.

2. Для плательщиков, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж, в соответствии с частью 2 статьи 137 настоящего Кодекса, а также для налогоплательщиков, указанных в пункте

6) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, размер социального налога устанавливается Правительством Республики Таджикистан.

3. Для плательщиков, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж, в соответствии с частью 3 статьи 137 настоящего Кодекса, объектом обложения является валовой доход в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса.

4. Для плательщиков, указанных в пункте 4) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, облагаемых подоходным налогом в соответствии с частью 4 статьи 137 настоящего Кодекса, объектом обложения является до момента перехода на общую систему налогообложения валовой доход в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса. С момента перехода на общую систему налогообложения объектом налогообложения является валовой доход за отчетный месяц, определенный по методу начислений, в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

5. Для плательщиков, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, объектом обложения является сумма денежных средств, полученных ими за работу в учреждениях и организациях, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса.

Статья 261. Освобождение

Освобождаются от уплаты налога (не включаются в объект обложения):

1) доход лиц, работающих в дипломатических и (или) консульских учреждениях Республики Таджикистан за рубежом и не являющихся гражданами Республики Таджикистан;

2) выплаты по временной нетрудоспособности из бюджетных средств, выделенных на социальное страхование;

3) доход лиц, предусмотренных в пункте 14) статьи 141 настоящего Кодекса;

4) доход граждан иностранных государств от работы по найму в рамках реализации целевых проектов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в пределах) средств грантов и (пли) кредитов (займов), предоставленных иностранными государствами, правительствами иностранных государств или международными организациями.

Статья 262. Ставки налога

1. По социальному налогу, уплачиваемому в бюджет, применяется ставка 25 процентов для страховщиков и 1 процент для застрахованных лиц, за исключением физических лиц, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса.

2. Для физических лиц, указанных в части 2 статьи 260 настоящего Кодекса, размер социального налога устанавливается Правительством Республики Таджикистан.

Для физических лиц, указанных в частях 3 и 4 статьи 260 настоящего Кодекса, ставка социального налога для целей социального страхования самих этих лиц в качестве застрахованных равна 0,2 процента объекта обложения, но не менее максимального размера социального налога, установленного в соответствии с абзацем первым настоящей части.

З. Для физических лиц, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, ставка социального налога устанавливается самими налогоплательщиками в размере не менее 5 процентов, в том числе в качестве застрахованных лиц - не менее 0,2 процента.

4. Для целей социального страхования, в том числе пенсионного обеспечения индивидуальных предпринимателей и лиц, указанных в пункте

5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, а также членов дехканских (фермерских) хозяйств, не являющихся юридическими лицами, установить, что уплаченная в соответствии с положениями настоящего Кодекса общая сумма социального налога составляет 20 процентов от дохода, принятого (декларируемого) для целей социального страхования вышеуказанными физическими лицами. При этом при недостаточности страхового стажа общая сумма уплаченного социального налога за весь период фактического социального страхования считается осуществленной за период, не меньший установленного минимального страхового стажа для назначения пенсий и других видов социального обеспечения, в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании.

Статья 263. Порядок определения и уплаты налога

1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, величина социального налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется путем умножения объектов обложения в соответствии со статьей 260 настоящего Кодекса, на соответствующие ставки налога, установленные в статье 262 настоящего Кодекса.

2. Социальный налог в случаях, указанных в пунктах 1), 2) и 3) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, удерживается и перечисляется в бюджет в порядке, установленном в статье 161 настоящего Кодекса в отношении заработной платы работников.

3. Плательщики, указанные в части 2 статьи 260 настоящего Кодекса, платят социальный налог одновременно с внесением в бюджет платы за патент за соответствующий месяц.

Если иное не установлено настоящим Кодексом, плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции уплачивают социальный налог в сроки и в порядке, установленные в части 3 статьи 161 настоящего Кодекса.

4. Налогоплательщики, указанные в частях 3 и 4 статьи 260 настоящего Кодекса, производят ежемесячные платежи социального налога до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

5. Налогоплательщики, указанные в пунктах 1) и 2) части 1 статьи 259 и частях 3 и 4 статьи 260 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего регистрационного учета ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, декларацию о начисленной в соответствии с частью 1 статьи 262 настоящего Кодекса и уплаченной сумме социального налога по форме, установленной уполномоченным государственным органом.

6. Налогоплательщики, указанные в части 4 настоящей статьи, декларацию об уплаченной сумме социального налога, в соответствии с частью 2 статьи 262 настоящего Кодекса, по форме, установленной уполномоченным государственным органом, представляют до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в налоговый орган по месту своего регистрационного учета.

7. Налогоплательщики, указанные в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, декларацию об уплаченной сумме социального налога, в соответствии с частью 3 статьи 262 настоящего Кодекса, по форме, установленной уполномоченным государственным органом, представляют до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в налоговый орган по месту своего регистрационного учета и в этот же срок уплачивают сумму социального налога, начисленную (подлежащую начислению) за отчетный месяц.

За физических лиц - резидентов Республики Таджикистан, указанных в пункте 5) части 1 статьи 259 настоящего Кодекса, социальный налог может быть оплачен их работодателями по ставкам, установленным самими работодателями. В этом случае работодатели выступают страхователями и оплачивают социальный налог по ставке не менее 5 процентов, а физические лица - резиденты Республики Таджикистан обязаны за счет своей заработной платы (независимо от требований исключения, предусмотренного частью 1 статьи 262, а также части 3 статьи 262 настоящего Кодекса) произвести оплату социального налога только в качестве застрахованных по ставке 1 процент согласно части 1 статьи 262 настоящего Кодекса. При этом декларация об уплаченной сумме социального налога представляется работодателем в срок и в порядке, установленных настоящей частью.

8. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции представляют декларацию об уплаченной сумме социального налога за первый квартал текущего года до 15 апреля, за второй квартал - до 15 июля, за третий квартал - до 15 октября текущего года и за четвертый квартал отчетного года - до 15 января следующего года.

РАЗДЕЛ X. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

ГЛАВА 36. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ